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研究生:林清揚
研究生(外文):Ching-Yang Liu
論文名稱:如何修正商業會計法以提升商業會計資訊品質
論文名稱(外文):HOW TO IMPROVE THE QUALITY OF ACCOUNTING INFORMATION BY MODIFYING BUSINESS ACCOUNTING LAW
指導教授:簡俱揚簡俱揚引用關係
指導教授(外文):Jiu-Young Jian
學位類別:碩士
校院名稱:中原大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2001
畢業學年度:89
語文別:中文
論文頁數:125
中文關鍵詞:會計事務專門會計法庭會計監管會計事項會計原則
外文關鍵詞:Specialized Court of Accounting AffairsAccounting SupervisionQuality of Accounting InformationAccounting AffairsAccounting EventsAccounting Principles
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在經濟環境不斷變化及新的經濟事務出現無窮下,在在使會計事務之處理不敷應付;要求對現行商業會計法修正藉以提升會計資訊品質,實有進一步研究之必要。本研究議題係以對遵循之會計準則、對會計從業人員有關規範、對處理會計事項之內部控制以及政府主管機關執行會計監管四個層面予以探討修正商業會計法之規定。
本研究結果發現,以提升會計資訊品質而對現行商業會計法提出擬制修正部分條文,其主要內容:
一、會計準則面為(一).將第六章入帳基礎及第七章損益計算之條文應回歸一般公認會計準則。(二).對會計事務之處理依據順序明訂為首依商業會計法。(三).依據一般公認會計原則修正法條內名詞釋意。
二、會計從業人員面為(一).對於會計從業人員應具經認可資格方得為處理以明定相關會計責任。(二).會計師之外部監管角色在條文內增列之。(三).對負責人採廣義解釋;另在罰則內為加大嚇阻作用,將科罰應予訂定下限而不訂定上限。
三、內部控制面為(一).主管機關應釐定各業別會計制度規範,作為各業處理會計事務之準據。(二).各事業在設立階段即應提出符合內部控制規則及會計制度,經會計師核簽予強制規範。(三).其他為符會計資訊品質時效性,登帳時限訂為一個月內。
四、政府機關面為(一).將主管機關之管轄自經濟部予移由財政部管理,並將條文名稱修正為「會計法」作為處理會計事務的基本規範。(二).設立一專門會計法庭,由具有會計專業培養之法官組成,專一審理會計事務處理引發之爭議。


In the changeable economical environment and endless economical events, the ways of processing accounting affairs are really not enough. Therefore, it is necessary to revise the present laws of business accounting in order to promote the quality of accounting information. And the study is to discuss the regulations of the revised laws of business accounting from four aspects including the relative articles of accounts, the management of accounting, the internal control in handling accounting events, and how the authorities enforce accounting supervision.
For improvement of the quality of accounting information, the study draws up revised articles. The main ideas are as following:
I.The aspect about accounting principles
ØThe articles of Chapter Six, Recording Basis and Chapter Seven, Net Income Computation, should turn back to the general accepted accounting principles.
ØAccording to business accounting laws, the handling of accounting affairs should be put in the first position.
ØTo revise the explanations of words in the articles in accordance with general accounting principles.
II.The aspect about accountants
ØTo define relative accounting responsibility, only certified public accountant can handle accounting affairs.
ØThe external supervising role of CPA should be added in accounting laws.
ØTake broader explanation for business responsible person and regulate stricter laws. In addition, define the minimum of the fine instead of the maximum.
III.The aspect about internal control
ØThe authorities should clarify different accounting systems of different walks.
ØEvery walk in its establishing stage should apply competent rules of internal control and accounting system, which should be approved by CPA and be strictly regulated.
ØTo match the efficiency of quality of accounting information, the auditing time limit should be within one month.
IV.The aspect about the competent authority
ØTransfer the Administrative power over Accounting from Ministry of Economic Affairs to Ministry of Finance; besides, the name of the articles should be revised as Accounting laws, which shall be a basic model in dealing with accounting affairs.
ØTo set up a Specialized Court of Accounting Affairs consisting of judges with accounting background to try the controversies because of accounting affairs processing.


目 錄

中文摘要..........................Ⅰ
英文摘要..........................Ⅱ
謝辭............................Ⅲ
目錄............................ Ⅳ
圖表目錄..........................Ⅵ


第一章 導論.........................1
第一節 研究背景與動機..................2
第二節 研究範圍及目的..................4
第三節 論文架構.....................7
第二章 文獻探討-商業會計法施行之爭議 ............9
第一節 會計準則之目的..................10
第二節 會計從業人員的責任................15
第三節 內部控制之建制..................20
第四節 政府主管機關的監管................26
第三章 商業會計法之功能及目標 ...............31
第一節 商業會計法功能概念................32
第二節 會計資訊品質特性.................38
第三節 會計處理程序目的.................47
第四節 本章彙集.....................66
第四章 商業會計法修正策略 .................68
第一節 會計責任之釐定..................69
第二節 會計環境之規約..................72
第三節 擬制條文修正案..................74
第四節 本章彙集.....................106
第五章 結論與建議.....................110
第一節 研究結論.....................110
第二節 研究建議.....................113
參考文獻..........................114

圖 表 目 錄

圖1-1:論文研究流程圖....................8
圖3-1:商業會計法功能概念圖 ................34
圖3-2:會計資訊品質特性層次圖 ...............38

表2-1:財務會計準則公報制定程序表 ............. 10-11
表2-2:國內GAAP會計體系表.................12-13
表2-3:國內會計法令規範體系及適用位階表 ..........13-14
表2-4:會計責任、財務責任比較表 ..............16-17
表3-1:商業會計法與財務會計準則公報條文比較表.......55-65
表6-1:商業會計法修正條文及其說明.............75~105


中文部份1.蕭子誼,「商業會計法精義」,昱維管理顧問公司出版,民89.2。2.靖永彬,「商業會計法釋論」,立群法律會計聯合事務所出版,民89.2。3.吳如玉,「我國財務會計準則與國際會計準則調和之展望」,會計研究月刊,第169期,民 88.12,55~58頁。4.陳志明,「商業會計法之演進及尚待解決問題」,會計研究月刊,第 168期,民 88.11,23~33頁。5.許崇源,「商業會計法中有關會計原則規定之探討」,會計研究月刊,第168期,民 88.11,45~50頁。6.張五益、蔡松棋,「商業會計法詮釋」,實用稅務出版社,民88.11。7.社論,「法律的他律與會計的自律」,會計研究月刊,第168期,民88.11,內頁。8.林柄滄,「遏止會計資訊品質惡化不容輕怠」,會計研究月刊,第 167期,民 88.10,84~89頁。9.馬秀如、陳志明,「商業會計法導讀」,中華民國公司組織研究發展協會,民88.9。10.游啟聰,「知識經濟時代的會計趨勢」,今日會計,第 76卷,民 88.9,16~21頁。11.馮貞德,「商業會計法」,高點文化事業有限公司,民88.7。12.曾玉琦、余倩如、張瑞當,「會計與內部控制關係之研究」,今日會計雜誌,第75期,民 88.6,10~17頁。13.吳明琪,「我國報稅代理人制度建立之研究」,政治大學財政研究所碩士論文,民88.6。14.林意如,「國際會計準則調和認知之實證研究」,文化大學會計研究所碩士論文,民88.6。15.陳玉梅,「大陸會計概念架構之分析─兼論大陸、台灣及國際會計準則的之比較」,中原大學會計研究所碩士論文,民88.6。16.稅旬文化事業出版社,「商業會計法暨附屬法規」,自印,民88.5。17.陳貴端,「財務會計研究與實務之互動探討」,管理會計雜誌,第47期,民 88.1,76~93頁。18.楊美圓,「我國報稅代理人制度建制爭議之探討」,交通大學經營管理研究所碩士論文,民88.1。19.沈傳光,「商業會計法修正草案之剖析─修正第五條、七十四條增訂第七十四條之一、之二條文」,中國稅務旬刊,第1698期,民87.11.30,22~25頁。20.馬秀如,「破解我國一般公認會計原則“What”與“Who”之爭,大小之別非能力可定,用與不用端看交易」,會計研究月刊,第153期,民87.8,55~65頁。21.陳光谷,「邁向新世紀會計人員應有之體驗」,技術及職業教育,第45期,民87.6.25,34~38頁。22.游玉玲,「我國財務會計準則公報之制定過程與改進方向之研究」,東海大學管理研究所碩士論文,民87.6。23.王銘生,「兩稅合一後如何解決財務與稅務會計之差異」,中國稅務旬刊,第1670期,民 87.2.20,13~16頁。24.張永恆,「財務會計所用不同名詞一致化的芻議」,中國行政,第63期,民 87.2,1~9頁。25.李雪玉,「會計責任」,今日會計雜誌,第69期,民86.12,73~80頁。26.林嬋娟、管夢欣,「財務報表查核之舞弊考量」,今日會計雜誌,第68期,民86.9,14~21頁。27.賴惠玲,「台灣區高級中等職業學校會計事務科學生學習態度之研究」,國立彰化師範大學商業教育學系碩士論文,民86.6。28.梁寧萍,「財務會計準則公報適用性之研究─財務會計問題解釋函彙編之研究」,政治大學會計研究所碩士論文,民86.6。29.許崇源,「我國公司法會計相關規定之探討─會計也要跟得上時代」,會計研究月刊,第137期,民86.4,121~127頁。30.梁再添,「商業會計處理準則與相關法規之比較」,中國稅務旬刊,第1628期,民85.12.20,26~28頁。31.蘇迺惠,「財務報表揭露的有效性」,中興大學台中夜間部學報,第2卷,民85.11,369~385頁。32.趙友良,「中國近代會計審計史」,中國新華書店上海發行,1996.10。33.王銘生,「新修正商業會計處理準則初評」,中國稅務旬刊,第1519期,民 85.9.20,29~32頁。34.林松宏、黃瑞靜,「我國財務會計之運作環境及其發展運用情形」,今日會計雜誌,民85.3,9~25頁。35.魏忠華,「如何建立完整的會計制度以共識規劃彈性管理」,實用稅務雜誌,第 255期,民 85.3,28~61頁。36.梁再添,「評商業會計法修正案三讀通過的時代意義」,會計研究月刊,第117期,民 84.8,18~19頁。37.黃文正,「我國財務會計準則第一號公報有效性之研究」,政治大學會計研究所碩士論文,民84.7。38.林嬋娟,「會計準則之制定始末─考慮經濟後果或反映經濟事實?」,會計研究月刊,第118期,民84.7,58~61頁。39.管高岳,「現代經濟犯罪之界限及防制對策」,台灣大學法律研究所博士論文,民84.6。40.王銘生,「新商業會計法與稅務法規等差異問題之探討」,中國稅務旬刊,第 1573期﹒民 84.6.10,18~21頁。41.陳櫻琴,「商業會計法修正之法律分析」,月旦法學雜誌,第二期,民84.6,76~77頁。42.章宗鈺,「為解讀商業會計法獻議」,中國稅務旬刊,第1575期,民84.6,8~10頁。43.黃嘉明、繆金陵,「提昇專業符合潮流─談商業會計法修正影響及意義」,實用稅務雜誌,民84.6,11~13頁。44.劉其昌,「商業會計法修正案評析」,中國稅務旬刊,第1570期,民84.6,15~18頁。45.羅森,「商業會計法修正案通過之評議」,中國稅務旬刊,第1570期,民84.6,13~14頁。46.沈明倫,「刑法裁量法則之研究」,台灣大學法律研究所碩士論文,民84.5。47.章宗鈺,「對實施新修正商業會計法有關問題之建議」,中國稅務旬刊,第1570期,民84.5,8~10頁。48.陳志愷,「財務會計之資訊觀點與會計準則的制訂」,主計月報雜誌,第78卷第二期,民83.8,19~23頁。49.蔡美惠,「應計基礎財務報表經濟本質之研究」,政治大學會計研究所碩士論文,民83.7。50.鄭丁旺,「中級會計學」,第五版,自印,民82.11。51.于紀隆,「由資訊不對稱理論探討財務會計觀念性架構」,政治大學會計研究所碩士論文,民82.6。52.林柄滄,「公報解析及實例─財務會計準則公報第一號,一般公認會計原則彙編」,會計研究月刊出版發行,民82.4。53.許皎慧,「我國財務報表使用者、編製者及審計人員對重要性判斷行為之比較研究─以揭露判斷為例」,政治大學會計研究所碩士碖文,民80.7。54.陳惠君,「提昇會計資訊品質─由工商業會計從業人員面探討之」,台灣大學商學研究所碩士論文,民80.6。55.江慧真,「一般公認會計原則在稅法上之適用及限制」,東吳大學會計學研究所碩士論文,民80.1。56.陳朱貴,「罰金、罰鍰與刑法總則適用之關係及秩序罰法典化之芻議」,刑事法雜誌,第32卷第4期,民77.8,1~14頁。57.陳明進,「會計原則中立性之研究」,政治大學會計研究所碩士論文,民77.6。58.余任芳,「會計溝通功能之研究─會計人員與使用者對財務報表之共識」,政治大學會計研究所碩士論文,民77.6。59.黃守高,「罰金罰鍰之數額及其上下限之立法設計」,刑事法雜誌,第26卷第6期,民71.12,7~23頁。60.管高岳,「論公司犯罪」,刑事法雜誌,第23卷第4期,民68.8,48~65頁。61.林紀東,「罰金刑之改造」,刑事法雜誌,第1卷第3期,民46.6,15~22頁。 英文部份1.Kieso, D.E. and J.J. Weygandt (1995) “Intermediate Accounting” 4th ed. N.Y.: John Wiley & Sons Inc.。2.Bonner, Sarah E. (1990) “Experience Effects in Auditing: The Role of Task-Specific Knowledge”, The Accounting Review vol. 65, no. 1, pp72-92。3.Holthausen, Robert W. and Leftwich, Richard W. (1983) “The Economic Consequences of Accounting Choice ;Implications of Costly Contracting and Monitoring”, Journal of Accounting and Economics vol. 5, no. 1, pp77-117。4.Beaver, William H. (1968) “The Information Content of Annual Earnings Announcements”, Journal of Accounting Research / Empirical Research in Accounting: selected studies, pp67-92。

QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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