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研究生:辜仲明
研究生(外文):Chung-Ming Ku
論文名稱:特別公課規範概念及基本原則之研究
論文名稱(外文):A Study of Earmarked Tax and Its Fundamental Principles
指導教授:黃俊杰黃俊杰引用關係
指導教授(外文):Chun-Chieh Hwang
學位類別:碩士
校院名稱:中原大學
系所名稱:財經法律研究所
學門:法律學門
學類:專業法律學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2001
畢業學年度:89
語文別:中文
論文頁數:216
中文關鍵詞:目的稅環境保護特別公課誘導稅空污費事物權限
外文關鍵詞:Earmarked TaxAir Pollution FeeTaxationProtecting nature
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中文摘要
「特別公課」並非我國成文法上對國家強制性財政收入所設之專有名詞,民國86年5月9日以前,特別公課之概念多為學者基於比較法之觀點,將德國學說與聯邦憲法法院之見解引進於我國,因此有關於特別公課之理論基礎及其合法性之建構,似僅止學理上之探討而已。我國憲法僅就稅捐有明文規定其課徵之立法權限,對於同樣作為財政工具的特別公課並未有明文規定,因此不僅一般人民對此財政工具感到陌生,甚至連行政官員和立法者亦無法清楚說明特別公課之概念。然而由於國家任務不斷地擴大,許多稅捐所無法達到之財政功能,漸漸被特別公課作所取代,結果形成實際上負擔特別公課,卻不詳其規範概念之情形。有鑑於此,本論文乃嘗試為特別公課解析其規範概念,尋找其憲法依據,並建立其基本原則。
本文之研究架構共分為五章,茲說明如下:
第一章 緒論
首先將本文之問題意識加以呈現,從觀察特別公課作為因應現代財政國家危機之機制為起點,進而思考特別公課是否亦成為我國財政危機之緩和手段,並且觀察我國中央政府總預算中特別公課實際呈現之情形,然後整理大法官會議之爭點,最後提出本文於一系列觀察後所質疑之問題。

第二章 特別公課規範概念論
本文將針對特別公課此項規範概念於德國及我國之形成過程,加以觀察及整理,同時以德國聯邦憲法法院判決對特別公課之分類為起點,合併觀察德、中二國學說,嘗試從不同之面向將特別公課加以類型化,並且初步歸納分析其規範概念。然後,嘗試由比較法之觀點切入思考並探究特別公課立法權之憲法依據及其分配。最後,並以空污費為例檢證其立法權限。

第三章 特別公課界限論
本章則是以特別公課具體呈現之特性,逐一檢證分析其與稅捐及受益負擔之差異,並嘗試尋求其課徵之界限;最後分析空污費之性質,祈冀能提供特別公課實際判斷上之標準。

第四章 特別公課基本原則論
本章係以建構特別公課收支之基本原則為基礎。原則上本章所欲探尋之基本原則,係以特別公課之固有原則,以及財政憲法上之原理原則如何具體適用至特別公課為主,祈能與一般之憲法、行政法原
原則之探討得以有別。

第五章 結論與展望
針對本文第一章至第四章之研究成果,加以總結地說明。並且針對猶待努力之問題,提出本文之展望。
According to the Constitution of Taiwan, R.O.C, the legislation is specified for Tax only but not for the Earmarked Tax even it is as a financial instrument so that most people are not familiar with the Earmarked Tax but same as many governors and legislators. In many cases, the Tax has been gradually replaced by the Earmarked Tax to fulfill the financial function for the increasing duties of the government . This proposal is trying to make the Earmarked Tax legitimate on the Constitution of Taiwan R.O.C

This research is using the No. 426 of the Grand justice Conference as the starting point to build up the system of the Earmarked Tax through analyzing the difference among the Earmarked Tax, Tax and the Fee of Air pollution, and also classify the system so that the Government will use the Earmarked Tax properly.

The structure of this research is divided into five chapters, and the details are as following:

Chapter 1 Introduction
As expressing the ideology of this research, through observing the Earmarked Tax as the practice of the present financial crisis in the country to see if we need the same practice to ease up the financial problems now in Taiwan. By understanding the Earmarked Tax in the Central Government Budget, and putting the contentions from the Conference of Grand Justice in order to bring up all the sense of questions from the observation.

Chapter 2 A General Idea of Earmarked Tax
This chapter will analyze and induce the different and similarity based on the judgment of the category of Earmarked Tax from the Federal Court of Constitution of Germany to understand the process of how the general idea of Earmarked Tax has been formed in Germany and Taiwan. According to the Contrast by law, to study the legislative power of Earmarked Tax on the Constitution and its distribution. And, it will also use the Air Pollution Fee as an example to examine the right of legislation in this chapter.

Chapter 3 The Boundary of Earmarked Tax
This chapter is going to examine the difference of Tax and Benefitable Fee carefully by specifically showing the characteristics of Earmarked Tax, and using the character of Air Pollution Fee to set up the standard for the boundary of Earmarked Tax for the practical judgment.
Chapter 4 Primary Principle of Earmarked Tax
This chapter will use the revenue and expenditure of Earmarked Tax as a basis to discuss how the principle of Financial Constitution can specifically apply to the Earmarked Tax to differentiate from the Constitution and the Principle of Administrative Law.

Chapter 5 Conclusion and Prospect
The content of this chapter is tm conclude all the work of the study and research from chapter one through chapter Four, and to prospect to work out the best solution for the upcoming question.
目 錄

第一章 緒論----------------------------------------------------11

第一節 問題意識------------------------------------------------11
壹、特別公課作為現代財政國家收支失衡之調整機制------------------11
貳、特別公課作為我國財政危機之緩和------------------------------19
參、中央政府總預算中之特別公課概論------------------------------22
肆、釋字第426號解釋---------------------------------------------25
一、聲請人之主張------------------------------------------------26
(一)空污費之徵收違反憲法第19條租稅法律主義--------------------26
(二)空污費違反憲法第15條保障人民財產權之規定------------------26
(三)命令逾越授權母法者無效------------------------------------27
(四)空污費不具環境法上之經濟誘因------------------------------28
二、釋字第426號解釋意旨-----------------------------------------29
(一)空污費之性質屬特別公課------------------------------------29
(二)課徵空污費之憲法基礎--------------------------------------30
(三)揭示法律保留、授權明確性原則之適用------------------------30
(四)以法律規範費率類別及支出項目------------------------------31
(五)徵收對象並無疑義------------------------------------------32
(六)課徵方式之改進--------------------------------------------32
第二節 問題之提出----------------------------------------------33
壹、特別公課之規範概念及課徵基礎不明----------------------------33
貳、特別公課與稅捐體制之關係混沌--------------------------------35
參、特別公課與其他財政工具之差異何在----------------------------35
肆、特別公課收支之基本原則未獲建構------------------------------36
第三節 研究目的及範圍之界定------------------------------------36
壹、研究目的----------------------------------------------------37
貳、研究範圍之界定----------------------------------------------37
第四節 研究方法、限制與架構------------------------------------38
壹、研究方法----------------------------------------------------38
貳、研究面臨之限制----------------------------------------------39
參、研究架構----------------------------------------------------40

第二章 特別公課規範概念論--------------------------------------43
第一節 特別公課概念之形成--------------------------------------43
壹、於德國之形成背景--------------------------------------------43
一、早期發展----------------------------------------------------43
二、晚近發展----------------------------------------------------44
貳、特別公課於我國之形成----------------------------------------46
一、學說之援引--------------------------------------------------46
二、我國實務上之運用--------------------------------------------47
第二節 特別公課之類型化----------------------------------------49
壹、特別公課類型化概說------------------------------------------49
貳、特別公課類型發展之探討--------------------------------------50
一、德國聯邦憲法法院之類型觀------------------------------------51
(一)特別公課帶有籌措經費之財政目的者--------------------------51
(二)特別公課不帶有籌措經費之財政目的者------------------------52
二、德國文獻資料對類型化之嘗試----------------------------------53
三、我國學說對特別公課類型之見解--------------------------------57
參、本文就特別公課類型之觀點------------------------------------58
一、對學說之評析與本文之見解------------------------------------58
二、本文對特別公課類型化之嘗試----------------------------------59
第三節 特別公課立法權之憲法依據--------------------------------62
壹、比較法上之觀察-以德國法為中心------------------------------62
一、學說之見解--------------------------------------------------62
(一)不成文權限說----------------------------------------------63
(二)事物性立法權說--------------------------------------------63
二、聯邦憲法法院之見解------------------------------------------64
三、德國基本法關於特別公課立法權限之劃分------------------------65
(一)德國基本法相關規定----------------------------------------65
(二)德國特別公課立法權限分配----------------------------------66
(三)德國特別公課立法權限分配之實證----------------------------68
貳、我國法之觀察------------------------------------------------70
一、學說見解----------------------------------------------------70
(一)類推適用說------------------------------------------------71
(二)直接適用說------------------------------------------------72
二、釋字第426號之意見-------------------------------------------73
三、特別公課適用憲法論爭之評析----------------------------------74
(一)特別公課非屬制憲者之闕漏----------------------------------75
1、漏洞判斷概說-------------------------------------------------75
2、特別公課是否為漏洞之判斷-------------------------------------76
(1)從基本權利限制之憲法依據而言-------------------------------76
(2)就歷史解釋及目的解釋而言-----------------------------------76
(3)就體系及文義解釋而論---------------------------------------78
(二)特別公課是基本權限制之具體化------------------------------79
四、我國特別公課立法權之憲法依據--------------------------------81
五、我國特別公課立法權限之分配----------------------------------82
(一)我國憲法及增修條文關於中央與地方立法權限之相關規定--------82
(二)我國特別公課課徵立法權限之分配----------------------------84
第四節 空污費憲法依據及立法權限分配之檢證----------------------86
壹、環境保護於憲法上之意義--------------------------------------87
一、環境保護於憲法之發展過程------------------------------------87
二、環境基本國策之規範效力--------------------------------------89
貳、環境保護作為環境特別公課之事物權限--------------------------90
參、環境基本國策作為空污費之事物立法權限------------------------90
肆、空污費課徵立法權限之劃分------------------------------------91
一、釋字第426號解釋作成前---------------------------------------91
二、釋字第426號解釋作成後---------------------------------------92

第三章 特別公課界限論------------------------------------------95
第一節 楔子----------------------------------------------------95
第二節 特別公課之課徵界限--------------------------------------98
壹、政策目的性(指向特定之目的)--------------------------------99
一、特別公課之政策目的性----------------------------------------99
二、政策目的性作為與稅捐之界限---------------------------------100
三、政策目的作為特別公課與受益負擔之界限-----------------------102
貳、被課徵群體特定性-------------------------------------------103
一、特別公課之被課徵群體特定性---------------------------------103
二、被課徵群體特定性作為與稅捐之界限---------------------------104
三、被課徵群體特定性作為與受益負擔之界限-----------------------105
參、特殊法律上關聯性-------------------------------------------105
一、特別公課之特殊法律上關聯性---------------------------------105
二、特殊法律關聯性作為與稅捐之界限-----------------------------106
三、特殊法律關聯性作為與受益負擔之界限-------------------------107
肆、專款專用性-------------------------------------------------107
一、特別公課之專款專用性---------------------------------------107
二、專款專用作為與稅捐之界限-----------------------------------108
三、專款專用作為與受益負擔之界限-------------------------------109
伍、非對待給付性-----------------------------------------------110
一、特別公課之非對待給付性-------------------------------------110
二、非對待給付性作為與稅捐之區別-------------------------------111
三、非對待給付性作為與受益負擔之界限---------------------------112
陸、小結-------------------------------------------------------115
第三節 特別公課與誘導稅及目的稅之界限-------------------------116
壹、特別公課與誘導稅之界限-------------------------------------117
一、誘導稅概述-------------------------------------------------117
二、特別公課與誘導稅之差異-------------------------------------118
三、特別公課作為誘導稅之補充-----------------------------------121
貳、特別公課與目的稅界限---------------------------------------123
一、目的稅與指定用途稅-----------------------------------------123
二、目的稅專款專用之界限---------------------------------------126
參、小結-------------------------------------------------------127
第四節 空污費之性質-對釋字第426號解釋為檢證------------------128
壹、聲請人之見解-----------------------------------------------129
貳、大法官之見解-----------------------------------------------130
一、多數意見---------------------------------------------------130
二、不同意見---------------------------------------------------131
(一)戴東雄大法官---------------------------------------------131
(二)蘇俊雄大法官---------------------------------------------132
參、本文之綜合分析與見解---------------------------------------134
一、空污費與稅、特別公課之比較---------------------------------135
二、空污費性質之分析-------------------------------------------138
(一)空污費之課徵目的-----------------------------------------138
1、就立法理由而言----------------------------------------------138
2、就規範體系之分析而言----------------------------------------140
(二)空污費之課徵範圍-----------------------------------------144
1、課徵範圍之爭議----------------------------------------------144
2、課徵範圍爭議之評析------------------------------------------146
(三)特殊法律上關連-------------------------------------------149
(四)給付與國家作為間之關係-----------------------------------151
(五)國家財政工具性-------------------------------------------153
(六)小結-----------------------------------------------------153
三、空污費作為特別公課之類型歸屬-------------------------------154

第四章 特別公課基本原則論-------------------------------------157
第一節 補充性原則---------------------------------------------157
壹、補充性原則之形成-------------------------------------------157
一、租稅缺口容有補充之必要-------------------------------------158
二、租稅國稅捐體制優先性---------------------------------------159
貳、補充性原則之內涵-------------------------------------------161
一、群體同質性-------------------------------------------------161
二、群體責任---------------------------------------------------162
三、群體用益性-------------------------------------------------163
第二節 財政民主原則在特別公課之具體化-------------------------164
壹、財政民主原則之緣起與內容-----------------------------------164
一、財政民主原則之緣起-----------------------------------------164
二、財政民主原則之內容-----------------------------------------166
貳、財政民主原則於特別公課之具體適用---------------------------168
一、收入面-法律保留原則之具體化-------------------------------169
(一)法律保留原則和授權明確性概述-----------------------------169
(二)特別公課法律保留之密度-----------------------------------172
1、租稅之保留密度綜覽------------------------------------------172
2、特別公課法律保留密度之抉擇----------------------------------173
(三)以空污費之徵收為檢證-------------------------------------175
1、空污費徵收方式與授權明確性----------------------------------175
2、空污費補充性原則與法律保留----------------------------------176
二、監督面-議會民主原則之具體化-------------------------------178
(一)民主國原則概述-------------------------------------------178
(二)立法者對特別公課之監督-----------------------------------180
1、議會對特別公課相關行政命令之監督----------------------------180
2、定期審查原則------------------------------------------------183
三、支出面-專款專用之議會統制---------------------------------183
第三節 特別公課負擔平等原則-----------------------------------185
壹、平等原則落實於財政法領域-----------------------------------185
一、平等原則概述-----------------------------------------------185
二、平等原則具體適用於特別公課-以責任為基礎之負擔平等原則-----187
貳、檢證空污費之負擔平等原則-----------------------------------188

第五章 結論與展望---------------------------------------------191
第一節 結論---------------------------------------------------191
壹、就特別公課規範概念之內涵而言-------------------------------191
一、特別公課之概念及類型---------------------------------------191
二、特別公課之課徵應直接適用憲法-------------------------------192
三、我國特別公課立法權之憲法依據-------------------------------193
貳、特別公課與其他財政工具之差異-------------------------------194
一、特別公課與稅、受益負擔之差異-------------------------------194
二、特別公課與誘導稅、目的稅之差異-----------------------------195
三、空污費之性質:環境特別公課---------------------------------196
參、特別公課與稅捐體制之關係-----------------------------------197
肆、特別公課收支基本原則之建構---------------------------------197
一、補充性原則-------------------------------------------------197
二、財政民主原則於特別公課之具體適用---------------------------198
(一)法律保留之具體化-----------------------------------------198
(二)議會民主原則之具體化-------------------------------------198
(三)專款專用之議會統制---------------------------------------199
三、平等原則於特別公課之具體化---------------------------------199
第二節 展望---------------------------------------------------200

參考文獻-------------------------------------------------------203

壹、中文文獻---------------------------------------------------203
一、工具書-----------------------------------------------------203
二、專書與專論-------------------------------------------------203
三、學位論文與研究報告-----------------------------------------207
四、期刊論文---------------------------------------------------209
貳、外文文獻---------------------------------------------------211
一、德文-------------------------------------------------------211
二、英文-------------------------------------------------------213
三、日文-------------------------------------------------------214
參考文獻壹、中文文獻一、工具書1. 司法院大法官解釋續編(十),司法院秘書處編,民國86年7月。2. 立法院公報第81卷第7期。3. 預算法修正案,立法院公報,法律案專輯第283輯(上)、(中)、(下),立法院秘書處印行,民國87年12月。4. 財政部統計年報,刊載於財政部網站,其網址為:http://www.mof.gov.tw/statistic/。5. 行政院主計處網站,網址為:http://www.dgbas.gov.tw/6. 行政院編,中華民國90年度中央政府總預算案,總說明及主要附表、歲出機 關別預算表、歲入來源別歲出政事別預算表及參考表。7. 胡炳三譯,許世楷編,『德意志聯邦共和國基本法』,收錄於世界各國憲法選集,前衛出版,1995。8. 謬全吉,中國制憲史資料彙編-憲法篇,國史館印行,民國82年2月再版。二、專書與專論1. 黃俊杰,憲法稅概念與稅條款,傳聞文化,1997年。2. 陳慈陽,憲法規範性與憲政實現性,翰蘆圖書,1997年9月。3. 陳慈陽,環境法總論,元照總經銷,2000,初版。4. 劉慶瑞,中華民國憲法要義,三民書局經銷,民國78年10月。5. 劉慶瑞,各國憲法及其政府,三民書局,民國74年,修訂增補6版。6. 薩孟武,政治學,三民書局,民國77年增訂3版。7. 陳新民,『論社會基本權利』,憲法基本權利之基本理論(上),民國79年版。8. 陳敏,行政法總論,民國87年5月第1版。9. 顏慶彰,租稅法,月旦出版,1996年9月。10. 陳新民,中華民國憲法釋論,三民書局經銷,民國88年10月修定3版。11. 陳新民,『論憲法人民基本權利的限制』,「基本權利之基本理論(上冊),民國79年。12. 陳新民,「國民抵抗權的制度與概念」,收錄於氏著憲法基本權利之基本理論(下冊),民國79年1月出版。13. 李鴻禧,「議會民主主義之虛像與實像」,憲法與人權,台大法學叢書39,1985年9月初版。14. 李鴻禧,「保障基本人權思想之本質與差異之研究分析」,收錄於「憲法與人權」,1985年9月初版。15. 葛克昌,『憲法國體-租稅國』,收錄於「國家學與國家法-社會國、租稅國與法治國理念」,月旦出版,1996年4月。16. 葛克昌,『租稅國危機及其課題』,收錄於「國家學與國家法-社會國與法治國理念」,月旦出版,1996年4月。17. 葛克昌,『人民有依法律納稅之義務-以大法官會議解釋為中心』,收錄於「稅法基本問題」,月旦出版,1996年4月。18. 葛克昌,『社會福利給付與租稅正義』,收錄於「國家學與國家法-社會國與法治國理念」,月旦出版,1996年4月。19. 葛克昌,『量能原則與所得稅法』,收錄於「稅法基本問題」,月旦出版,1996年4月。20. 黃錦堂,『環境保護法中經濟誘因手段之研究』,「台灣地區環境法之研究」,月旦1994年4月出版。21. 林明鏘,『論基本國策-以環境基本國策為中心』,收錄於現代國家與憲法,李鴻禧教授六秩華誕祝賀論文集,月旦出版,民國86年。22. 陳清秀,「稅捐法定主義」,稅法之基本原理,民國86年9月。23. 陳清秀,稅法總論,植根法律事務所叢書,民國86年9月。24. 李建良,『環境議題的形成與國家任務的變遷』,收錄於憲法體制與法治行政(1)-城仲模教授六秩華誕祝壽論文集,民國87年8月。25. 湯德宗,美國環境法論集,民國79年3月初版。26. 葉俊榮,『環境問題的制度因應:刑罰與其他因應措施的比較與選擇』,「環政策與法律」,月旦出版,l993年4月。27. 葉俊榮,『大量環境立法:我國環境立法的模式、難題及因應方向』,收錄於氏著「環境政策與法律」,月旦出版,1993年4月。28. 葉俊榮,『出賣環境權』,收錄於氏著「環境政策與法律」,月旦1993年4月。29. 王曦,美國環境法概論,漢興書局,1995年9月。30. 翁岳生,『行政處分之概念』,「行政法與現代法治國家」,1987。31. 翁岳生,『論行政處分』,「法治國家之行政法與司法」,月旦出版公司,1994年8月1版2刷。32. 翁岳生編,行政法一九九八(上冊),翰蘆圖書出版。33. 吳庚,行政法之理論與實用,民國88年增訂5版。34. 吳庚,行政爭訟法論,民國88年3月初版。35. 李惠宗,『論平等原則對行政裁量之拘束』,收錄於「憲法體制與法治行政」,城仲模教授六秩華誕祝壽論文集,三民書局,中華民國87年8月。36. 李惠宗,憲法要義,敦煌書局,1999年4月第2版。37. 林紀東,中華民國憲法逐條釋義,三民書局,民國74年9月修訂再版。38. 許宗力,『論法律保留原則』,收錄於氏著「法與國家權力」,月旦出版,1994年10月2版1刷。39. 許宗力,『行政命令授權明確性問題之研究』,收錄於氏著「法與國家權力」,月旦出版,1994年10月2版1刷。40. 許宗力,『試論民主法治國家的市民不服從』,收錄於氏著「法與國家權力」,月旦出版,1994年10月2版1刷。41. 許宗力,『論國會對行政命令的監督』,收錄於氏著「法與國家權力」,月旦出版,1994年10月2版1刷。42. 黃茂榮,法學方法與現代民法,1993年7月,增訂3版。43. 黃錦堂,地方自治法制化問題之研究,元照出版,1998年2月。44. 吳從周譯,Arthur Kaufmann著,,類推與「事物本質」-兼論類型理論,學林文化出版1999年11月。45. 陳愛娥譯,Karl Larenz著,法學方法論,五南圖書,民國88年7月初版2刷。46. 陳愛娥,『基本權作為客觀法規範-以組織程序保障功能為例.檢討其衍生之問題』,收錄於第二屆「憲法解釋之理論與實務」學術研討會會議論文(一),民國83年3月。47. 張嘉尹,『憲法解釋、憲法理論與「結果考量」-憲法解釋方法論的問題』,收錄於第三屆「憲法解釋之理論與實務」學術研討會會議論文(一),民國90年3月。48. 柯澤東,環境法論,台大法學叢書(53),1988年10月。49. 葉俊榮,環境行政的正當法律程序,1993年4月初版。50. 『規費與指定用途稅之探討』,財政部賦稅改革委員會編,民國78年6月。51. 吳營森,從租稅歸宿論我國租稅結構,海國書局,民國76年3月初版。52. 吳營森,租稅歸宿之研究,海國書局,民國74年9月初版。53. 魏 萼,財政學原理,三民書局,民國81年8月。54. 李厚高,財政學,三民書局,民國80年8月。55. 詹方冠譯,Rosen著,財政學-政府資金來源與用途(第五版),台灣西書出版。56. 張清溪、許嘉棟、劉鶯釗、吳聰敏合著,經濟學-理論與實際(上),民國80年8月,第2版。57. 許志雄、陳銘祥、蔡茂寅、蔡宗珍合著,現代憲法論,元照出版,1999年初版。58. 蘇俊雄,『從【整合理論】之觀點論個案憲法解釋之規範效力及其界限』,收錄於李建良/劉孔中主編「憲法解釋之理論與實務」,中央研究院中山人文社會科學研究所專書(44),民國87年6月。59. 林奇青,行政法學上公害對策之研究,五南圖書,民國77年9月初版。三、學位論文與研究報告1. 黃建輝,民法上之類推適用,台大法律研究所碩士論文,民國77年5月。2. 何愛文,特別公課之研究-現代給付國家新興之財政工具,台大法律研究所碩士論文。3. 葉俊榮,行政裁量與司法審查,臺大法研所碩士論文,74年6月。4. 廖欽福,憲法公債概念及基本原則之研究,中原大學財經法律研究所碩士論文,1999年2月。5. 高文琦,事物本質之概念及在法學上之地位,台灣大學法律學研究所碩士論文,民國79年6月。6. 李惠宗,從平等權拘束立法之原理論合理差別之基準,台大法律學研究所碩士論文,民國76年。7. 李雪莉,規費收取之研究,中正大學法律學研究所碩士論文,民國85年6月。8. 王毓正,環境公課之研究-以污染物排放費為中心,國立成功大學法律研究所碩士論文,民國87年。9. 吳從周,類型思維與法學方法,台灣大學法律學研究所碩士論文,民國82年6月。10. 蘇盈彰,指定用途租稅之研究,國立政治大學財政研究所碩士論文,民國77年1月。11. 李鎨澂,我國憲法上民生福利國家原則之研究-以德國基本法第二十條社會國原則為借鏡,輔仁大學法律學研究所碩士論文,83年7月。12. 李雅萍,概括的權利保障-德國基本法第二條第一項與我國憲法第二十二條之研究,輔仁大學法律學研究所碩士論文,1995年6月。13. 秦季芳,概括條款之研究,台灣大學法律學研究所碩士論文,民國82年6月。14. 朱漢寶,法定主義中類推禁止與習慣法禁止適用之研究-以罪刑法定主義、租稅法律主義與物權法定主義為範圍,臺灣大學法律學研究所碩士論文,民國85年6月。15. 劉士昇,推計課稅規範基礎之研究-以釋字第二一八號解釋為中心,中原大學財經法律學研究所碩士論文,民國89年7月。16. 陳慈陽,『具經濟誘因之環保法規整合設計計畫--空氣污染防制法中相關問題之政策與法制之檢討』,行政院環境保護署八十八年度專案計畫,計畫編號:EPA-88-FA31-03-2110。17. 「建立我國能源稅制之研究」,經濟部八十一年度研究發展專題,中華民國81年7月。18. 黃俊杰,『特別公課之憲法基礎研究』,行政院國家科學委員會補助專題研究計劃成果報告,計劃編號:NSC-89-2414-H-194-015,民國89年7月。19. 行政院經濟建設委員會健全經設法規工作小組編,制定「規費徵收法」草案之研究,經設法規研究報告1002,民國76年8月。四、期刊論文1. 葛克昌,『稅法與民生福利國家』,經社法制論叢,第4期。2. 城仲模,『四十年來之行政法』,法令月刊,第41卷,第10期。3. 陳愛娥,『論法治主義涵義之演變』,憲政時代,第13卷,第3期。4. 陳清秀,『稅捐、規費、受益費與特別公課』,律師通訊,第171期。5. 張則堯,『受益者付費原則與規費徵收』,保險專刊,第24輯,80年6月。6. 張□安譯,『關於特別捐之合憲性』之判決,德國聯邦憲法法院裁判選輯(三),司法院秘書處發行,民國81年6月。7. 張□安,『特別捐(特別費)與特種基金制度(上)』,刊載於輔仁法學第12期。8. 張□安,『特別捐(特別費)與特種基金制度(下)』,輔仁法學,第13期。9. 張□安,『環境使用費之法律性質-從西德聯邦行政法院的一則判決說起』,刊載於經社法制論叢,第4期,民國78年7月。10. 蔡茂寅,『略論預算法上之特種基金-以空氣污染防治基金為例』,財稅研究,第30卷第2期,87年3月。11. 葉俊榮,『論環境政策上的經濟誘因:理論依據』,台大法學論叢,第20卷,第l0期。12. 蕭代基、張家春、黃錦堂、朱澤民、張能復、黃宗煌、楊重信、葉淑琦、林淑瑜,『空氣污染防制費收費辦法與執行之檢討』,經社法制論叢,第22期,中華民國87年7月。13. 熊秉元,『「專款專用」與個人-由子民社會到公民社會的變遷』,財稅研究,第29卷,第1期,1997年1月。14. 熊秉元,『賦稅原則、公民責任、和社會變遷』,經社法制論叢,民國86年1月,第19期。15. 盛子龍,『西德基本法上平等原則之研究』,刊載於憲政時代,第十三卷第三期。16. 李惠宗,『平等權之概念』,刊載於憲政時代,第14卷,第1期。17. 李建良『空氣污染防制費之多少?』一文,刊載於環保人雜誌第七期,民國84年7月。18. 李建良,『論立法裁量之憲法基礎理論』,台北大學法學論叢,第47期,民國89年。19. 劉宗德,『中華民國環境保護之法制與手法』,全國律師,87年2月。20. 陳敏,『憲法租稅概念及其課徵限制』,刊載於政大法學評論,第24期。21. 辛玉蘭,『水污染管制政策有關經濟誘因之探析』,刊載於經社法制論叢,第9期,民國81年1月。22. 黃宗煌,『環境政策之經濟效果-實證結果的說明』,刊載於經社法制論叢,第9期,民國81年1月。23. 陳慈陽,『論環境政策與環境法中之污染者付費原則』,刊載於中興法學第38期。24. 張秀蓮,『各級政府財政收支、財政赤字與未來展望』,國家政策專刊,第6期,1998.12.01。25. 蔡吉源,『財政赤字與財政改革』,國家政策專刊,第6期,1998.12.0126. 江昭儀,『中央財政赤字的成因與未來趨勢』,國家政策雙週刊,第150期,1996.10.29。27. 孫克難,『財政赤字與公共選擇理論』,經濟前瞻,第28號,民國81年10月。28. 孫克難,『財政赤字、預算排擠與改進之』,經濟前瞻,2000.11.05。29. 魏文欽,『我國財政赤字賦稅政策之研究』,財稅研究,第27卷第3期,民國84年5月。30. 毛德文,『我國財政赤字之探討』,今日合庫,第261期,民國85年9月。31. 林健次,『權力、體制與台灣的財政赤字』,國策專刊,第6期,1998.12.01。32. 陳文龍,『消費稅理論之探討』,中國稅務旬刊,第1663期,民國86年12月。33. 林信和,環境保護法之理論與實務(I),華岡法粹,第18期,第96-98頁。貳、外文文獻一、德文1. Bemd Bender u. Reinhard Sparwasser ,Umweltrecht:Grundzuge des offentlichen Umweltschutzrechts-2, neubearb. u. erw. Aufl. Heidelberg:Muller,Jur. Verl.,1990。2. Klaus Tipke/Joachim Lange,Steuerrecht,1996.3. Sung-Soo Kim,Rechtfertigung von Sonderabgaben,1990.4. Hans D. Jarass,Nichtsteuerliche Abgaben und lenkende Steuern unter dem Grundgesetz,1999. 5. Hans D.Jarass,Verfassungsrechtliche Grenzen fur die Erhebung nichtsteuerlicher Abgaben,DOV 1989,Heft 23.6. Helmut Siekmann,vor Art.104a GG,in:Grundgesetz Kommentar,1996. 7. Heinrich Wilhelm Kruse,Lehrbuch des Steuerrechts,Bd.I,1991.8. Wolfgang Jakob,Sonderabgaben Fremdkorper im Steuerstaat?,in:Steuerrecht Verfassungsrecht Finanzpolitik,1994.9. Werner Patzig,Steuern-Gebuhren-Beitrage und "Sonderabgaben",DOV 1981,Heft 19.10. Bernd Hansjurgens,Sondersabgaben aus finanzwissenschaftlicher Sicht-am Beispiel der Umweltpoltik,StuW 1/1993.11. Koch/Scholtz,Abgabenordnung-AO kommentar 5 Auflage,1996.12. Josef Insensee und Paul Kirchhof,Handbuch des Staatsrechts,Bd.Ⅰ,1987.13. Klaus Vogel,Der Finanz -und Steuerstaat,in:Handbuch des Staatsrechts der Bundesrepublik Deutschland,Bd.I,1987. 14. Monika Jachmann,Sonderabgaben als staatliche Einnahmequelle im Steuerstaat,StuW 4/1997。15. Dieter Birk,Steuerrecht,2000.16. Michael Kloepfer / Klaus Messerschmidt,Umweltrecht,1989.17. A. Bleckmann,StaatsrechtⅡ-Die Grundrechte(1),4 Aufl. 18. Franz Klein,Art.105 GG,in:Kommentar zum Grundgesetz,1983.19. Hermann-Wilfried Bayer,Grundbegriffe des Steuerrechts,1992.20. Peter Selmer,Sonderabfallabgaben und Verfassungsrecht-Ein Beitrag zum Umweltschutz durch Sonderabgaben und Steuern,1996.21. Theodor Maunz,vor Art.70 GG,in:Grundgesetz Kommentar,1996.二、英文1. Frona M. Powell, Law and The Environment, West Educational Publishing Co.(1998)2. Linda A. Malone, Environmental Law, 1 Edition (1997), Emanuel publishing Corp.3. Maureen Sevigny,Taxing Automobile Emissions for Pollution Control,Edward Elagar Pub. Inc.4. Dennis Te-Chung Tang, On the Feasibility of Economic Incentives in Taiwans Environmental Regulations:Lessons from the American Experience 128-173 Taipei:1990.5. Buchanan, James M. "The Economics of Earmarked Taxes",Journal of Political Economy,Vol. 71,Oct. 1963.6. National Academy of Public Administration,The Environment Goes to Market-The Implementation of Economic for Pollution Control,1994. 7. Erik M. Jensen,The Apportionment of "Direct Taxes":Are Consumption Taxes Constitutional?,97 Colum L. Rev. 2335.8. Michael Parkin ,Economics,Addison-Wesley Pub.,Updated Edition.9. Stephen Holme and Cass R. Sunstein,The Cost of Rights-Why Liberty Depends on Taxes,W. W. Norton & Company(1999). 三、日文1. 金子宏,租稅法,弘文堂,平成九年3月30日,第6版1刷。2. 金子宏,『總說』,收錄於雄川一郎、□野宏、園部逸夫編,現代行政法大系10-財政,有斐閣,昭和59年初版。3. 北野弘久,『財政法?の可能性と課題』,收錄於「納稅者基本?の展開」,三省堂,1997年1月10日。4. 北野弘久,稅法□の基本問題,成文堂,昭和59年1月20日第7刷。5. 北野弘久,憲法と稅財政,三省堂,昭和58年3月,第6頁以下。6. 北野弘久,『現代租稅?家体制における集?と分?』,收錄於氏著「納稅者基本?の展開」,三省堂,1997年1月10日。7. 北野弘久,稅法講義,中央□□社,昭和56年改訂版。8. 島恭彥、池上惇,財政民主主義の理論と思想,青木書店,1980年。9. 松村弓彥,環境法,成文堂,2000年。10. 和田八束,日本財政論,日本評論社,1981年1版2刷。11. 蘆部信喜,憲法,岩波書店,1995。12. 甲斐素直,財政法規と憲法原理,八千代出版,日本大□法□部叢書第11卷。13. 池上惇,『財政民主主義-財政□の立場から』,收錄於日本財政法□□編,財政民主主義,□陽書房,1993。14. 新井隆一,『財政民主主義-憲法□から』,收錄於日本財政法□□編,財政民主主義,□陽書房,1993。15. 中村二郎,租稅法,有斐閣,昭合59年。16. 中川一郎,稅法□体系總論,三晃社,昭和50年。17. 清永敬次,新版 稅法,ミネルヴァ書房,平成2年,全訂版。18. 阿部照哉、野中俊彥合著,平等の權利,法律文化社,1984,第1刷。19. 吉田善明,日本□憲法論,三省堂,1998年新版2刷。20. 安澤喜一郎,預算制度の憲法學的研究,成文堂,1974。21. 松□智,租稅法の基本原理-租稅法は誰のためにあるか,中央?□社,平成8年4月5日第19刷。22. ホセ.ヨンパルト,人間の尊□と□家の□力,成文堂選書10,1997年4月。23. 田中二郎,租稅法,有斐閣,昭和59年,第四版,第1頁;金子宏,租稅法,弘文堂,平成9年第6版1刷。24. 中川一郎,稅法?体系總論,三晃社,昭和50年。25. 清永敬次,新版 稅法,ミネルヴァ書房,平成2年,全訂版。26. 金子宏、清永敬次、宮谷俊胤、□山武道,稅法入門,有斐閣,1979年10月。27. 宇都宮深志,『二一世紀への環境政策のと□組』,收錄於21世紀への新しい環境政策を探る,人間環境問題研究□編集,20□環境法研究,有斐閣,1992年10月。28. 山村□年,『現代環境法の法理?』,收錄於日本法哲□□編:環境問題の法哲?,法哲?年報1995,有斐閣。29. 宮本憲一,『財政學からみた公共性』,收錄於財政の公共性,日本財政法□□編,1989。30. 阿部泰隆、淡路剛久,環境法,有斐閣,2000年7月。31. 齊藤稔,租稅法律主義入門,中央??社,評成7年7月,第2刷。32. 齊藤明,租稅行政爭訟の法理,敬文堂,1988年4月25日。33. 水野勝,租稅法,有斐閣,平成5年。34. 黑川哲志,『環境規制におけるリスクミュニケ-ション』,收錄於阿部泰隆·水野武夫編「環境法?の生成と未來」,信山社,1999年9月20日初版一刷。35. 吉村良一,『公害.環境法の展開と新しい課題』,收錄於生田勝義、大河純夫編,法の構造□化と人間の□利,法律文化社,1996年初版。36. 山村□年,環境法入門-その可能性と課題,昭和堂,1999年7月。37. 松戶秀典,平等原則と司法審查,有斐閣,憲法訴訟研究I,1990年。38. 增井良啟,『租稅法における水平的公平の意義』,收錄於碓井光明、小早川光郎、水野忠□、中里□編,公法□の法と政策(上),有斐閣,平成12年,初版第1刷。牛□正,租稅法系論,中央□□社,昭和58年,第3版。
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