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研究生:曾國禓
研究生(外文):Tzeng, Kwo-Yang
論文名稱:上市後業績衰退與盈餘管理關係之研究
論文名稱(外文):The research between IPO and earning management
指導教授:康榮寶;陳麗霞
指導教授(外文):Kung, Jungpao;Cheng, Li-Hsia
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:會計學研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:1995
畢業學年度:83
語文別:中文
中文關鍵詞:盈餘管理損益操縱新上市公司業績衰退
外文關鍵詞:Earnings ManagementIPO
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本研究觀察台灣新上市公司上市後業績衰退的特殊現象,並參酌有關國內
股票上市的規定,及股市相配合之資訊與競爭環境,由求實性會計理論之
推衍,以探討公司於上市後經營績效之惡化,是否係因公司若於上市前進
行盈餘管理以利於上市申請之審查過程,然損益操縱有其限度、且上市後
應計項目迴轉的結果。為驗証上市後業績衰退與上市前盈餘管理之關聯,
本研究以民國73年至民國81年於台灣証券交易所初次上市,而於上市後業
績呈衰退之新上市公司,比較其上市前後之應計項目、與營業有關之應計
項目及營業外損益之差異尺度是否顯著,以偵測衡量業績衰退之新上市公
司於上市前是否進行盈餘管理,及其所使用之盈餘管理工具。實証結果顯
示: (1)業績衰退之新上市公司,上市前後總應計項目並未呈顯著差
異。 (2)就與營業有關之應計項目,上市後業績衰退之公司,其上市
前顯 著大於上市後之平均水準;就上市前各年而言,上市前二年
及上 市前三年之與營業有關之應計項目顯著大於上市後。 (3
)而營業外損益,業績衰退之樣本公司則有上市後顯著大於上市前
的現象。綜合上述實証結果,業績衰退之新上市公司應計項目,上市前
後並無顯著差異,可能係公司進行損益平穩化的結果;進一步分析探討,
與營業有關之應計項目及營業外損益,於上市前後呈相反方向之變動,且
上市前後呈顯著之差異。由於與營業有關之應計項目,與營業外損益,於
財務報表之揭露及使用者的分析方式上,皆具有不同的特性及意義。故而
結論,公司於面臨不同的外在經濟環境壓力下,進行之損益操縱策略時,
將會審慎考慮該經濟環境壓力之因素,俾達其預定目標。
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