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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:王坤煌
研究生(外文):Wang, Kuen Hwang
論文名稱:改革開放後中國大陸企業會計制度之研究:制度變遷理論之運用
論文名稱(外文):The Study of Business Accounting System in Mailand China after Open Policy: the Application of the Institution Change Theory
指導教授:高長高長引用關係
指導教授(外文):Bih-Jaw Lin, Ph.D., Kun-Shuan Chiui, Ph.D.
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:東亞研究所
學門:社會及行為科學學門
學類:區域研究學類
論文種類:學術論文
論文出版年:1998
畢業學年度:86
語文別:中文
論文頁數:213
中文關鍵詞:大陸企業會計制度制度變遷理論
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  本交研究摘要:
  第一章,確認本文研究動機與研究目的,由扮大陸國有企業會計制度的
弊端,導致於九二年發布(企業脅許準則)的制度創新,惟現有文獻並無從制
度變邐理論觀察此一變遷,遂引起筆者的研究動機。即利用制度變邐理論
探討大陸企業會計制度變遷之個案中,其如何轉變及了解政府與企業在企
業會計制度變遷中扮演何種角色,興新制度成立之後的成效。  第二章,
探討制度變遷理論,說明制度的密排對經濟發展至關重要,及諾斯的制度變
遷理論在大陸的適用性。爾後,是文獻凹顧,分析大陸學者運用制度變遷理
論研究大陸成都紅廟子自發股票交易市場等個察研究之成果。  第三
章,分析制度創新前的企業會計制度。首先探討改革開放薜的企業會計制
度,前發現當時企業會計制度與計劃經濟體制的關係是絕對的互賴,會計扮
演著替國家監督企業的角色,主要是發揮簿記的功能。其次,分析改革開放
後至制度創新前的「雙軌制」會計制度密排,這是中共政府為避免意識形
態的困擾所作的 理想安排:然這種安排仍不免造成會計信息隔行如隔山、
削弱企業經營的積極性、讓投資者缺乏有用的決策信息、成本核算易生誤
差、阻礙國際化步伐等弊病,所以引導了下一波會計改革。  第四章,分
析制度創新後的企業會計制度。首先描述主流會計的潑展與大陸發布(企
業會計準則)的過程。其次畏評述大陸琨今的企業會許制度婢主要的會計
核算方法,並與台灣之會計應理方法作一扼要性的比較,證明以(疣業會計
準則)為芷的會計改革,的確使大陸企業會計核篇方法符合國際會計償例的
一般要求;最後則是分析制度創新後的企業會計制度成效,發現會計核算方
法並沒有太大的問題,惟國有企業產權結構所導致所有者缺位,形成國有企
業會計信息央真的主因。  第五章,比較實施(企業會計準則)之前、之
後的企業會計 制度,發現不論是在正式規則、非正式規則、執行功能上均
有明 顯的轉變。且「姐社姓資」之意識形態困擾的破除,方是九二年 會
計改革之巖主要原因。以及不論政府角色的轉換、企業團性的轉變、註冊
會計師圓體的形成、投資人與債權人的興起,均受制度創新所引起的權利
義務關係之轉變的影響。  第六章,研究發現: (I)完善會計監督,須調
整國有企業產權結構與建立法律獎懲機制之配套: (2)改革大陸企業會計
制度的初始力量是來自政府的強制力,惟「姓社姓資」之意識形態的破除,
才是(企業會計準則)能在一九九二年發布的最主要原因: (3)企業會計制
度的創新是強制性制度變邐,惟制度創新策略是「先易後難、繞道而行、
迂迴包圍、完善轉軌」的漸進式策略; (4)未來大陸企業會計制度仍將是
「多軌制」的制度安排。其次, 說明後續研究,如比較兩岸上市公司合併
報表編制之會計處理的異同,以求了解兩岸彼此之會計處理:及以問卷調查
、或實地訪談的方式,蒐集中共官方、大陸註冊會計師、會計學者或學生
的意見,形成統計資料上的分析,作為增強本文的論點。

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