臺灣博碩士論文加值系統

目前有關盈餘管理的文獻中，有的是以盈餘管理的時點為研究重點；有的則以與盈餘管理之關聯性為研究重點；有的則是以盈餘管理之目的為研究重點。但是過去有關盈餘管理的相關文獻中，似乎都沒有將產業競爭的因素加以考量，即在不同的產業競爭程度下，高階主管盈餘管理的程度是否會有所不同。
本研究的主要目的在探討將產業競爭因素加入考量後，對高階主管變動及其盈餘管理有何影響。本研究先探討公司高階主管在離職前後之盈餘管理程度是否會較未發生變動之高階主管為高。此外，本研究也探討在已發生非例行性高階主管變動下，在不同產業競爭程度下，前任與繼任高階主管之盈餘管理行為會有何不同，是否在競爭程度較高的產業內，其盈餘管理程度會較競爭程度較低的產業為高。
本研究之主要結論如下：
一、在例行性高階主管變動下，其高階主管相對於未發生變動公司（對照
組）之高階主管從事盈餘管理之程度並無顯著差異。
二、在非例行性高階主管變動下，其高階主管相對於未發生變動公司（對
照組）之高階主管較傾向從事盈餘管理，而且多是使用營業外損益之
方法（營業外損益總額、投資損益及處分資產損益）來從事盈餘管
理。
三、將產業競爭因素納入考量後發現，在非例行性高階主管變動下，高度
競爭產業中之去職高階主管在去職前及繼任高階主管在繼任後之盈餘
管理程度會較低度競爭產業之高階主管高，但其解釋力似乎略嫌不
足。
四、進一步將各產業區分為高科技與傳統產業兩大類後發現，在高科技產
業下，高度競爭程度產業中之去職（繼任）高階主管在去職前（繼任
後）之盈餘管理程度會較低度競爭程度產業之去職（繼任）高階主管
高，而且其高階主管較傾向以營業外損益之方式從事盈餘管理。在傳
統產業下，高度競爭程度產業中之去職（繼任）高階主管在去職前
（繼任後）之盈餘管理程度並未較低度競爭程度產業之去職（繼任）
高階主管高。
五、在傳統產業下，除了投資損益外，其餘三個變數（裁決性應計項目、
營業外損益總額及處分資產損益）與產業競爭程度皆是呈負相關，即
在傳統產業下，產業競爭程度愈高，去職（繼任）高階主管之盈餘管
理程度則愈高，但皆未達統計上之顯著水準。

第一章 緒論
第一節 研究動機與目的……………………………………1
第二節 研究問題……………………………………………4
第三節 研究架構……………………………………………4
第二章 文獻探討
第一節 產業競爭……………………………………………7
第二節 實事性會計理論與盈餘管理………………………10
第三節 高階主管變動………………………………………24
第四節 盈餘管理的方法……………………………………26
第三章 研究方法
第一節 研究假說……………………………………………34
第二節 變數衡量……………………………………………37
第三節 統計分析方法………………………………………41
第四節 研究範圍……………………………………………43
第四章 實證結果與分析
第一節 敘述統計分析………………………………………45
第二節 例行性與非例行性高階主管
變動對盈餘管理程度之影響………………………47
第三節 產業競爭因素對盈餘管理程度之影響……………52
第四節 產業競爭因素對盈餘管理程度影響之
進一步探討…………………………………………59
第五章 結論與建議
第一節 研究結論……………………………………………70
第二節 研究限制……………………………………………72
第三節 研究建議……………………………………………73
附錄一 研究樣本公司………………………………………………74
參考文獻………………………………………………………………76

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