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研究生:吳妍婷
研究生(外文):Wu Yen-Ting
論文名稱:台灣消費稅當期歸宿與終生歸宿分析之比較研究
論文名稱(外文):Consumption Tax in Taiwan -- Annual V.S. Lifetime Tax Incidence
指導教授:徐偉初徐偉初引用關係
指導教授(外文):Steve Tsui
學位類別:碩士
校院名稱:國立中興大學
系所名稱:財政學研究所
學門:商業及管理學門
學類:財政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:1998
畢業學年度:86
語文別:中文
中文關鍵詞:終生租稅歸宿消費稅租稅歸宿
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傳統的租稅歸宿部份均衡分析皆依據Pecman、Okner(1974)的實證方法,將各稅依不同的租稅歸宿假設攤入各家庭中,在當期租稅歸宿下得到消費稅具累退性質的結果。以單一年度的租稅負擔佔所得的比例來衡量租稅累進退程度的觀念,自八0年代起受到許多學者的批評,反對者所持的理由是基於Friedman(1957)的恆常所得假說,以及Ando & Mondigliani(1963)之生命週期理論,第一因為消費受暫時性所得變動的影響較小,也就是說消費者的消費決策並非嚴格地受限於當期所得,而是部份受到未來所得的影響,第二又因為當期所得是具波動性的,所以大部份的人於一生中會在不同的所得級距間移動,當期租稅歸宿將使得暫時性低所得者的消費占所得的比例相對於暫時性高所得者之消費占所得的比例高,因此得到消費稅是具相當累退的性質。但當我們把觀察的時間延長,這個暫時性的波動會於生命週期中被平均,而消費成為恆常所得的某個比例,所以如果對所有財貨都課征相同比例的稅率時,消費稅為一比例稅,而非如當期所得所得到累退的結果。因此,國外的學者開始針對終生的觀念進行實證分析,國內以終生的觀念嘗試分析租稅歸宿尚處於起步,故本文希望基於終生決策的概念,觀察台灣消費稅的租稅分配情形,並與當期租稅歸宿做一比較本文採用兩種方法計算終生租稅負擔,第一、應用Fullerton-Roger(1993)的模型,利用迴歸估計式估計終生所得,Stone-Geary 線性支出函數估計終消費,以終生消費除以終生所得衡量各所得組之租稅負擔﹔第二、以當期消費作為終生所得近似變數,將當期消費除以終生所得來觀察所得分配情形。至於當期租稅歸宿,則利用本研究的樣本重新估計當期租稅歸宿,同時與黃衍添(1997)所得到之當期租稅歸宿結果相比較。實證結果得到:在當期租稅歸宿下,消費稅是呈現累退的性質﹔但在終生租稅歸宿下,若無免稅項目時,營業稅是具比例稅的性質,當存在某些特定免稅項目,則為輕微地累進,原因是低所得者的免稅支出項目占所得的比例高於高所得組。菸稅、酒稅與貨物稅在當期租稅歸宿與終生租稅歸宿下皆是呈現累退的,但是終生租稅歸宿的累退程度已大幅降低。
Traditional studies that compute tax incidence on the basis of current expenditure relative to current income find consumption taxes to be regressive. If consumption decided are not based entirely on contemporaneousincome or if the population shows significant income mobility over the lifetime, incidence studies limited to observing individuals only at a point in time may not be very informative. The regressivity of the consumption tax has been challenged on the grounds that the use of annual as opposed to lifetime income. In this study, we seek to increase our understanding of the incidence of consumption tax which including business tax, exercise tax, cigarette tax and gasoline tax by examining tax incidence in a life-cycle framework. We find that the business tax burden and the exercise tax burden are slightly progressive than annual burden, but the cigarette tax and gasoline tax burden are slightly less regressive than annual burden.
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