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研究生:彭慶維
研究生(外文):Peng Ching-Wei
論文名稱:中國大陸內外資企業所得稅制發展之研究
論文名稱(外文):A Study of Cooperation Income tax in Mainland China
指導教授:郭建中郭建中引用關係
指導教授(外文):Guo Jian-Zhong
學位類別:碩士
校院名稱:淡江大學
系所名稱:大陸研究所
學門:社會及行為科學學門
學類:區域研究學類
論文種類:學術論文
論文出版年:1999
畢業學年度:87
語文別:中文
論文頁數:212
中文關鍵詞:中國大陸企業所得稅
外文關鍵詞:Mainland ChinaCooperation Income tax
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企業所得稅的實際發展主要於本世紀初,各國基於財政收入以及經濟問題上的需要,視企業所得稅為租稅制度中必要和重要的因素。中國大陸在30年的計劃經濟體制中,企業所得稅並沒有扮演其應有的作用,僅是為了限制私有制的存在,以確保公有制體系的發展。中共企業所得稅實際真正的開始建立與實行,是在經濟改革開放後才逐年制訂產生的,為了因應社會經濟的改變,因此在企業所得稅制上做諸多重大的改革,使企業所得稅成為和流轉稅並列為中共重要的稅種之一。
本論文共分為六章,第一章為緒論,說明研究動機、目的、方法、範圍與限制;第二章是敘述中國大陸企業所得稅之發展與改革的過程。其中首先要將企業所得稅的實質與基本特性加以闡述探討。接著便對其發展歷史做一敘述性分析,最後將論點針對1994年企業所得稅改革之背景與內容,以利於瞭解中共稅制改革與經濟改革之脈動;第三章是分析內資企業所得稅在1994年前後所產生的變化,兩個階段作一比較分析,進而探討統一內資企業所得稅實施後對整個社會及經濟之意義與影響;第四章與第三章相互呼應,首先對身為外資企業所得稅納稅人的三資企業,將其型態與投資狀況加以探討,並分析中共外資企業所得稅的發展歷程;接著對外資企業所得稅制的內容做一重點性的瞭解,最後將外資企業所得稅對於中共財政與經濟面之意義與影響,做一整體性的探討;第五章是對中國大陸企業所得稅與我國營利事業所得稅做一比較分析,從稅制內容中比較兩岸稅制的差異性,再以這些比較中,分析中國大陸企業所得稅的特性以及發展趨勢;第六章首先將上列各章節的研究內容做一心得與總結,接著的主要論點為中共的稅制在這數十年來歷經多次變革,為了因應市場經濟,中共的稅制是不斷在推陳出新。鑑於此,必須針對現行企業所得稅制的存在問題,仔細推敲分析,進而探討未來企業所得稅變革之可能性與方向。
The real development of cooperation income tax is primarily started in the beginning of this century. According to the demand of financial incomes and economic concerns, every country considers the cooperation income tax to be a must and indispensable factor of its tax system. During the period of 30 years of planned economical mechanism in the Mainland China, cooperation income tax did not play its own theoretical roles; while it has only been employed to prohibit the existence of private-owned systems and ensure the development of public-owned systems. Mainland China''s cooperation income tax has been established and implemented since the renovation and open-door policy of its economy started. In order to keep in pace with the change of social economy, China has made enormously vital renovations on the cooperative income tax, which is one of the crucial taxes, along with the exchanging tax.
This thesis consists of six chapters. Chapter I introduces the motivation, goals, methods, scopes, and limitations of this research. Chapter 2 describes the process involved with the development and renovation of China''s cooperation income tax. First of all, the entities and fundamental features of cooperation income tax are demonstrated in details. Then, its developmental history is analyzed. In the end, in order to grasp the pulses of China''s renovation of tax and economy, the background and content of the 1994''s cooperation income tax are diagnosed. Chapter 3 analyzes the change of domestic cooperation income tax happened around the year of 1994. Furthermore, the overall socio-economical impacts caused by the implement of unified domestic cooperation income tax are examined. Chapter 4, complementary to Chapter 3, delves into the cooperation income tax imposed on foreigner-invested companies. Chapter 5 makes a comparative analysis on the cooperative income taxes between China and Taiwan. The characteristics and trends of cooperative income tax of China are drew from the discrepancy of these two systems. Chapter 6 summaries and concludes the investigations inade in the aforementioned chapters. Finally, in order to adapt the market-driven economy, China has made a series of modifications on its own tax system. The modifications have to be modulated according to China''s own intrinsic mechanisms interacted with currently existing problems. This study provides a systematical methodology to analyze and predict the possible direction of future cooperation income tax''s modification.
目 錄
笫一章 緒論1
第一節 研究動機及目的1
第二節 研究範圍、限制與方法4
第三節 研究架構6
第二章 中共企業所得稅之發展與改革7
第一節 企業所得稅理論及實際發展概述7
第二節 中共企業所得稅之發展歷史14
第三節 1994年企業所得稅改革內容29
第四節 小結 34
第三章 內資企業所得稅制35
第一節 1994年以前之內資企業所得稅35
第二節 1994年稅制改革之內資企業所得稅72
第三節 統一內資企業所得稅之意義與影響95
第四節 小結 111
第四章 外商投資企業所得稅113
第一節 三資企業與外資企業所得稅之階段發展113
第二節 1991年統一之外資企業所得稅制 129
第三節 外資企業所得稅對中共財政收入及經濟發展的意義155
第四節 小結163
第五章 海峽兩岸企業(營利事業)所得稅制之比較165
第一節 納稅人與課稅範圍165
第二節 稅率170
第三節 應納所得之確定173
第四節 稅收優惠183
第五節 轉投資收益規定187
第六節 小結191
第六章 結論192
第一節 研究心得與總結192
第二節 中國大陸企業所得稅未來發展趨勢196
參考書目及文獻
壹、著作部份
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14. 中華人民共和國合資經營企業所得稅法,北京:中國財政經濟出版社,1981年。
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