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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:簡建全
研究生(外文):Chien-Chuan Chien
論文名稱:潛藏性成本之管理
論文名稱(外文):Management of Hidden Cost
指導教授:李書行李書行引用關係
指導教授(外文):Shu-Shin Li
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺灣大學
系所名稱:會計學研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2001
畢業學年度:89
語文別:中文
論文頁數:99
中文關鍵詞:標準成本作業基礎成本線性規劃模式產品組合
外文關鍵詞:Standard CostActivity-Base CostLinear ProgrammingProduct Mix
相關次數:
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晶圓專製產業係台灣因應國際競爭市場而首創之新企業經營模式,然因其俱有高利潤之誘因,故各企業競相投資建廠,因而造成更加激烈的競爭,後進者為強攻市場便以價格吸引客戶,造成競相殺價,但企業為維持後續建廠資金之不虞匱乏,故需於產品銷售上維持一定之利潤,因此『成本控制之優劣』便成各企業競爭之最佳利器。
科技發展日新月異,企業經營型態與模式亦隨時代進步而改進與改變,相對會計理論與方法亦隨時跟著修正,然企業經營者採用之會計資訊,似乎仍著重於有形的成本及利潤資訊,而忽略作業資源消耗之成本、品質成本、產能規劃浪費、生產非最佳組合產品等潛藏於後之無形成本及費用。
因此,本研究係以晶圓專製產業為個案對象,透過作業基礎成本制度之應用,以管理潛藏性成本為目的,期望達到下列目標,以提升企業之競爭及獲利能力:
1、透過實施作業基礎成本制度,明瞭及降低無附加價值之作業,以避免資源之浪費。
2、透過實施作業基礎成本制度,以尋求合理之產品成本,協助企業作產品生產及訂價之策略。
3、透過線性規劃模型之建立,模擬企業最佳化之產品組合,以避免閒置產能之浪費。
Foundry is a new business model in the semiconductor industry first invented in Taiwan. Lured by its high profit margins, some companies are keen to jump into the business and invest aggressively to build new Fabs and expand capacity. The competition is becoming so intense that the new comers cannot help but stage an aggressive pricing strategy to attract customers and businesses. “Cost Control”, amid the fierce competition environment, becomes one of the primitive drivers for maintaining competitive advantages and sustainable long term profits that are essential not only to the survival of a company but to future expansion and technology advancement.
The management and operation of a business have been changing dynamically to fit into a constant changing high-tech environment. So shall do the Accounting standards and systems. However, current accounting system seems still more originated from cost and profit in a superficial format and not paying attention to issues like the opportunity cost, cost of quality, inefficient production planning, sub-optimal product mix, etc… that are invisible to current accounting system and standards.
This paper studies how a foundry company by adopting the activity-based costing (ABC) trace and manage all of the hidden cost elements associated with production activities. By doing ABC , the following purposes may be achieved to enhance the competitiveness and profitability of a company.
1. Through the deployment of ABC system, a company may find out and reengineer those processes that are redundant and no value-added at all.
2. Based on ABC system, costs of products are best rationalized for programming pricing strategy.
3. By building up the linear programming model, the optimal product mix may be simulated to avoid under-utilization of capacity.
謝辭………………………………………………………………….I
中文摘要…………………………………………………………...II
英文摘要…………………………………………………………..III
目錄………………………………………………………………...V
圖次……………………………………………………………….VII
表次……………………………………………………………...VIII
第一章 緒論……………………………………………………….1
第一節 研究背景與動機……………………………………..1
第二節 研究對象與目的……………………………………..3
第三節 論文架構………………………………………….….3
第二章 文獻探討……………………………………………….…5
第一節 傳統成本制度…………………………………….….5
第二節 作業基礎成本制………………………………….…12
第三節 潛藏性成本……………………………………….…20
第四節 線性規劃與產品組合模式……………………….…28
第三章 研究方法………………………………………………....29
第一節 個案研究之探討………………………………….…29
第二節 本論文之研究方法與範圍……………………….…31
第四章 產業暨個案公司背景研討……………………………....33
第一節 IC產業之沿革與現況……………………………....33
第二節 個案公司之簡介………………………………….....34
第三節 晶圓專製業之特性與所面臨競爭之壓力………….35
第五章 個案公司現存制度之探討……………………………....40
第一節 個案公司目前使用成本制度之介紹……………….40
第二節 個案公司目前訂價策略之簡介………………….…47
第三節 個案公司目前產品組合策略之概述……………….48
第四節 個案公司目前產能運用狀態之描述……………….49
第五節 個案公司現存制度所造成之潛藏性成本………….50
第六章 個案公司新成本制度與產品組合模式之實施………....54
第一節 作業基礎成本制度之建立………………………….54
第二節 產品組合模式……………………….………………66
第三節 新舊制度之比較…………………………………….74
第七章 結論與建議………………………………………………90
第一節 結論………………………………………………….90
第二節 研究限制…………………………………………….93
第三節 建議………………………………………………….94
參考文獻………………………………………………………….96
一、中文部份
1、 李宏健,現代管理會計第八版,民國八十四年八月修訂。
2、吳安妮,國際競爭環境下之革新與展望,會計研究月刊第65期54頁至59頁,第66期13頁至19頁。
3、Robert S. Kaplan & Robin Cooper,徐曉慧譯,成本與效應,民國八十九年。
4、台灣積體電路製造股份有限公司,上市公開說明書,民國 八十三年八月十八日。
5、黃惠蘭,作業基礎成本制於積體電路製造廠之應用─以個案公司為例,民國八十六年,台灣大學會計研究所未出版碩士論文。
6、 呂奇龍,高科技產業製造費用標準成本制度之敏感性研究,民國八十九年,台灣大學會計研究所未出版碩士論文。
7、 蔡文賢,作業成本制之產品組合決策模式之研究,民國八十三年,行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告。
8、柯承恩,高科技產品成本行為之研究,民國八十一年,行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告。
9、杜榮瑞,作業基礎成本會計制度與品質成本報導制度之 設計與實施:實地研究,民國八十四年,行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告。
10、簡禎富、詹豐隆,生產組合之決策分析─以某半導體廠為例,科技管理學刊第三卷第一期,民國八十七年六。
11、張禎容,作業基礎成本制度在積體電路製造業應用研究─以積體電路光罩廠為例,民國八十六年,交通大學科技管理研究所未出版碩士論文。
12、吳安妮,整合性策略成本管理,民國八十八年二月。
13、吳安妮,談成本管理系統之整合對企業競爭之提昇,會計研究月刊第165期16頁至19頁。
14、陳依蘋,作業制成本管理在企業管理方面之運用,會計研究月刊第165期20頁至24頁。
15、張景學、吳昌崙,半導體製造技術,民國八十七年十月。
二、英文部份
1、C. J. McNair,The Hidden Costs of Capacity,Journal of Cost Management,Spring 1994,P12~P24.
2、Kevin G. Dilton-Hill and Ernest Glad,Managing Capacity,Journal of Cost Management,Spring 1994,P32~P39.
3、H. L. Gantt,The Relation Between Production and Costs,Journal of Cost Management,Spring 1994,P4~P11.
4、Takeo Yoshikawa, John Innes and Falconer Mitchell,Functional Analysis of Activity-Based Cost Information,Journal of Cost Management,Spring 1994,P40~P48.
5、Brian Atwater and Margaret L. Gagne,The Theory of Constraints Versus Contribution Margin Analysis for Product Mix Decisions,Journal of Cost Management,January/February 1997,P6~P15.
6、Kaplan, Robert S.,One Cost System isn’t Enough,Harvard Business Review,January/February 1988,P64~P66.
7、Kaplan, Robert S.,In Defense of Activity-Based Cost Management,Management Accounting,November 1992,P58~P63.
8、Cooper, Robin,Does Your Company Need a New Cost System?,Journal of Cost Management,Spring 1987,P45~P49.
9、Cooper, Robin,The Rise of Activity-Based Costing — Part One:What is an Activity-Based Cost System,Journal of Cost Management,Summer 1988,P45~P54.
10、Cooper, Robin,The Rise of Activity-Based Costing — Part Two:When Do I Need an Activity-Based Cost System,Journal of Cost Management,Fall 1988,P41~P48.
11、Cooper, Robin,The Rise of Activity-Based Costing — Part Three:How Many Cost Drivers Do You Need, and How Do You Select Them?,Journal of Cost Management,Winter 1988,P34~P46.
12、Cooper, Robin,The Rise of Activity-Based Costing — Part Four:What Do Activity-Based Cost Systems Look Like?,Journal of Cost Management,Spring 1989,P38~P49.
13、Cooper, Robin,Implementing an Activity-Based Cost System,Journal of Cost Management,Spring 1990,P33~P42.
14、Thomas Klammer,Capacity Measurement & Improvement - A Manager’s Guide to Evaluating and Optimizing Capacity Productivity,1996.
15、Turney P. B. B.,Common Cents,Cost Technology Published,1991.
16、Raffish & Turney,Glossary of Activity-Based Management,Journal of Cost Management,Fall 1995,P47~P65.
17、Barnes,IEs Can Improved Management Decision Using Activity-Based Costing,Industrial Engineering,September 1991,P44~P50.
18、Cooper and Kaplan,How Cost Accounting Distors Products,Management Accounting,April 1988,P20~P27.
19、Kaplan,The Evolution of Management Accounting,The Accounting Review Vol. Lix No3,July 1984,P390~P418.
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