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研究生:魏錫原
論文名稱:我國會計師事務所審計人員對企業內部控制評估之專業能力
指導教授:賴秀卿賴秀卿引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立成功大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:1999
畢業學年度:87
語文別:中文
論文頁數:98
中文關鍵詞:內部控制專業能力專案審查內部控制資訊科技內部控制評估審計人員會計師
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論文摘要
本研究目的(1)探討資訊科技(Information Technology)對審計人員之企業內部控制評估專業能力的影響(2)探討我國會計師事務所審計人員之企業內部控制評估專業能力為何?(3)探討影響審計人員之企業內部控制評估專業能力應具備的要素?期能有助於會計師事務所瞭解影響審計人員之內部控制評估專業能力的因素,並提出如何提升審計人員之企業內部控制評估專業能力之建議。
為探討審計人員對企業內部控制評估之專業能力及資訊科技對審計人員內部控制評估專業能力之影響,本研究根據美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)報告(已被美國審計公報第78號及我國審計公報第32號採用)之內部控制架構,設計會計師事務所審計人員對企業內部控制的評估之個案來衡量。本研究根據製造業控制環境以及銷售循環之實際電腦化資訊系統之作業程序,而將電腦系統操弄為採較高資訊科技與採較低資訊科技兩種系統,並就每一系統之控制環境以及各個作業程序操弄為符合或違反控制原則,而設計出兩組銷售循環電腦化系統之內部控制個案:(1)使用較高資訊科技之系統和(2)使用較低資訊科技之系統。這兩種資訊系統主要區別在於:較高資訊科技之資訊系統採用資料庫(Data Base),電子資料交換(EDI),廣域型網路(WAN)及分散式(Distributed)等科技,而較低資訊科技之資訊系統採檔案為導向(file-oriented),而不採資料庫、不使用網路、亦不採電子資料交換之集中式電腦系統。較高資訊科技系統之主要內部控制包括資料庫控制、網路控制、電子資料交換控制等。而較低資訊科技電腦系統主要控制包括組織操作控制、輸入控制、檔案接取控制及設備安全控制。在這兩組系統內部控制個案中,首先描述各系統之控制環境以及所採用之資訊科技,然後描述整個銷售循環系統所有有關系統作業程序,這些作業程序包含由人員處理的和由電腦系統處理的;控制環境與作業程序被設計為符合控制原則和不符合控制原則,審計人員對個案之控制環境以及各個作業程序是否符合控制原則表達意見,其內部控制評估之專業能力是對所有控制環境以及作業程序所答對之總分來衡量。
根據實證結果,本研究獲致以下幾點結論:
1.根據資訊科技程度是否影響審計人員內部控制評估專業能力,本研究發現:在全部樣本、五大會計師事務所、非五大會計師事務所、及研究生時,執行Mann-Whitney檢定皆達到統計顯著水準,亦由迴歸分析獲此相同結論,因此,資訊科技確實影響審計人員內部控制評估之專業能力。
2.根據五大、非五大會計師事務所之審計人員與研究生之間內部控制評估專業能力是否有差異,檢定結果顯示,五大、非五大、研究生三組間確實有顯著差異;進一步分析,無論較高資訊科技或較低資訊科技,五大會計師事務所之審計人員皆顯著優於非五大會計師事務所之審計人員,而研究生也皆顯著優於非五大會計師事務所之審計人員,至於五大會計師事務所之審計人員優於研究生之內部控制評估專業能力,未達統計顯著水準,因此無法獲得支持。
3.有關影響審計人員內部控制評估專業能力之因素,實證結果顯示,在全部樣本下,教育程度、教育背景、職稱及在職訓練均達統計顯著水準,在五大樣本下,只有職稱及在職訓練達統計顯著水準,在非五大樣本下,教育程度、專業經驗及在職訓練均達統計顯著水準,因此,專業經驗、職稱及在職訓練確實會影響審計人員內部控制評估之專業能力。
目 錄
頁次
摘要…………………………………………………………………………Ⅰ
目錄…………………………………………………………………………Ⅲ
圖表目錄……………………………………………………………………Ⅴ
第一章緒論
第一節研究背景與動機…………………………………………….1
第二節研究目的…………………………………………………….2
第三節研究之重要性..…………………………………………….2
第四節研究之模式概述…………………………………………….3
第五節研究流程…………………………………………………….6
第二章文獻回顧與模式建立
第一節內部控制之演進過程……………………………………….7
第二節資訊科技…………………………………………………….13
第三節影響審計人員對企業內部控制評估專業能力之因素…….20
第三章研究方法
第一節研究對象、樣本選取與資料蒐集…………………………..22
第二節變數衡量…………………………………………………….23
第三節問卷設計…………………………………………………….34
第四節問卷預試與修改…………………………………………….35
第五節資料分析方法……………………………………………….36
第四章實證結果與分析
第一節問卷回收情形……………………………………………….40
第二節研究問題與假設檢定之實證結果………………………….41
第三節多元迴歸分析基本假設檢定與分析結果………………….50
第四節實證結果彙總與討論……………………………………….63
第五章結論與建議
第一節研究結論…………………………………………………….74
第二節研究建議…………………………………………………….75
第三節研究限制…………………………………………………….77
附錄一 較高資訊科技內部控制符合或違反原則理由之說明……..80
附錄二 較低資訊科技內部控制符合或違反原則理由之說明……..82
附錄三 較高資訊科技問卷…………………………………………..84
附錄四 較低資訊科技問卷…………………………………………..90
參考文獻
英文部份…………………………………………………………………96
中文部份…………………………………………………………………97
參考文獻
ㄧ、英文部份
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