臺灣博碩士論文加值系統

本研究針對八十三至八十五學年度臺灣地區私立大專院校財團法人之審計市場概況加以分析，其次就私校選任會計師之因素進行探討，最後再分析此一市場中審計公費之影響因素。由於臺灣地區私立大專院校之基本財務資料及審計公費資訊並非公開資訊，因此本研究向教育部申請調閱資料，並進行敘述性統計、多元迴歸分析及羅吉斯迴歸分析等統計分析。
本研究之實證結果如下：
第一、分析私立大專院校之整體審計市場時發現，在樣本所涵蓋的三個學年度中，六大會計師事務所查核之學校家數分別佔全部學校總數的35%、35%及36%，年度差異不大；而根據Ko (1991)之研究結果在上市公司的簽證市場中，八大會計師事務所的市場佔有率在1982-1989年間，由原本44%增加至67%，故私立大專院校之大型事務所市場分配與上市公司之結果似乎不太一致。
就全體樣本資料而言，三大會計師事務所所查核之學校在審計公費、資產總額、收入總額及複雜度四個項目均大於非三大所查核之學校，僅在債本比一項小於非三大查核之學校；六大會計師事務所所查核之學校則在審計公費、資產總額及收入總額大於非六大所查核之學校；而十大會計師事務所所查核之學校僅在審計公費及收入總額二項大於非十大所查核之學校。
第二、實證結果發現私立大專院校在選任會計師時，審計公費及資產總額二項變數均達到顯著水準，顯示此一情形不論是在上市上櫃公司（林雅菁，民86）或私立大專院校均有同樣的結果。而債本比一項僅在十大的模式中達到顯著水準，其餘二個模式與預期方向相反，且未達顯著水準。
第三、在分析審計公費之影響因素時發現，資產總額、事務所聲譽效果及學校複雜度三項變數達顯著水準，而產業專長在六大及十大二個模式中達顯著水準，但債本比之影響方向雖與預期方向相同，卻均未達顯著水準。

The purpose of this study was to analyze the audit market of Taiwanese private colleges and universities during 1994-1996. The variables affecting the auditor selection and audit fees were further examined. The financial reports and related information of private colleges and universities were collected from the Ministry of Education of the Republic of China.
The empirical results indicated that, first of all, the market shares of Big 6 accounting firms in the audit market of Taiwanese private colleges and universities were 35%, 35% and 36% during that period. These numbers were different from those of Taiwanese listed companies observed earlier. According to Ko (1991), in the audit market of listed companies during 1982-1989, the market shares of Big 8 firms were increasing from 44% to 67%.
The audit fees, total assets, total revenues and complexity of colleges and universities audited by Big 3 auditors were greater than those audited by Non-Big 3 auditors. But the debt ratios of Big 3 auditees were lower than those of Non-Big 3 auditees. The audit fees, total assets and total revenues of Big 6 auditees were greater than those of Non-Big 6 auditees. Only audit fees and total revenues of Big 10 auditees were greater than those of Non-Big 10 auditees.
Secondly, the empirical evidence supported that audit fees and total assets were significant factors when private colleges and universities selected their auditors. Similar results were found for listed companies in Taiwan (Lin, 1997). The debt ratio variable in the auditor selection model was significant only for the sample of Big 10 auditors.
Finally, the size of auditees, auditor reputation and complexity of auditees were influential factors in the audit fees model. The industry specialization variable was also significant in the Big 6 and Big 10 samples. The debt ratio variable was not significant in all samples of the audit fees model.

目　　　錄
頁次
第一章　緒論1
第一節　研究動機1
第二節　研究目的3
第三節　研究方法概述3
第四節　論文架構4
本章註釋6
第二章　文獻探討7
第一節　審計簽證市場之需求8
第二節　審計簽證市場之供給面12
第三節　審計簽證市場之供需互動14
第四節　學校審計市場文獻探討16
第五節　私立大專院校審計市場之發展及法令規定19
本章註釋23
第三章　研究方法24
第一節　研究假說24
第二節　實證變數之操作型定義28
第三節　資料來源32
第四節　預期結果32
本章註釋34
第四章　實證結果與分析36
第一節　資料分析36
第二節　敘述統計分析40
第三節　私立大專院校選任會計師因素之迴歸分析45
第四節　私立大專院校會計師簽證公費分析49
第五節　私立大專院校與營利事業之審計市場研究比較54
本章註釋58
第五章　結論與建議60
第一節　研究結論60
第二節　研究限制與建議63
參考文獻66
附錄一：得接授委託查核專科以上私立學校86學年度財務報表之聯合會計師事務所一覽表69
附錄二：私立學校建立會計制度實施辦法71
附錄三：會計師查核簽證專科以上私立學校財務報表應行注意事項76

一、中文部份
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