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研究生:王麗惠
研究生(外文):Li-Hui Wang
論文名稱:高科技產業內部稽核人員資訊技術落差問題之研究
論文名稱(外文):A Study of the Information Technology Lag Problems in the Internal Auditing Departments of High Technology Industries in Taiwan.
指導教授:許芳榮許芳榮引用關係陳育成陳育成引用關係
指導教授(外文):Fang-Rong HsuYu-Cheng Chen
學位類別:碩士
校院名稱:靜宜大學
系所名稱:企業管理學系
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:1999
畢業學年度:87
語文別:中文
論文頁數:84
中文關鍵詞:資訊技術落差內部稽核稽核風險資訊技術
外文關鍵詞:information technology laginternal auditauditing riskinformation technology
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由於網際網路的普及,資訊技術已廣為各企業界所使用,電腦科技的進步提昇了企業經營效率,因而使業界競相採用各項資訊技術於企業經營上,但卻容易忽略了稽核部門於資訊化的過程中是否同步成長,亦或出現了稽核部門的資訊技術落差(Information Technology Lag)問題。
本文以新竹科學園區的六大高科技產業 為研究對象,以問卷調查與深度訪談方式探討內部稽核部門人員在資訊化的過程中所產生的資訊技術落差問題。本研究分以下四個主題進行分析:1.組織運用資訊科技的狀況2.稽核新科技3.稽核人員運用新科技之情形4.稽核部門取得新稽核技術的方式。目的在探討(1)了解目前高科技產業之企業與內部稽核部門資訊化情形(2)內部稽核部門於企業資訊化過程中的資訊技術落差情形(3)內部稽核人員稽核企業組織之資訊化環境的信心如何(4)企業對於內部稽核部門電腦教育訓練的重視程度。
透過實證,本研究獲致下列結論:
1. 最普遍使用各項資訊技術的產業為電腦及週邊產業,而積體電路與通訊產業在近一、二年亦快速引進區域網路、電子郵件與群組軟體等三項資訊技術。
2. 各產業中最普遍使用的資訊技術為區域網路、電子郵件與群組軟體等三項資訊技術。
3. 內部稽核部門的資訊化程度愈高,則稽核人員對於稽核企業的資訊化環境愈有信心。
4. 經t檢定結果得知,整體而言,企業組織與內部稽核部門並沒有顯著的資訊技術落差問題。企業組織與內部稽核部門資訊技術落差問題僅存在於上市公司。
5. 內部稽核人員對於企業界最普遍使用的區域網路、電子郵件與群組軟體等三項資訊技術的稽核信心都未能達到理想化標準。
6. 內部稽核人員稽核資訊技術的信心並不因為公司對稽核人員實施電腦教育訓練而明顯增加。
關鍵字:資訊技術落差,內部稽核,稽核風險,資訊技術。
This paper aims to analyze the impacts of information technology on internal auditing in high technology industries in Taiwan. For the internal auditor, information technology is a two-edged sword. On the one hand, the information systems have become tools to assist auditors in their day-to-day work; on the other hand, the rapid, continuing development of new information technologies cause continued worry about new auditing risks. The greatest concern to internal auditors is the methodologies available to address modern information systems. We attempt to discover whether a technology lag exists for internal auditors when facing the new challenges of changing information technologies.
This survey is based on a questionnaire to determine attitudes about the impact of information technology on the internal auditing process. We break down this issue into four broad categories:
1. The state of information technology in the organization from the internal auditing perspective.
2. The confidence of auditors while auditing new information technologies in the organization.
3. Issues regarding auditors'' use of new information technologies.
4. The methods and expectations organizations give auditors for acquiring new auditing skills.
This study proceeded in two stages:
Step 1: We surveyed the attitudes on the impact of information technology of auditors from the Hsinchu Science - Based Industrial Park by questionnaire. The major methods used were correlation and the analysis of variance.
Step 2: We interviewed auditors to understand the difficulties in auditing the new information technology and find out about their computer training .
We used the following hypotheses for the study:
1. The auditors audit the information technology used by companies with confidence.
2. The confidence of auditors is positively correlated with the informationalized extent of the auditing department.
3. The confidence of auditors is positively correlated with company computer training.
4. No serious information technology lag problems exist between the organizational environment and the auditing departments.
The study''s results are as follows:
1. The most universal information technologies used are electronic mail and local area networks.
2. The causes for the lack of some information technologies such as the expert system and decision support system being used are that they are not needed, unsafe or too costly, in that order.
3. The auditors don''t audit the information technology company used with confidence by the ideal standard.
4. The confidence of a company''s auditors correlates with the informationalized extent of the organization and the auditing department.
5. No serious information technology lag problem exists between the organization environment and the auditing department.
6. The auditors in high technology industries have insufficient training in information technologies. They recognize that the support of higher managers increases their confidence more than computer training.
This study''s results can help both corporate internal auditing management and teachers of the ''Accounting Information Systems'' course in college benchmark their organization against their peers.
Keywords: information technology lag, internal audit, auditing risk, information technology.
謝誌.......................................................................................Ⅰ
論文摘要..............................................................................Ⅱ
目錄......................................................................................Ⅵ
表次......................................................................................Ⅷ
圖次......................................................................................Ⅸ
第一章 緒論
第一節 研究背景....................................................................1
第二節 研究動機與目的........................................................3
第三節 研究流程....................................................................5
第四節 論文結構....................................................................6
第二章 文獻探討
第一節 企業之資訊化情形....................................................7
第二節 內部稽核人員之稽核信心......................................11
第三節 資訊化環境下之審計與風險..................................14
第三章 研究方法
第一節 研究設計..................................................................24
第二節 問卷設計..................................................................26
第三節 研究架構..................................................................29
第四節 變項之基本描述......................................................30
第五節 研究假說..................................................................34
第六節 資料分析方法..........................................................35
第四章 研究結果
第一節 調查問卷寄發與回收..............................................36
第二節 現行資訊技術的使用情形......................................37
第三節 研究假說之檢定......................................................46
第四節 深度訪談綜合分析..................................................57
第五章 結論
第一節 研究結論..................................................................63
第二節 研究限制..................................................................66
第三節 未來研究方向..........................................................68
附錄一...................................................................................69
附錄二...................................................................................74
參考書目...............................................................................77
表 次
表2-1 電腦化環境的風險...................................................18
表2-2 EDP一般控制,評估控制風險的考慮....................22
表2-3 EDP應用控制,評估控制風險的考慮....................23
表4-1 問卷回收統計表.......................................................36
表4-2 各產業未使用專家系統之原因分析.......................43
表4-3 各產業未使用智慧型代理之原因分析...................43
表4-4 各規模產業未使用專家系統之原因分析...............43
表4-5 各規模產業未使用智慧型代理之原因分析...........43
表4-6 相關分析彙總表.......................................................47
表4-7 企業組織資訊化程度之變異數分析摘要表...........48
表4-8 企業組織資訊化程度之t檢定分析摘要表..............48
表4-9 企業組織使用資訊技術之變異數分析摘要表.......49
表4-10 企業組織使用資訊技術之t檢定分析摘要表.........50
表4-11 內部稽核部門資訊化程度之變異數分析摘要表..51
表4-12 內部稽核部門資訊化程度之t檢定分析摘要表.....51
表4-13 內部稽核部門使用資訊技術之變異數分析摘要..52
表4-14 內部稽核部門使用資訊技術之t檢定分析摘要表.53
表4-15 資訊技術落差之t檢定結果摘要表.........................53
表4-16 各公司類別資訊技術落差之t檢定結果摘要表.....54
表4-17 稽核各技術信心之t檢定結果摘要表.....................55
表4-18 訪談公司基本資料表..............................................57
表5-1 企業組織或內部稽核部門之資訊化程度差異情形.64
表5-2 因各變項而有顯著差異的資訊技術.........................64
圖 次
圖1-1 研究流程圖..................................................................5
圖3-1 研究分析架構............................................................29
圖4-1 所有產業有使用技術................................................37
圖4-2 各產業目前使用資訊技術情形................................38
圖4-3 各產業使用各資訊技術三年以上之情形................40
圖4-4 各規模公司目前使用資訊技術情形........................41
圖4-5 各規模公司使用資訊技術超過三年之情形............41
圖4-6 所有產業未使用資訊技術之原因分析....................44
圖4-7 稽核時使用資訊技術之情形....................................45
壹、中文部份
一、書籍
1. Gordon B. Davis, Margrethe H. Olson著,郭煌常、杜紫宸譯,管理資訊系統。台北:儒林,民國八十三年。
2. 台灣科學工業園區科學工業同業公會,新竹科學工業園區廠商通訊錄。新竹:新竹科學工業園區管理局,民國八十七年。
3. 沈守篤與張真誠合著,電腦中心管理實務與經驗,台北:松崗,民國七十九年。
4. 吳琮璠,會計資訊系統與電腦審計。台北:智勝,民國八十六年。
5. 林柄滄,內部稽核理論與實務。中華民國內部稽核協會,民國八十四年。
6. 榮泰生,資訊管理學。台北:華泰,民國八十五年。
7. 劉平文,經營分析與企業診斷。台北:華泰,民國八十二年。
8. 蔡篤村,資訊管理 內部控制與稽核。台北:富春,民國八十年。
二、期刊
1. 周碩彥,「Intranet引發的管理變革」,資訊與電腦,第220期。(民國八十七年十一月),31-33。
2. 林震岩、林士傑,「企業應用Intranet之現況調查」,資訊與電腦,第220期。(民國八十七年十一月),34-40。
3. 周冠中、林佩璇,「導入Intranet三階段評估方法」,資訊與電腦,第220期。(民國八十七年十一月),41-46。
4. 黃彥達,「電子商務的現況與未來」,微電腦傳真,第17卷,第11期。(民國八十七年十一月),66-68。
5. 果芸,「電子商務帶來的機會與挑戰」,威京世界,第7期。(民國八十七年十月),4-7。
6. 陳輝吉,「有效會計資訊系統之建構與認知(上)」,會計研究月刊,第155期。(民國八十七年十月),98-103。
7. 孫克難,「發展台灣成為''科技島''之策略與作為」,經濟情勢暨評論季刊,第3卷,第4期。(民國八十七年二月),107-140。
8. 廖天玲、鄭桓圭,「商業新技術對內部控制的隱憂」,稽核會訊,第23期。(民國八十六年),39-50。
9. 林東清,「影響高階主管對資訊科技支持之關鍵因素研究」,資管評論,第7期。(民國八十六年十二月),23-43。
10. 陳 敏,「電子商務的現況與未來」,高速計算世界,第5卷,第2期。(民國八十六年六月)http://www.nchc.gov.tw/NCHC/Journal/Other/V5N2/p31-33.html。
11. 余千智、周濟群,「電子商務環境中會計及審計作業之流程模式」,中山管理評論,第5卷,第4期。(民國八十六年),825-850。
12. 蘇東明,「電腦審計實務(三)電腦化環境下的內控評估(上)」,會計研究月刊,第134期。(民國八十六年一月),89-98。
13. 蘇東明,「電腦審計實務(三)電腦化環境下的內控評估(下)」,會計研究月刊,第136期。(民國八十六年三月),88-94。
14. 吳琮璠,「國外政府機構資訊系統安全稽核制度」,存款保險資訊季刊,第10卷,第2期(民國八十五年十二月),21-40。
15. 陳章正,「如何做好金融資訊系統之稽核」,存款保險資訊季刊,第10卷,第2期。(民國八十五年十二月),61-79。
16. 瞿國棟譯,「公元2000年對電腦系統作業之影響」,存款保險資訊季刊,第10卷,第2期。(民國八十五年十二月),80-83。
17. 賴杉桂,「運用NII建立電子化商業網路環境之探討」,經濟情勢暨評論季刊,第2卷,第2期。(民國八十五年八月),172-185。
18. 蘇東明,「電腦審計實務(一)─概論」,會計研究月刊,第129期。(民國八十五年八月),107-111。
19. 蘇東明,「電腦審計實務(二)電腦化環境下之先天風險」,會計研究月刊,第130期。(民國八十五年九月),132-139。
20. 陳慧玲,「我國積體電路產業發展現況與前景預測」,經濟情勢暨評論季刊,第2卷,第1期。(民國八十五年五月),107-113。
21. 王世澤,「連鎖店電腦作業之內控與稽核」,流通世界,第64期。(民國八十五年四月),39-41。
22. 陳瑞祥,「資訊科技vs.稽核控制」,會計研究月刊,第121期。(民國八十四年十二月),60-64。
23. 樊國楨,「網際網路與資訊安全」,電腦與通訊,第45期。(民國八十四年十二月),39-50。
24. 劉樂安,「簡化流程內控有方」,管理雜誌,第255期。(民國八十四年九月),52-53。
25. 林綺芬,「致遠運用電腦審計提升優勢」,資訊傳真,第116期。(民國八十三年十一月),55-57。
26. (民國八十三年),「SET技術與安全訂購流程」http://www.nchc.gov.tw/cgi-bin/cla/biznet/set-6.cgi?81051049
27. 林秀玉,「EDI環境下之審計作業(下)」,會計研究月刊,第98期。(民國八十二年十一月),112-116。
28. 林秀玉,「EDI環境下之審計作業(上)」,會計研究月刊,第97期。(民國八十二年十月),58-61。
29. 陳維鸚,「如何強化經營體質──運用會計制度」,會計研究月刊,第95期。(民國八十二年),25-28。
30. 陳章正,「資訊系統內部控制與電腦稽核」,資訊與電腦,第156期。(民國八十二年七月),7-9。
31. 施傑人,「企業如何進行資訊系統整合」,資訊與電腦,第150期。(民國八十二年一月),83-86。
32. 鄭俊明,「專業電腦稽核軟體─ACL」,會計研究月刊,第87期。(民國八十一年十二月),43-45。
33. 吳琮璠,「資訊科技在會計與審計上之運用(下)」,會計研究月刊,第79期。(民國八十一年四月),66-70。
34. 吳琮璠,「資訊科技在會計與審計上之運用(上)」,會計研究月刊,第78期。(民國八十一年三月),49-53。
35. 吳琮璠,「使用與不使用的差異探討 電腦審計技術實證研究(下)」,會計研究月刊,第74期。(民國八十年十一月),92-98。
36. 吳琮璠,「使用與不使用的差異探討 電腦審計技術實證研究(上)」,會計研究月刊,第73期。(民國八十年十月),22-26。
37. 姚秋旺,「迎接變局,接受挑戰 審計電腦化時代來臨」,會計研究月刊,第32期。(民國七十七年五月),67-73。
38. 陳漢鍾,「電腦審核應注意什麼?」,管理雜誌,第154期。(民國七十六年四月),136-137。
39. 吳文弘,「資料庫系統之審核與控制」,主計月報,第61期。(民國七十四年八月),18-29。
40. 吳文弘,「審核電子資料處理之工具與技術」,主計月報,第60期。(民國七十四年七月),9-19。
41. 劉茂松,「資訊作業之管理控制」,主計月報,第60期。(民國七十四年七月),20-23。
42. 陳碧雲,「自動化的安全官──電腦稽核」,資訊與電腦,第50期。(民國七十三年八月),104-107。
三、論文
1. 王 凱,「網際網路認知與應用──以台灣地區五個產業為例」,碩士論文,國立中央大學資訊管理研究所。民國八十六年。
2. 王國華,「台灣企業內部稽核現況之探索與影響設立因素之研究」,碩士論文,國立政治大學會計學研究所。民國八十四年。
3. 邱筱雅,「電子商務的付款機制:研究文獻回顧與評述」,碩士論文,國立交通大學資訊管理研究所。民國八十六年。
4. 許芳榮、陳育成、王麗惠,「現行資訊科技對我國高科技產業內部稽核之衝擊──以新竹科學園區為例」,台中:一九九八海峽兩岸租稅研討會,逢甲大學商學院財稅學系主辦。民國八十七年十二月。
5. 張俊文,「台灣企業內部稽核人員使用電腦輔助審計技術之研究」,碩士論文,國立成功大學企業管理研究所。民國八十二年。
6. 陳真真,「影響我國企業內部稽核品質之因素探討」,碩士論文,國立成功大學會計學研究所。民國八十四年。
7. 趙時勤,「資訊系統稽核控制架構建立的探討」,碩士論文,國立中興大學企業管理研究所。民國八十一年。
8. 劉佳宜,「我國內部稽核人員稽核電腦化系統之適任性及影響其適任性之因素」,碩士論文,國立成功大學會計學研究所。民國八十六年。
9. 劉盈欒,「我國國營事業與民營企業電腦內部稽核之研究」,碩士論文,國立政治大學會計學研究所。民國八十三年。
10. 賴秀卿、陳乃亭,「我國製造業電腦輔助稽核技術的使用與內部稽核人員參與系統發展對資訊品質之影響:使用權變方法」,台北:The Fourth (1998) International Conference on Contemporary Accounting Issues。民國八十七年。
11. 賴秀卿、賴永裕,「我國內部稽核人員對資訊系統之內部控制評估的適任性及影響其適任性之因素──以金融業為例」,台中:會計理論與實務研討會,逢甲大學主辦。民國八十七年。
12. 蘇裕惠,「台灣會計師使用電腦輔助審計技術之研究」,碩士論文,國立台灣大學商學研究所。民國八十年。
四、文件
1. 「公開發行公司建立內部控制制度實施要點」,財政部證券暨期貨管理委員會,台財稽字第00967號。八十七年四月十五日。
2. 內部稽核職業準則公報:「內部稽核職業準則」,民國八十四年二月十四日。
貳、西文部份
[1] AICPA, SAS NO.1, AU320.03-320.04, pp.41-42.
[2] Anonymous, "Computer-aided audit strategy", Stores, Vol.80, No.8, (Aug 1998), 97.
[3] A, Donald, and Schwartz, "Computerized audit sampling.", The CPA Journal, Vol.68, No.11, (Nov 1998), 46-53.
[4] Cash, J.I., A.D. Bailey, JR., and ET AL, "A survey of techniques for auditing EDP-based accounting information systems.", The Accounting Review, Vol.52, No.4 ,(October 1977), 813-832.
[5] Cerullo, Michael J., "Accountants'' Role in Computer Contingency Planning.", The CPA Journal, Vol.51, No.1, (1981), 22.
[6] Chase, Nancy, "Raise your training ROL.", Quality, Vol.36, No.9, (Sep 1997), 28-37.
[7] Deloitte and Touche LLP, "The Current Impact of Information Technology on Internal Auditing Departments", US: The Institute of Internal Auditors Research Foundation, 1996.
[8] Foley, Paul, and David Sutton, "Boom Time for Electronic Commerce - Rhetoric or Reality?", Business Horizons, Vol.41, No.5, (Sep-Oct 1998), 21-30.
[9] Hsu, Fang-Rong, Yu-Cheng Chen and Li-Hui Wang, "A Study of the Information Technology Lag Problem in the Internal Auditing Departments of High Technology Industries in Taiwan", 3rd World Multiconference on Systemics, cybernetics and Informatics (SCI''99) and 5th International Conference on Information Systems Analysis and Synthesis (ISAS''99) accepted, to appear, 1999.
[10] L., Songini and L., Gnan. "Information Technology and the Accounting Department: The Impact on Activities and Accountant''s Competencies", Bergon, Norway: 19th Annual Congress of the European Accounting Association, 1996.
[11] Lymer, Andrew, "The use of Internet for Corporate Reporting - a discussion of the issues and survey of current usage in the UK", UK: Financial Information Systems Conference, 1997.
[1] Myers, Patricia M, Ramamoorti, Sridhar, "Educating and training internal auditors in the use of analytical auditing procedures", Internal Auditing, Vol.13, No.7. (Sep/Oct 1998), 15-20.
[13] Peypoch, Ramon J., "The Case for Electronic Business Communities", Business Horizons, Vol.41, No.5, (Sep-Oct 1998), 17-20.
[14] Porter, W. Thomas, and William E. Perry, "EDP Controls and Auditing", Boston: Kent Publishing Company, 1991, pp.114-115.
[15] Prawitt, Douglas F., and Marshall B. Romney, "Emerging Business Technologies", Internal Auditor, Vol.54, No.1, (1997), 24-32.
[16] Urbaczewski, Andrew, Leonard M. Jessup, and Bradley C. Wheeler, "Manager''s Primer in Electronic Commerce", Business Horizons, Vol. 41, No. 5, (Sep-Oct 1998), 5-15.
[17] Yee, Sterling, and Philip Mow, "Internet, Information Revolution in a Fortune 1000 Company", US: Hawaiian Electric Industries, Inc. Working paper, 1996.
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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1. 15. 陳章正,「如何做好金融資訊系統之稽核」,存款保險資訊季刊,第10卷,第2期。(民國八十五年十二月),61-79。
2. 14. 吳琮璠,「國外政府機構資訊系統安全稽核制度」,存款保險資訊季刊,第10卷,第2期(民國八十五年十二月),21-40。
3. 41. 劉茂松,「資訊作業之管理控制」,主計月報,第60期。(民國七十四年七月),20-23。
4. 40. 吳文弘,「審核電子資料處理之工具與技術」,主計月報,第60期。(民國七十四年七月),9-19。
5. 21. 王世澤,「連鎖店電腦作業之內控與稽核」,流通世界,第64期。(民國八十五年四月),39-41。
6. 20. 陳慧玲,「我國積體電路產業發展現況與前景預測」,經濟情勢暨評論季刊,第2卷,第1期。(民國八十五年五月),107-113。
7. 17. 賴杉桂,「運用NII建立電子化商業網路環境之探討」,經濟情勢暨評論季刊,第2卷,第2期。(民國八十五年八月),172-185。
8. 13. 蘇東明,「電腦審計實務(三)電腦化環境下的內控評估(下)」,會計研究月刊,第136期。(民國八十六年三月),88-94。
9. 23. 樊國楨,「網際網路與資訊安全」,電腦與通訊,第45期。(民國八十四年十二月),39-50。
10. 12. 蘇東明,「電腦審計實務(三)電腦化環境下的內控評估(上)」,會計研究月刊,第134期。(民國八十六年一月),89-98。
11. 34. 吳琮璠,「資訊科技在會計與審計上之運用(上)」,會計研究月刊,第78期。(民國八十一年三月),49-53。
12. 39. 吳文弘,「資料庫系統之審核與控制」,主計月報,第61期。(民國七十四年八月),18-29。
13. 35. 吳琮璠,「使用與不使用的差異探討 電腦審計技術實證研究(下)」,會計研究月刊,第74期。(民國八十年十一月),92-98。
14. 33. 吳琮璠,「資訊科技在會計與審計上之運用(下)」,會計研究月刊,第79期。(民國八十一年四月),66-70。
15. 38. 陳漢鍾,「電腦審核應注意什麼?」,管理雜誌,第154期。(民國七十六年四月),136-137。
 
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