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研究生:王純智
論文名稱:我國土地增值稅課稅之研究
論文名稱(外文):Study on collection of increment tax on land value in Taiwan R.O.C.
指導教授:于明宜于明宜引用關係張進德張進德引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:義守大學
系所名稱:管理科學研究所
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2001
畢業學年度:89
語文別:中文
論文頁數:126
中文關鍵詞:土地增值稅稅制財政收入
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摘 要
土地增值稅在我國具有顯著特色之稅制,除了達成平均地權漲價歸公之土地政策目標外,另其財政收入以支應政務支出之目的。自民國四十三年實施以來,土地增值稅之課徵,雖經過多次修正,惟窺之現行稽徵作業,尚有存在缺失,不僅影響政府財政收入與納稅義務人權益,本研究即在探討現制諸項缺失,分別提出建議改進方向,期能有助於稅制之健全與課稅之公平合理。
本研究之研究方法主要是屬於一種多構面個案分析為主,主要構面有時間、空間(高雄市為主其他縣市為輔)及稽徵等包括歷史研究法、個案研究法及專家訪談法。經本研究結果建議為:一、長期廢除土地增值稅將之納入所得稅制,短期仍維持現制,部分諸如空地另須課徵土地交易所得稅。二、稅收不減條件下,可採行單一稅率。三、現行仍維持以土地公告現值申報制度下,宜恢復一般躉售物價指數調整原規定地價或前次移轉現值。四、為達成「漲價歸公」之政策,土地公告現值應調整接近市價。五、免徵及不課徵土地增值稅案件不同,宜修正相關法律條文使之明確。六、長期廢止自用住宅用地優惠稅率,短期縮小適用優惠稅率面積,以增加地方政府財政收入。七、廢除增繳地價稅抵繳土地增值稅規定。八、經行政法院撤銷行政救濟案件,稽徵機關宜檢討原核定法條有無不合時宜。
關鍵詞:土地增值稅 稅制 財政收入
Abstract
The land VAT is a kind of tax system with its own features in our country, other than aiming at the target of implementing the land policy that the government will own the average raise of value of land ownership, it is also supposed to balance the official expenditures by making use of its financial incomes. Though the taxation of land VAT had been implemented since 1954, and been revised many times, we would still find some deficiencies in it if we took a look at the existing levying procedures. It does not only influence the financial incomes of the government but the rights and profits of the taxpayers as well. Therefore this research is to study each deficiency of the existing system, propose the advises for improvements respectively, in order to help a complete tax system and a fair and reasonable taxation.
The research methods of this study mainly adapt the structure of a kind of multiple analyses of cases with time, space(Kaohsiung city ranks the major one and other countries as minors)and the taxation as the essences, which include the methods of history study, case study and interviews with professionals. With result of this research we suggest that:1.Abrogate the Land VAT for a long term and include it into the system of income tax, yet still maintain the existing system for a short term, such as income tax on open land trade being imposed extraordinarily. 2.Sole tax rate may be adapted under the condition that the tax incomes will not be decreased. 3.While the land return system on government estimated value is still prevailing at the moment, it is appropriate to resume the general price index to adjust the original governed land value or last shift of estimated value. 4.In order to accomplish the policy of [the government will own the raise of value], the government land estimated price should be adjusted close to the market price. 5.Since there are differences between the cases of exempting from taxation and non-imposing on land VAT, it is appropriate to amend relevant articles of laws in order to make it clearer. 6.Abrogate the preferential tax rate on self-owned house and land for a long term, while shortening the rang of the application of preferential tax rate to raise the incomes of the local governments. 7.Abrogate the regulations of incrementing the land value tax for deducting the increment tax on land value. 8.After the Administrative Court revoke the cases of administrative relieves, the levying authorities should review whether there is anything inappropriate existing the original approved articles of law.
keywords: Value-added TAX(VAT) Tax system Financial revenues
目 錄
第一章緒論……………………………………………………1
第一節研究動機與目的…………………………………………1
第二節研究方法…………………………………………………2
第三節研究架構…………………………………………………4
第二章我國土地增值稅制沿革及現況………………………7
第一節土地漲價歸公理論…………………………………………7
第二節土地增值稅制之沿革………………………………………9
第三節土地增值稅問題探討………………………………………10
第四節 土地增值稅制現況…………………………………………16
第五節 土地增值稅徵收分析………………………………………30
第三章各國土地交易稅制之比較……………………………45
第一節所得合併課稅制(美國、德國)……………………………45
第二節所得分離課稅制(英國、日本)……………………………46
第三節土地增值稅(義大利)………………………………………48
第四節所得稅與土地增值稅並存制(韓國)………………………49
第五節當前我國土地交易課稅制…………………………………51
第四章現行土地增值稅課稅之檢討…………………………55
第一節公告土地現值問題探討……………………………………56
第二節稅率結構問題探討…………………………………………63
第三節土地漲價總數額計算問題探討……………………………68
第四節不課徵土地值稅案件計算探討……………………………74
第五節自用住宅用地優惠稅率探討………………………………77
第六節重購自用住宅用地退稅問題探討…………………………79
第七節增繳地價稅抵繳土地增值稅問題探討……………………80
第八節賦稅革新──全面檢討不合時宜之稅務行政規章釋示…81
第五章結論與建議……………………………………………94
第一節結論與建議………………………………………………… 94
第二節本研究研究貢獻與對後續研究者建議……………………104
參考文獻…………………………………………………………105
附 註…………………………………………………………108
參 考 書 目
一‧中文部份
王俊龍(1995),「土地增值稅違章裁罰之研究」,政治大學財政研究所碩士論文。
李明、凌忠嫄、鄒正經譯(1990),「美國的租稅與租稅政策」,財政部財稅人員訓練所叢書。
吳金終(1990),「土地增值稅政策作用之研究」,財政部七十八年度研究發展專題報告。
李金桐(1997),「財政學」,五南圖書出版公司出版。
李承嘉(1999),「土地交易課稅制度之研究」,財政部賦稅署暨稅制委員會委託中興大學研究報告。
李曼華(1995),「我國土地增值稅政策之研究」,中國文化大學政治學研究所碩士論文。
張進德(1999),「稅務法規」,初版,冠恆國際企業管理顧問公司。
卓文乾(1989),「土地稅稅基之研究」,政治大學地政研究所博士論文。
林全等(1989)「資本增益課稅問題之研究」,財政部賦改會編印。
周亞杰(1993),「迅速調整畸型發展的土地稅制」,中國稅務旬刊,第1487期,pp.7-9。
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翁國賢(1998),「土地增值稅減免範圍之研究」,財政部八十七年度研究發展專題報告。
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陳淑汾(1994),「當前土地增值稅改進可行性分析」,政治大學財政研究所碩士論文。
陳智立譯(1989),「德國所得稅法」,財政部財稅人員訓練所叢書。
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劉興源譯(1984),「美國聯幫所得稅原理」,財政部財稅人員訓練所叢書。
簡錦川譯(1984),「日本之稅制」,財政部財稅人員訓練所叢書。
一、英文部分
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QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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