政府為發揮會計師代理企業申報營所稅之專業角色並加強革新稅務行政，遂於民國五十九年起正式推動會計師稅務簽證制度。稅務簽證制度實施迄今已近三十年，在簽證申報案件之數量及品質上，雖有明顯進步，但就稅務簽證案件佔整體申報比例仍舊偏低的情形以觀，擴大適用會計師稅務簽證申報範圍仍有相當大的空間。因此，本研究希望分析我國中型企業選擇會計師稅務簽證之因素，以作為會計師界拓展新市場的決策參考。
本研究利用財政部財稅資料中心之個別企業申報營所稅資料進行樣本篩選，同時闡述相關解釋變數之定義及本文選用之理由，最後並說明採用Probit作為計量模型之原因及其分析方法。研究結果顯示，公司規模、公司購買會計師服務能力大小、公司組織型態、虧損扣抵與交際費扣除額之優惠措施為企業採行稅務簽證之主要決定因素。
基於本文之研究發現，政府應考量給予稅務簽證案件更多積極性之獎勵措施以擴大會計師稅務簽證範圍。其次，應適度縮小擴大書面審核制度之實施層面，另外，降低稅務簽證強制適用之標準，並研擬修法，給予未遵守規定之企業適當行政處罰，亦是政府可以考慮採納的稅務行政措施。

In order to assist companies to file their income tax returns and promote the efficiency of tax collection, our government has established the CPA tax return attesting system since 1970. So far the attesting system has been implemented for nearly thirty years. However, the attested tax returns are less than 10% of the overall filings. The purpose of this research is to empirically explore the determinants of the usage of CPA attested tax returns by medium-size enterprises in Taiwan. The empirical findings may be used to help our government to enlarge the usage of CPA tax attestation. The findings can also help CPAs to take strategies to expand new markets.
Using a Probit model to analyze the firm-level data from the 1996 business income tax returns complied by the Public Finance and Tax Data Processing Center, Ministry of Finance, this study empirically demonstrates that company size, purchasing ability of CPA services, demands for financing, loss carry-over, company organization and deduction for entertainment expenses are the factors significantly affecting the behavior of firms using CPA.
The findings indicates that more companies will employ CPAs to attest their tax returns if tax authorities provide the attested tax returns with more tax preferential treatments.

目 錄
第一章 緒論…………………………………………………………..1
1.1 研究背景…………………………………………………….1
1.2 研究動機及目的…………………………………………….2
1.3 研究架構…………………………………………………….4
1.4 研究流程…………………………………………………….4
第二章 文獻探討……………………………………………………..8
2.1 稅務簽證制度之演進概況………………………………….8
2.2 稅務簽證功能及實施成果………………………………...11
第三章 研究方法……………………………………………………22
3.1 研究樣本…………………………………………………...22
3.2 變數之選擇與說明………………………………………...26
3.3 計量分析模型……………………………………………...34
第四章 實證結果與發現………….………………………………...41
4.1 單變量分析………………………………………………...41
4.2 Probit分析…………………………………………………42
第五章 結論與建議…………………………………………………52
參考文獻………………………………………………………………56
圖 次
圖1-1： 研究流程圖………………………………………………………5
表 次
表2-1： 會計師認為阻礙稅務簽證制度施行之因素…………………..11
表2-2： 稅務人員認為阻礙稅務簽證制度施行之因素………………..12
表2-3： 企業委託會計師稅務簽證之原因……………………………..14
表2-4： 企業不委託會計師稅務簽證之原因…………………………..15
表2-5： 我國目前實施稅務簽證制度阻礙因素………………………..20
表3-1： 85年度營利事業所得稅申報書-按申報書類別分類..….……23
表3-2： 樣本篩選過程與組成家數……………………………………..25
表3-3： 研究樣本申報類別及其百分比………………………………..26
表3-4： 研究樣本行業別分佈狀況……………………………………..29
表3-5： 解釋變數說明彙總表…………………………………………..32
表3-6： 研究樣本敘述性統計值………………………………………..33
表4-1： 單變量檢定表…………………………………………………..41
表4-2： Probit模型估計採用會計師簽證之因素（未取log）.…..…..42
表4-3： Probit模型預測值與實際值比對表（未取log）………...…..46
表4-4： Probit模型估計採用會計師簽證之因素（取log）.……..…..47
表4-5： Probit模型預測值與實際值比對表（取log）…………...…..47
表4-6： Probit模型估計採用會計師簽證之因素（未取log）.…..…..48
表4-7： Probit模型估計採用會計師簽證之因素（取log）.……..…..49
表4-8： OLS法估計採用會計師簽證之因素（未取log）.…………..49
表4-9： OLS法估計採用會計師簽證之因素（取log）.……………..50
表5-1： 研究結果彙總表…………………………………………....…..52

國內文獻
1. 王怡心、李祖培、費鴻泰、王秀枝、黃桂松，「會計師稅務簽證效益之研究」，中華民國會計師公會全國聯合會委託中興大學會計學系研究報告，民國82年。
2. 李宗儀，「探討會計師稅務簽證的功能」，東吳大學會計學研究所碩士論文，民國83年。
3. 何敏男，「營利事業所得稅查核方式之研究」，中華工業研究所碩士論文，民國84年。
4. 林嬋捐、蔡彥卿、李文智，「會計學實證研究之計量模型（上）」，會計研究月刊，第84期，頁51-56，民國81年。
5. 林嬋捐、蔡彥卿、李文智，「會計學實證研究之觀念性架構」，會計研究月刊，第83期，頁91-98，民國81年。
6. 林世銘，「會計師稅務簽證與租稅逃漏」，將發表於中華會計學刊，民國87年。
7.洪欣慧、蔡彥卿， 「二分因變數之會計學研究應採用Probit或OLS模型之探討」，會計評論，第28期，頁1-22，民國83年。
8.許崇源，「我國會計師稅務簽證功能之研究」，國立政治大學會計學研究所碩士論文，民國69年。
9.許良雄，「我國會計師稅務簽證制度之研究」，中華工業研究所碩士論文，民國84年。
10.鄭惠秋，「我國會計師稅務簽證評鑑問題之研究」，國立政治大學會計學研究所碩士論文，民國80年。
國外文獻
11.Boatsman, James R. and Sanjay Gupta (1996) ,“Taxes and Corporate Charity: Empirical Evidence from Microlevel Panel Data,” National Tax Journal, (June), pp.193-213.
12.Green, W.H. (1995) , Limdep Version 7.0 User’s Manual, New York : Econometric Software, Inc.
13.Hagerman, R. and M. Zmijewski（1979）,“Some Economic Determinants of Accounting Policy Choice,” Journal of Accounting and Economics I, pp.141-161.