稅捐法上，對於稅捐債權的存在，依照舉證責任之分配，係由
稽徵機關負責證明。但是稅捐稽徵機關在證明計算納稅義務人之
所得額時，由於計算納稅義務人之所得額的相關資料，均在納稅
義務人之管領範圍下，所以稽徵機關常面臨舉證上的困難。為了
排除這樣的困難，稅捐法對於納稅義務人課以稽徵協力義務，要
求納稅義務人應保存計算所得額之相關證據方法、按期申報，以
及調查協力之義務。當納稅義務人對於稽徵協力義務有違反時，
稽徵機關以推估計算之方式，例如對於營利事業適用同業利潤標
準，對於執行業務者適用同業一般收費及費用標準，去計算納稅
義務人之所得額。為使這樣的推計方式仍然符合核實課稅原則，
推計課稅應儘量接近納稅義務人之實際所得額。
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