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研究生:李明娟
研究生(外文):Lee, Ming Juan
論文名稱:臺灣新上市公司盈餘管理之再探討
論文名稱(外文):A Reexamination of IPOs and Earning Management in Taiwan Stock Exchange
指導教授:周玲臺周玲臺引用關係
指導教授(外文):Ling-Tai Lynette Chou
學位類別:碩士
校院名稱:東吳大學
系所名稱:會計學研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:1994
畢業學年度:82
語文別:中文
中文關鍵詞:新上市公司盈餘管理與營業活動有關之應計項目應計項目實是會計理論營業外項目
外文關鍵詞:Initial Public OfferingsEarning ManagementWorking Capital AccrualsAccruals
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Watts & Zimmerman [1978]提出實是會計理論探討影響管理者選擇會計政
策的原因。本文基於追求自利、提高承銷價格與符合法規、順利募集資金
二項原因,探討國內新上市公司於上市前是否有管理盈餘之行為。
McNichols & Wilson [1989] 認為以應計項目進行盈餘管理,不易為外部
人所發現;Friedlan[1992]亦認為以應計項目修飾會計盈餘,基於成本及
能力之因素,投資人、會計師及承銷商並無法完全察覺,因此,本文假設
新上市公司於上市前以應計項目進行盈餘管理,以利於申請上市。本文另
將應計項目區分為與營業活動有關之應計項目及營業外項目,探討新上市
公司上市前傾向於採用何種方式進行盈餘管理。本文採橫斷面分析,以已
上市公司為比較基礎,探討樣本公司之經營績效、應計項目、與營業活動
有關之應計項目及營業外項目,除受控制變數之影響外,新上市公司上市
前之經營績效、應計項目、與營業活動有關之應計項目及營業外項目是否
較已上市公司為顯著增加,藉以推論新上市公司是否有盈餘管理之行為。
實證結果顯示:新上市公司上市前之經營績效顯著較已上市公司為佳;除
民國七十六年外,新上市公司上市前之應計項目、與營業活動有關之應計
項目較已上市公司為顯著增加,然而,民國七十六年未顯著增加之可能原
因為公司管理者意識到股票上市可吸收大量資金時,已無法修飾七十六年
的會計資料;新上市公司上市前之營業外項目並未較已上市公司為顯著增
加,其原因可能為新上市公司上市前之財務報表較受矚目,因此,公司管
理者並不傾向以營業外項目進行盈餘管理。
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