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研究生:黃舒綺
研究生(外文):Huang Shu-Chi
論文名稱:海外直接投資企業之國際性租稅規劃
論文名稱(外文):International Tax Planning for Foreign Direct Investment Enterprise
指導教授:張進德張進德引用關係
指導教授(外文):Chang Jin-De
學位類別:碩士
校院名稱:國立中興大學
系所名稱:企業管理學系
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
畢業學年度:87
語文別:英文
論文頁數:137
中文關鍵詞:海外投資國際性租稅規劃租稅規劃租稅天堂基地公司反租稅天堂措施移轉計價
外文關鍵詞:Overseas InvestmentInternational Tax PlanningTax PlanningTax HavenBase CompanyAnti-Tax Haven''s methodTransfer Pricing
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由於世界各國的稅制及稅率高低多有不同,故如何透過多國籍企業海外投資的租稅規劃,以求取最大的利潤,往往也是企業國際化的策略性因素。因此海外投資企業必須了解國際租稅規劃的原則如:
1. 比較目標投資國的課稅管轄權原則。
2. 利用各國間稅率差異。
3. 利用各目標投資國的各種獎勵措施。
4. 利用多邊或雙邊租稅優惠及國際租稅協定。
5. 利用借款代替資本。
6. 利用關係企業間的移轉計價。
7. 利用租稅天堂。
跨國企業基於國際租稅規劃原則,進而落實運作其策略如下:
1. 決定海外投資的企業組織型態。
2. 決定海外投資的架構。
3. 決定海外基地公司的類型。
此外,更要了解跨國租稅規劃的限制,如我國及各國對於反租稅天堂的條款、轉撥計價的限制方能有效達到企業赴海外投資的目的。
根據以上結論,本研究提出如下建議:
1. 對企業界的建議:企業投資於風險較大的經營環境,應可考慮註冊於訂有投資保障協定國家。面對風險較大投資,應以境外控股公司的型態以保障其信用的風險。另外,基於未來修法的趨勢,海外公司需有實際從事業務或股權結構重新調整,以降低未來被稽核的風險。並應聘任專家以完整的規劃其海外投資。
2. 對政府修法的建議:我國應可參考美、英、日、德等先進國家制定反租稅天堂條款及具體規定移轉計價(非常規交易)的相關法令,並考慮採行間接扣抵制及訂明可扣抵年限以消除重複課稅。另外,為避免個人或公司名義對外投資的租稅差異,促使租稅公平,應將個人綜合所得稅的課稅原則改成屬人兼屬地主義。
3. 其他:政府應加速與經貿往來國訂立全面租稅協議,加強稽查人員專業訓練並整合國內外租稅資訊,以達到租稅公平中立。
Due to the differences of taxation system among all nations in the world, how to take good advantage of tax differences for investment is very important factor for company to make big fortune. The basic principles of International Tax Planning for Direct-Investment Corporate as follows:
1. Compare the leving tax principle.
2. Make use of the differences of tax rate among nations.
3. Make use of reward treatment of differences countries.
4. Make use of bilateral or multilateral agreement on investment.
5. Investing by loan instead of capital.
6. Make use of transferring pricing of related party.
7. Make use of Tax Haven.
The basic strategies of International Tax Planning for Direct-Investment Corporate as follows:
1. Decide which organization form for international investment.
2. Decide which framework of international investment.
3. Decide which type of base company.
Besides, we should understand the limitation of international investment also. For instant, Anti-Tax Haven''s method in Taiwan and other countries, the limitation of transfer pricing and so on. By understanding all above completely, international company can fully achieve its goal for direct investment.
According to the issue that we discussed, we propose the suggestions below:
1. For business practice: When a company invests in some circumstances under high risk, it should register in the country, which has investment security agreement or set up offshore company to secure its credit. In addition, base company should reorganize its capital ownership ratio and run business in practice on account of professional consultant’s opinion.
2. For government revising tax law: We can refer to the clauses of Anti-Tax Haven''s method and transfer pricing in America, England and Japan for revising tax law. We should levy personal income tax by personal link principle also to keep individual or company away from tax avoidance.
3. Other: Government should establish overall tax treatment with the countries, which we constantly do business as soon as possible. Besides, enhancing the professional training and integrating tax information is very important to government auditors.
第一章 緒論
第一節 研究動機與目的
第二節 研究方法
第三節 研究範圍及限制
第四節 論文架構
第二章 企業海外投資及國際性租稅規劃
第一節 海外投資
第二節 國際性租稅規劃的意義及特性
第三節 國際性租稅規劃的原則
第四節 租稅天堂
第三章 國際性租稅規劃策略
第一節 決定海外投資的企業組織型態
第二節 決定海外投資的架構
第三節 決定海外基地公司的類型
第四章 我國及各國對企業赴外投資的限制
第一節 概論
第二節 反租稅天堂措施
第三節 移轉計價的課稅問題
第五章 企業赴外投資實證分析
第一節 資料蒐集及處理
第二節 限制條件
第三節 資料分析
第六章 結論與建議
第一節 結論
第二節 建議
參考文獻
附錄一 上市上櫃問卷調查表
附錄二 財政部租稅查核人員問卷調查表
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