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研究生:楊美玲
研究生(外文):Yang Meei Ling
論文名稱:會計盈餘數字的不正常模式
論文名稱(外文):Unusual Patterns in Reported Earnings
指導教授:方智強方智強引用關係
指導教授(外文):Fang Jyh Chyang
學位類別:碩士
校院名稱:國立中正大學
系所名稱:會計學研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:1995
畢業學年度:83
語文別:中文
中文關鍵詞:會計盈餘數字認知不正常模式
外文關鍵詞:EarningsCognitiveUnusual Patterns
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  本論文主要探討人類對數字認知的不理性態度是否會影響管理者表達
盈餘數字的態度。  本論文主要探討的現象有兩種:(1)我們時常可以發
現商品訂價是$499或$999等現象,$499與$500雖只有$1之差,但在人類的認
知上卻有很大的差別。故本論文研究正會計盈餘數字中第二位數為9的機
率是否偏高,為0 的機率是否偏低;第一位數為1的機率是否偏高。(2) 台
灣的風俗文化忌緯4,偏好9、8等高位數字,故研究盈餘數字中,出現4的機
率是否偏低,出現9、8的機率是否偏高。本論文以民國七十九年至八十二
年台灣上市公司之會計盈餘數字為樣本,結果發現在年稅前盈餘方面,管理
者有偏好調整進位的現象,即第一位數為1 第二位數為0的機率比期望機率
高;年稅後盈餘 、季盈餘及年每股盈餘方面則無法得到預期的結果, 可能
是因為台灣投資人只重視稅前盈餘, 而稅後盈餘、季盈餘及每股盈餘較不
受到投資人的注目之故。在文化風習方面,結果與預期不符,即盈餘數字中
並沒有較多的8、9, 較少的4。本論文結果支持管理當局有調整盈餘數字
進位的現象,故當投資人看見盈餘數字第二位數為0時,就要特別注意了,
很可能是管理者操縱的結果。由於本論文以盈餘數字之前二位數為研究樣
本, 本論文風俗文化方面可再將樣本擴大為盈餘數字中的所有位數, 因為
最右邊第一位數及第二位數會比左邊第一位數及第二位數易於操縱,若有
操縱數字的現象,此現象發生在靠右邊位數將比靠左邊位數來得顯著, 故
未來這方面的研究可將樣本擴大為盈餘數字中的所有位數。

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