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研究生:王佳羚
研究生(外文):Chia-Ling Wang
論文名稱:會計師提供確認性服務在我國之可行性研究-需求面探討
論文名稱(外文):A Feasibility Study of Assurance Services Provided by Taiwan''s CPA from the Viewpoint of Demand
指導教授:顧裔芳顧裔芳引用關係高儷華高儷華引用關係
指導教授(外文):Cathy KuLi-Hua Kao
學位類別:碩士
校院名稱:中原大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2001
畢業學年度:89
語文別:中文
論文頁數:90
中文關鍵詞:確認性服務會計師業務認證市場認證獨立性
外文關鍵詞:assurance servicesbusiness scopes of CPAmarketing for assuranceassurance independence
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摘 要

近年來,資訊科技的快速進步,滿足了企業對於各項財務與非財務資訊的即時性與攸關性,伴隨而來的即是對於資訊品質可靠性的認證需求。另一方面,科技的進步與資訊環境的改變,雖造成會計師事務所在傳統審計業務上收入成長趨緩的情況,然而吾人卻可視之為一轉型的契機,美國會計師協會即認為會計師專業應朝向確認性服務(Assurance Services)加以發展。

本文之研究目的,即在探討國內企業對於確認性服務之需求,且探討國內企業對於確認性服務之委任概況,並評估由會計師提供確認性服務之可行性及其競爭優勢。本研究針對2000年天下雜誌一千大特刊中之前五百大企業做為研究對象,採問卷調查方式取得初級資料,並使用相關統計方法予以檢定,藉以得知企業對研究問題的看法與認知。回收之有效樣本為94份,樣本回收率為18.80%。

本研究結果顯示,企業對於績效評估制度、資訊系統、風險衡量系統、電子商務及其他資訊或系統品質之認證需求頗為殷切,且實際委任相關服務之企業亦不在少數。在會計師提供新確認性服務的優勢及可行性方面,會計師專業具備公信力與專業知識,因此是提供確認性服務的適當人選。此外,企業在「績效衡量」與「風險衡量」確認性服務上向會計師專業的委任意願較高,惟在「資訊系統可靠性」與「電子商務」的認證服務上,仍待會計師專業多加耕耘。歸納研究結果,確認性服務實具有相當大的市場潛力,而會計師亦具備專業能力與知識,顯示會計師專業應積極拓展相關的認證市場,以期在競爭激烈的環境中獲取新服務之發展利基。期昐此研究結果提供予會計師專業於新業務拓展時之參考。
Abstract

The rapid changes of information technology altered the needs and demands of decision makers for information, its quality and the assurance of the information. In recent years, the fact that total accounting and auditing incomes of the U.S. CPA firms have been flattened due to the market saturation. Thus, AICPA has launched the new “assurance services” to fulfill clients’ needs and expand the CPA firms’ functions.

The purposes of this study are to explore the needs for assurance services, the commission service of assurance, the competition advantages and the feasibility of assurance services provided by CPA firms in Taiwan. This study sent questionaires to the first 500 companies that listed in the database of the top 1000 companies in Taiwan’s Common Wealth Magazine. This study received 94 valid responses with a response rate of 18.80%.

The findings of this study are: there are eager needs for domestic companies to seek assurance services for the systems evaluation, the quality of information system, the risk assessment, and the e-commerce. There are many companies had requested the related assurance services before. The competition advantages of CPA firms for assurance services are the professional knowledge, the training program, the experience and the reputation of CPA frims. Enterprises are more willing to request CPA firms for assurance service on risk assessment and business performance evaluation than the reliability of information systems and electronic commerce. In conclusion, there is a great potentiality for the assurance service; the CPA may take actions to develop new assurance services to hold the marketing niche.
目 錄
中文摘要………………………………………………………………………Ⅰ
英文摘要………………………………………………………………………Ⅱ
謝辭……………………………………………………………………………Ⅲ
目錄……………………………………………………………………………Ⅳ
表次……………………………………………………………………………Ⅴ
圖次……………………………………………………………………………Ⅵ

第一章 緒論1
第一節 研究背景與動機1
第二節 研究目的4
第三節 研究流程5
第四節 論文架構6
第二章 文獻探討7
第一節 確認性服務之意義與性質7
第二節 確認性服務之開發模式12
第三節 會計師可提供之確認性服務17
第四節 概念性探討會計師提供確認性服務可能產生之問題28
第三章 研究方法39
第一節 研究對象與資料來源39
第二節 問卷設計與內容40
第三節 資料分析方法44
第四章 實證結果分析46
第一節 信度分析47
第二節 基本資料分析48
第三節 企業對資訊品質與確認性服務之需求現況分析52
第四節 企業委任確認性服務之分析59
第五節 企業未曾委任確認性服務之分析64
第六節 由會計師提供確認性服務之競爭優勢及可行性分析68
第五章 結論與建議74
第一節 研究結論74
第二節 研究限制77
第三節 對後續研究之建議78
參考文獻79
附錄一 AICPA/CICA網站認證(WebTrust)釋例82
附錄二 研究問卷86

表 次

表2-1 會計師事務所主要業務之比較……………………………………………11
表2-2 已定義確認性服務之分類…………………………………………………21
表2-3 已定義確認性服務之比較…………………………………………………24
表2-4 會計師事務所品質控制五大要素…………………………………………29
表4-1 研究問卷之信度係數表……………………………………………………47
表4-2 企業產業分佈概況…………………………………………………………48
表4-3 企業資本額分佈概況………………………………………………………49
表4-4 企業成立時間分佈概況……………………………………………………49
表4-5 企業年營業額分佈概況……………………………………………………50
表4-6 企業員工人數分佈概況……………………………………………………51
表4-7 企業財務報表簽證之會計師事務所分佈概況……………………………51
表4-8 資訊與系統品質之重要程度………………………………………………53
表4-9 企業亟待認證之資訊品質概況……………………………………………54
表4-10 企業委任確認性服務概況…………………………………………………55
表4-11 確認性服務之委任類別─就類別而言……………………………………57
表4-12 確認性服務之委任類別─就細目而言……………………………………58
表4-13 企業對確認性服務需求之歷史……………………………………………59
表4-14 確認性服務之委任對象……………………………………………………60
表4-15 選擇確認性服務委任對象之考量因素……………………………………61
表4-16 委任確認性服務後對企業整體價值之影響………………………………62
表4-17 企業向提供審計之會計師事務所委任確認性服務之概況與理由………63
表4-18 企業未曾委任確認性服務之理由…………………………………………64
表4-19 欲選擇委任確認性服務委任之對象………………………………………65
表4-20 欲選擇確認性服務之委任對象考量因素…………………………………66
表4-21 認為委任確認性服務後對企業整體價值之影響…………………………67
表4-22 未曾委任之企業對國外會計師事務所提供確認性服務之認知概況……67
表4-23 由會計師提供確認性服務之競爭優勢評估………………………………69
表4-24 由會計師提供確認性服務之專業能力、知識與經驗評估………………70
表4-25 企業對專業能力認知差異比較表…………………………………………71
表4-26 企業對確認性服務之未來需求成長概況評估……………………………72
表4-27 企業向會計師委任確認性服務意願評估…………………………………73

圖 次

圖1-1 研究流程圖………………………………………………………………… 5
圖2-1 確認性服務與管理諮詢服務之比較…………………………………… 10
圖2-2 會計師事務所轉化客戶需求為服務機會模式圖……………………… 13
圖2-3 會計師因應新服務所需之專業能力探討……………………………… 30
圖2-4 會計師提昇新服務所需專業能力之分析……………………………… 31
圖2-5 認證獨立性之適用規則………………………………………………… 35
圖3-1 問卷內容架構圖………………………………………………………… 43
一、中文部份1.王怡心與劉清明,「會計師事務所擔任ISO驗證機構之可行性評估」,會計研究月刊,第156期,第75-79頁,民國87年11月。2.王保進,視窗版SPSS與行為科學研究,心理出版社,民國89年10月。3.天下雜誌,一千大特刊,民國89年5月。4.何伯容與蘇裕惠,「談確保機密之資料庫管理系統與會計師確認性服務」,會計研究月刊,第166期,第38-43頁,民國88年9月。5.林柄滄,新會計大戰,台北市:徐淑瑞發行,民國87年3月。6.林柄滄,「會計師之獨立具尊嚴不容為商業化踐踏」,會計研究月刊,第156期,第117-126頁,民國87年11月。7.林嬋娟與楊孟萍,「21世紀會計師新業務─確認性服務」,會計研究月刊,第138期,第106-111頁,民國86年5月。8.馬秀如,「E時代特殊經營型態之認列及報表表達」,E時代財務會計新變遷研討會,民國89年10月14日。9.陳錦烽,「電子商務與會計及審計服務」,收錄於電子商務總論,余千智編,第277-301頁,臺北市:智勝文化,民國88年。10.黃馨儀,「會計師事務所提供非審計服務之研究」,台灣大學會計學研究所未出版之碩士論文,民國87年6月。11.經濟日報,「會計師業務量縮減,數字說話了」(13版),民國90年5月7日。12.蔡慧玲,「企業對會計師事務所非審計服務需求之研究」,台灣大學會計學研究所未出版之碩士論文,民國87年6月。13.蔡揚宗,「企業變革與審計的因應─以KPMG之BMP為例」,會計研究月刊,第186期,第64-69頁,民國90年6月。14.鄭惠之,「2000年會計、審計新世紀」,會計研究月刊,第171期,第25-31頁,民國89年2月。15.賴春田,「會計師的業務、責任及會計師事務所組織之演變」,台灣大學會計學研究所未出版之碩士論文,民國89年6月。16.蘇裕惠,「會計師專業擴展業務之歷程與相關公報規範」,會計研究月刊,第153期,第43-49頁,民國87年8月。17.蘇裕惠,「應用企業價值鏈模式拓展會計師業務」,會計研究月刊,第154期,第65-73頁,民國87年9月。18.蘇裕惠,「化需求為機會─談會計師加值業務之拓展」,會計研究月刊,第155期,第83-90頁,民國87年10月。19.蘇裕惠,「會計師事務所拓展確認性服務的六大潛在商機」,會計研究月刊,第158期,第107-158頁,民國88年1月。二、英文部份1.American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). 1999. Special Committee on Assurance Services, http://www.aicpa.org/.2.Elliott, R. K. 1994. Confronting the Future: Choice for the Attest Function. Accounting Horizons 8(3): 106-124.3.Elliott, R. K. 1995. The Future of Assurance Services: Implications for Academia. Accounting Horizons 9(4): 118-127.4.Elliott, R. K. 1996. Assurance Services: Where We Are; Where We’re Going. Journal of Accountancy 182(3): 16-17.5.Elliott, R. K and Jaclbson, K. P. 1998. In Search for Solutions: SEC Independence Concepts. The CPA Journal 68(4): 14-20.6.Canada Institute of Chartered Accountants, http://www.cica.ca/.7.Cooper, D. R. and Emory, C. W. 1998. Business Research Methods. New York: Irwin McGraw-Hill.8.DeVellis, R. F. 1991. Scale Development Theory and Applications. London: Wiley & Sons.9.Hall, J. A. 2000. Information Systems Auditing and Assurance. South-Western.10.Kuttner, M. S. 1991. CPA Consulting Services: A New Standard. Journal of Accountancy 172(5): 38-41.11.Messier, W. F. 1999. Auditing & Assurance Services: A Systematic Approach. 2nd ed. New York: Irwin McGraw-Hill.12.Miller, J. R., Miller, L. C. and Smith, L. M. 1998. CPA Perspectives on ISO 9000. The CPA Journal 68(1): 25-27.13.Nunnally, J. C. 1978. Psychometric Theory. 2nd ed. New York: Irwin McGraw Hill.14.Pacini, C. and Sinason, D. 1999. The Law and CPA WebTrust. Journal of Accountancy 187(2): 20-24.15.Rankin, L. J. and Sharp, F. C. 2000. The New Mix of Client Services. The CPA Journal 70(5): 38-45.16.Ricchiute, D. N. 2000. Auditing and Assurance Services. 6th ed. South-Western.17.Robertson, J. C. and Louwers, T. J. 1999. Auditing. 9th ed. New York: Irwin McGraw Hill.18.WebTrust, http://www.cpawebtrust.org/.
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