臺灣博碩士論文加值系統

論文摘要
鑑於近年來金融事件頻頻發生，大多為各金融機構內部控制不良、經營者個人操守不佳、內部稽核功能不彰等因素所肇致。因此，便引發筆者對國內銀行業內部控制制度之研究動機。
本研究目的是結合理論與實務，藉由COSO (Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)委員會所發表之「內部控制--整體架構」的分析，來探討(1)目前國內銀行內部控制重大缺失之原因。(2)目前國內銀行內部稽核功能不彰之原因。(3)國內銀行內部控制有效運作之關鍵成功因素。
透過深入訪談及問卷調查分析，得到下列結論：
(1 ) 國內銀行內部控制重大缺失之主要原因有：
☆ 董事會與管理階層不重視內部控制與內部稽核
☆ 內控與內稽作業未有效落實
☆ 董事會與管理階層監督不週
☆ 管理階層逾越內控制度
☆ 內部控制政策與程序不足
☆ 高階主管主導舞弊
☆ 權責劃分不清
☆ 內稽人員獨立性及專業不足
☆ 員工訓練與經驗不足
☆ 賞罰制度不足與賞罰不明
(2) 國內銀行內部稽核功能不彰之主要原因為：
☆ 查核結果受到經營管理階層控制
☆ 查核意見未受重視
☆ 稽核人員獨立性不足
☆ 稽核人員編制與訓練不足
☆ 員工配合度不佳
(3) 國內銀行內部控制有效運作之成功關鍵因素
☆ 加強法令遵循、發揮自律精神
☆ 加重經營階層及高階主管的刑責
☆ 加強內控政策宣導與教育訓練
☆ 強化內控制度及內部稽核功能
☆ 董事會與管理階層以身作則
☆ 落實金融機構評等制度並公佈評等資訊
☆ 提升內部稽核人員的地位與素質
☆ 落實自行查核制度
☆ 建立健全的風險管理制度
☆ 落實獎懲制度
根據上述結論，筆者提出六點建議：(1) 提升銀行負責人及董事會成員的任用資格。(2) 加重銀行負責人、董(監)事及高階經理人的刑責。 (3) 鼓勵銀行落實內部控制，充分發揮自律精神。(4) 金融資訊公開化。(5) 差別費率之存款保險制度。(6) 提升稽核人員之素質，以作為主管機關及銀行業改善內控制度之參考。

Abstract
The recent scandals in the local banks drew my attention. The most often reported the issues were improper internal controls, integrity problem of the Managers, and inadequate internal audit. Therefore, I select this subject — the key success factors of internal control for local banking institutions for the thesis.
There are three purposes of this research: 1) to find out reasons for major discrepancies of internal controls, 2) the shortcomings of internal audit system, and 3) the key success factors of effective internal controls for domestic banking institutions.
The “Internal Control — Integrated Framework” announced by COSO (Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission) in 1992 together with field interview with a few banking seniors form the skeleton of this research.
The findings are:
(1)The reasons for major discrepancies of internal controls are:
** The Board and Management disregard internal controls and audits.
** Ineffective procedures over internal controls and audits.
** Inadequate monitor of significant control items by the Board and Management.
** Management override the internal control mechanism.
** Incomplete internal control policies and procedures.
** Top management initiates the violations.
** Unclear segregation of duties.
** Lack of independency and professionalism of Internal Auditors
** Lack of employee training and experience.
** Lack of award/punishment program.
(2)The shortcomings of internal audit system are:
** Management controlled the audit results
** Management ignored the audit opinions.
** Lack of independency of auditors.
** Manpower shortage and inadequate training on Auditors.
** Employee pays little attention and cooperation with auditors.
(3) The key success factors of effective internal controls are:
** Strengthen compliance and discipline.
** Increase the criminal penalty for top management.
** Promote and educate the internal control concept.
** Enhance internal control and audit function.
** Lead by examples by the Board and Management
** Implement the evaluation system on banking institution and announce
the evaluation results.
** Improve the quality of internal auditors.
** Implement the self-assessment program.
** Establish effective risk management system.
** Implement the reward/punishment program.
According to the above findings, I propose six suggestions to the Authority and the Domestic Banking Institutions for improving the internal controls: (1) to raise the qualification of appointment for the responsible person and the members of board committee, (2) to increase the criminal penalty for the responsible person, board members and top managers, (3) to encourage Banks to implement the internal control and to enhance the disciplinary action, (4) to public internal control related information to the public, (5) to differentiate the rate of deposit insurance program, and (6) to upgrade the quality of internal auditors.

目 錄
頁次
目錄………………………………………………………………….. I
圖目錄……………………………………………………………...III
表目錄……………………………………………………………....IV
第 壹 章 緒論
第一節研究動機與目的……………………………………..…1
第二節研究範圍……………………………………………..…4
第三節論文架構……………………………………………..…5
第 貳 章 相關文獻整理與分析
第一節 內部控制相關理論與觀念……………………………..7
第二節 金融業內部控制架構與文獻探討…………………….19
第三節 金融弊案個案描述與分析……………………..….…31
第 參 章 研究方法
第一節 觀念性架構…………………………………….….…35
第二節 研究流程…………………………………………..…37
第三節 研究設計…………………………………………..…39
第四節 研究限制……………………………………….….…43
第 肆 章 實證分析
第一節 深度訪談描述……………………………………...44
第二節 問卷調查分析……………………………………...48
第三節 綜合分析………………………………………..….75
第 伍 章 結論與建議
第一節 研究結論………………………………………..….82
第二節 研究建議………………………………………..….85
第三節 後續研究之建議……………………………….…..88
參考文獻
中文部分…………………………………………………..…89
英文部分…………………………………………………..…93
附錄
附件一 近年來重大金融弊案之整理…………………..…94
附件二 問卷調查表………………………………….….…98
附件三 深度訪談 — 開放性問卷……………………… .105

參考文獻
中文部分：
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