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研究生:張清課
論文名稱:營利事業所得稅申報與查核方式之研究-台灣省中部地區廠商實證分析
指導教授:何文榮何文榮引用關係張進德張進德引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:朝陽大學
系所名稱:財務金融研究所
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:1998
畢業學年度:86
語文別:中文
中文關鍵詞:營利事業所得稅
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財政部為因應兩稅合一新稅制之施行,並防杜廠商假藉擴大書審制度以逃漏稅負,進而輔導營利事業建立會計制度,核實記帳,誠實報稅,而有逐步廢止擴大書審制度之議。惟擴大書審制度係該部依據營所稅稽徵實務需要所研訂之簡政便民措施,存廢之議,事涉全國三分之二營所稅申報戶愈三十六萬家廠商之權益,茲事體大,有待深入研討因應。
本研究從理論目標與實務現況,就有關文獻探討其間差異,並據以擬訂調查問卷,針對營利事業、執業會計師與查審稅務員三者進行實證研究,彙整研究發現提出建議如下:
一、政府主管稽徵機關:擴大書審制度簡政便民,可輕徵納爭議,並紓解工作壓力,惟易成漏稅死角,斲傷企業會計制度;短期而言,因中小企業會計制度尚未建立,可運用電腦查帳,會計師代辦申報,落實營業稅與營所稅相互勾稽及加強租稅教育宣導以杜逃漏;長期而言,應提昇會計師簽證申報的質與量,推動稅務代理人制度,推動學校財務會計教育及加強查審訓練以提升徵、納素質,從而建立營利事業會計制度,促使廠商誠實報稅。
二、執業會計師:要善盡職責,側重輔導中小企業會計建制並加強教育進修,提升服務品質。
三、營利事業:積極建立會計制度,核實記帳,誠實報稅以因應兩稅合一新稅制。
1、 胡秀杏(1987),營利事業所得稅逃漏行為之研究,台灣大學商學研究所碩士論文。
2、 李宗儀(1995),探討會計師稅務簽證的功能,東吳大學會計研究所碩士論文。
3、 賴振昌(1986),營利事業所得稅與結算申報方式之研究,中山大學企管研究所碩士論文。
4、 古秀如(1994),營利事業所得稅納稅成本之研究-以台灣地區建築業為例,政治大學財政研究所碩士論文。
5、 張進德,『如何改進營利事業查帳制度』,稅務旬刊,第1429期,第7-8頁。
6、 梁再添『建立誠實申報暨愛心查帳的營所稅制度』,稅務旬刊,第1429期,第9-11頁。
7、 羅森,『革新稅務查帳制度的看法與建議』,稅務旬刊,第1429期,第12-15頁。
8、 張龍憲,『略論會計師簽證申報制度的在突破』,稅務旬刊,第1429期,第16-18頁。
9、 普春化,『談改進營利事業查帳制度』,稅務旬刊,第1429期,第19-20頁。
10、 王坤一,『建立科學化營所稅查核制度』,稅務旬刊,第1429期,第21-24頁社論,『認清擴大書審問題的本質』,稅務旬刊,第1425期,第6頁。
11、 芮昌旭,『擴大書面審核措施與營利事業所得稅之課徵』,財稅研究,第十六卷第六期(1984年11月出版)第146-153頁。
12、 張五益,『擴大書面審核不是所得稅稽徵的正辦』,實務稅務,第三卷,第十八期(1984年8月出版)第7-8頁。
13、 朱敬一,『台灣地區小規營利事業書制的福利分析』,經濟論文,第十六卷,第一期(1988年3月出版)第55-78頁,中央研究院經濟研究所編。
14、 李清文,漫談八十一年度擴大書審制度,實用稅務,第218期(1993年2月出版)第65-67頁。
15、 高永長,營利事業所得稅結算(決算)申報實務,會計研究月刊,第137期(1996年4月出版)第107-114頁。
16、 蔡文預,『適足之履,申報有利─營利事業所得稅申報方式之選擇與比較』實用稅務,第23期(1994年3月)第21-25頁。
17、 張盛和,『當前稅制變遷趨勢及其展望之觀察』,中國稅務旬刊第1638期。
18、 林壽山等,『台灣中小企業營利事業所得稅稅負之研究』,財稅研究篛二十九卷第二期(1997年3月)。
19、 『八十六年度大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點』,財政部八十六年十二月二十六一台財稅第860766914號函發佈。
20、 『稅務代理人建制爭論焦點』,特別報導,實用稅務雜誌,第三卷第十九期,2-7頁。
21、 社論,『冀望稅務代理人制度早日建立』,稅務旬刊,第1637期,第6頁。
22、 『稅務代理人草案上公聽會』專題報導,會計研究月刊,第104期(1984年5月)第18-27頁。
23、 『稅務代理人何去何從』專題報導,實用稅務雜誌,第222期第6-19頁。
24、 『建之稅務代理制度之研究』專題報告(1989年6月),財政部賦稅改革委員會編印。
25、 『營利事業所得稅查核工作之檢討與改進』專題報告(1989年6月),財政部賦稅改革委員會編印。
26、 財政統計年報(1996年)財政部統計處編印。
27、 賦稅統計年報(1996年)財政部統計處編印。
28、 中華民國賦稅年報(1997年)財政部賦稅署編印。
29、 顏章,租稅法,月旦出版主股份有限公司(1995年1月)。
30、 張進德,營利事業所得稅查核實務,冠桓國際企管顧問公司(1994年2月)。
31、 王建瑄,租稅法,文笙書局(1992年2月)。
32、 朱經明,教育統計學,五南圖書出版公司(1993年2 月)。
33、 謝長宏,系統動態學,中興管理顧問公司發行(1985年10月)。
34、 顏月珠,現代統計學,三民書局,(1987年8月)。
35、 曾嘉文,剖析兩稅合一稅務、會計處理,台灣工商稅務出版社(1997年12月)。
36、 徐廷榕,所得稅查核及節稅策略,台灣工商稅務出版社(1993年12 月)
37、 稅法輯要(1996年),財政部台灣省中區國稅局印製。
38、 所得稅法令彙編(1994),財政部稅制委員會編印。
39、 稅捐稽徵法令彙編(1994)財政部稅制委員會編印。
40、 『兩稅合一方案介紹』(1998年1月)財政部編印。
41、 李金桐譯,美國聯邦租稅政策,財政部財稅人員訓所出版(1986年12月)。
42、 李錦川譯,日本之稅制,財政部財稅人員訓練所出版(1984年6 月)。
西文部份
1、 Ray M. Sommerfeld .Hershel M.Anderson .Horace R.Brock .James H. Boyd .Silvia A.Madeo&G.Fred Streuling(1988),An Introduction To Taxation ,Harcourt Brace Tovanovich, Publishers.
2、 Hoffman&Raabe(1990) West’s Federal Taxation-Corporation ,partnerships ,Estates ,and Trusts.,West Publishing Company.
3、 Howak ,N.D.(1970) , Tax Administration In Theory and Practice New York : Praeger Publication Inc.
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1. 21.林惠玲,「廠商之退出率存活期間之計量模型─台灣電力及電子機械器材製造業的驗證」,經濟論文叢刊, 21,1993年12月,pp.411-440
2. 二、楊明勳,侵害美國專利權之「阻卻故意」抗辯,智慧財產權,八十九年八月。
3. 一、李文賢,論專利法第一百三十一條,智慧財產權,八十九年八月。
4. 17、 張盛和,『當前稅制變遷趨勢及其展望之觀察』,中國稅務旬刊第1638期。
5. 14、 李清文,漫談八十一年度擴大書審制度,實用稅務,第218期(1993年2月出版)第65-67頁。
6. 11、 芮昌旭,『擴大書面審核措施與營利事業所得稅之課徵』,財稅研究,第十六卷第六期(1984年11月出版)第146-153頁。
7. 10、 王坤一,『建立科學化營所稅查核制度』,稅務旬刊,第1429期,第21-24頁社論,『認清擴大書審問題的本質』,稅務旬刊,第1425期,第6頁。
8. 8、 張龍憲,『略論會計師簽證申報制度的在突破』,稅務旬刊,第1429期,第16-18頁。
9. 25.周行一,陳錦村,與陳坤宏,「家族企業、聯屬持股與公司價值之研究」, 中國財務學刊,第四卷第一期,民國85年,115-139頁
10. 三、余翔,專利權之耗盡與專利品之平行輸入--歐體法律、實踐及相關理論剖析,月旦法學,八十九年九月。
11. 四、范建得,專利除罪化對我國發展高科技產業之必要性,電工資訊雜誌,八十九年五月。
12. 五、羅炳榮,專利權濫用與公平競爭--美國案例,智慧財產權,八十九年四月。
13. 六、李文賢,論專利侵害之罪與罰 (上),智慧財產權,八十九年六月。
14. 七、耿筠、劉江彬、孫遠釗,美國專利法訴訟關於均等論之重要判例研究,智慧財產權,八十九年一月。
15. 八、陳智超,專利補助侵權於我國法制上之依據,智慧財產權,八十八年十二月。
 
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