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研究生:楊金亨
研究生(外文):YANG.CHIN-HEN
論文名稱:我國實施免申報綜合所得稅作業模式之研究
論文名稱(外文):The Research of the Non-declare System Model of the Individual Income Tax in Taiwan
指導教授:林榮和林榮和引用關係
指導教授(外文):LIN.RONG-HO
學位類別:碩士
校院名稱:國立臺北科技大學
系所名稱:商業自動化與管理研究所
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2001
畢業學年度:89
語文別:中文
中文關鍵詞:電子化政府綜合所得稅國稅局免申報
外文關鍵詞:Electronic governmentIndividual Income TaxNational Tax Administrationnon-declare
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我國綜合所得稅係責由納稅義務人蒐集全年所得及相關扣除證明資料後,填列申報書向國稅局申報,並將相關所得資料與證明文件一併檢附或郵寄國稅稽徵機關,以致在申報期間民眾常在資料的蒐集及填列申報書的作業上造成相當的困擾與不便。
現行國稅稽徵機關對於綜合所得稅的稽徵作業,係採「責由民眾主動申報」與「稽徵機關主動蒐集核定」之雙軌作業,再透過交查及比對的方式對民眾發單補徵漏報之稅額。而現行國稅稽徵機關對於各種所得資料的蒐集能力已高達九成以上,卻仍需要花費大量的社會成本來責由民眾蒐集、計算及辦理申報的作業,實際上是一種非必要的浪費。若改變由國稅稽徵機關主動核定發單交由民眾直接繳稅而免除辦理申報綜合所得稅的作法,在本研究的分析中,稅收的損失尚小於可節省的社會成本,同時不論是從SWOT分析、各國實施綜合所得稅免申報作業模式的趨勢、近年來我國實施新興申報作業模式及政府機關稽徵能力的各種角度來看,若以整體經濟面的因素來考量,我國實施綜合所得稅免申報的作業模式似乎已為一長期的發展趨勢。
本研究係基於電子化政府便民服務的觀點來探討建立一個免申報綜合所得稅的作業模式,並以學者、納稅人及國稅稽徵機關實際執行綜合所得的作業人員為對象進行問卷調查,進行該模式可行性的分析研究,最後並提出免申報綜合所得稅作業模式的建議,以供政府部門施政方向的參考。
In our country, we request the individual income tax payer to gather income and deduction data, and declare them to the National Tax Administration. It causes many inconveniences to people in tax declaration.
We have two ways in present Individual Income Tax, one is “taxpayer declare”, the other is “tax administration check”, to find the tax that taxpayer neglect to declare. At the present time, the National Tax Administrations have ability to gain about 90% of income data. But still have to spend huge social cost to let taxpayers declare income, including gathering and calculating all their income data. If we change the current methods and let the National Tax Administration issue tax bill so that the taxpayer could pay accordingly, in the analysis of this approach, we find that the loss of tax is less than the social cost saved. Moreover, in the view of the SWOT analysis, the model of the non-declare of other country,. and the ability of the government tax collection, considering the general economy, the non-declare system of Individual Income Tax is becoming a long-term tendency.
The approach tries to set up a non-declare system of Individual Income Tax based on the electronic government service. And we have issued questionnaire to scholars,taxpayers,and the operators of national tax administration, to analyze the possibility of the model. We also propose some suggestions about the non-declare system model of Individual Income Tax for the reference of government.
摘要 iii
誌謝 v
表目錄 ix
圖目錄 xi
第一章 諸論 1
1.1研究背景與動機 1
1.2研究目的 2
1.3研究範圍 2
1.4研究架構與流程 3
第二章 文獻探討 6
2.1本國綜合所得稅之稅法相關規定 6
2.1.1我國綜合所得稅之所得範圍 6
2.1.2我國綜合所得稅之所得減除範圍 6
2.1.3我國綜合所得稅之申報規定 6
2.1.4我國扣繳義務人之相關規定 7
2.2學術論文相關文獻探討 9
2.2.1盧志山「網路科技應用於綜合所得稅結算申報流程之影響」9
2.2.2劉玉玲「綜合所得稅申報處理流程再造之研究」13
2.3政府機關研究報告文獻探討 18
2.3.1財政部88年研究發展專題報告「綜合所得稅申報制度之研究」 18
2.3.2財政部86年研究發展專題報告「運用電腦辦理綜合所得稅申報作業之研究」 19
2.3.3財政部85年研究發展專題報告「綜合所得稅改採部分申報制可行性之研究」 20
2.3.4財政部84年研究發展專題報告 改進綜合所得稅申報制度之研究 22
2.3.5財政部高雄市國稅局85年 綜合所得稅申報制度之檢討及改進研究 24
第三章 現況分析 26
3.1 綜合所得稅現況分析 26
3.1.1現行綜合所得稅扣繳及結算申報流程分析26
3.1.2稽徵機關蒐集所得資料能力分析 27
3.1.3稽徵機關掌握扣除額資料分析 28
3.1.4實施免申報綜合所得稅的成本效益分析 29
3.2本國綜合所得稅新興申報作業模式分析 31
3.2.1網路報稅 31
3.2.2二維條碼申報 33
3.2.3網路下載申報年度所得資料 34
3.3世界各國實施免申報綜合所得稅概況 36
3.3.1美國 36
3.3.2英國 36
3.3.3新加坡 37
3.3.4日本 37
3.4 我國綜合所得稅實施免申報作業SWOT分析 39
第四章 發展本國綜合所得稅免申報作業模式 40
4.1責由扣繳義務人辦理扣免繳及稅籍資料申報 42
4.2由稅捐稽徵機關主動將歸戶後的綜合所得稅申報書資料及繳款書,以郵寄或網路下載的方式送達納稅義務人42
4.3由納稅人核對、釐正申報課稅資料,並完成繳稅申報 42
4.4跨部會協調,落實資訊建設,以提升課稅資料掌握的完整性 43
4.5彈性調整申報作業程序 43
第五章 研究分析方法 45
5.1 研究項目 45
5.2 問卷設計及其效度 45
5.3 樣本選取 46
5.4 研究假說及資料分析方法 47
5.4.1 研究假說 47
5.4.2 統計分析方法 47
5.5 樣本概況 50
第六章 實證結果及分析 52
6.1 對於綜合所得稅租稅政策的認知與看法 52
6.2 對綜合所得稅申報制度的認知與看法 55
6.3 對稽徵機關掌握綜合所得稅申報書資料及計稅正確性的看法 58
6.4 對徵納雙方資料遞送的看法 63
第七章 結論與建議 69
7.1 結論 69
7.1.1 學術衡量面 69
7.1.2 實務應用面 70
7.2 建議 72
參考文獻 74
附錄 一 問卷內容 76
1. 財政部編印,稅法輯要 民國88年9月
2. 盧志山,「網路科技應用於綜合所得稅結算申報流程之影響」,元智工學院管理研究所資訊管理組碩士論文,86年
3. 劉玉玲,綜合所得稅申報處理流程再造之研究,國立政治大學資訊管理研究所碩士論文,86年
4. 方淑珍、張忠信、朱秀芳,綜合所得稅申報制度之研究,財政部研究發展專題報告,88年
5. 邱郁文、李天龍、吳惠蘭、張志康,運用電腦辦理綜合所得稅申報作業之研究,財政部研究發展專題報告,86年
6. 葉武森,綜合所得稅改採部分申報制可行性之研究,財政部研究發展專題報告, 85年
7. 江寬榮、張梅芳、洪誒雰等八員,改進綜合所得稅申報制度之研究,財政部研究發展專題報告,84年
8. 財政部高雄市國稅局,綜合所得稅申報制度之檢討及改進研究,85年
10.Dyer, R. F. and Forman, E. H., An Analytic Approach to Marketing Decisions,Englewood Cliffs, N. J.: Prentice-Hall,(1991), pp.127-144.
11.財政部台北市國稅局,功能編組作業手冊,84年1月
12.黃杏娟,黃秀祺,國稅查核技術手冊-綜合所得稅結算申報查核實務,財政部各地區國稅局,88年
13.財政部財稅資料中心,84年度綜合所得稅申報核定統計專冊,87年4月
14.財政部財稅資料中心,85年度綜合所得稅申報核定統計專冊,88年4月
15.財政部財稅資料中心,86年度綜合所得稅申報核定統計專冊,89年5月
16.財政部高雄市國稅局,綜合所得稅申報制度之檢討及改進研究,民國85年11月
17.胡志榮,綜合所得稅稽徵制度流程再造之研究,國立交通大學管理科學研究所碩士論文,84年6月,PP.164~166.
18.財政部,各地區國稅局88年度綜合所得稅結算申報收件統計簡表,89年5月
19.財政部八十八年度研究發展專題報告「建立高效率稅款徵納作業之研究」,民國88年6月
20.李雪津,網路申辦新里程,研考雙月刊23卷1期,1999年2月
21.盧志山,網路報稅之我見,網路通訊雜誌,1998年6月
22.財政部網路報繳稅網站,http://www.itax.com.tw,89年3月
23.財政部台灣省北區國稅局網站 http://www.ntx.gov.tw,89年3月
24.財政部台北市國稅局網站 http://www.ntat.gov.tw,89年3月
25.政府憑證管理中心網站,http://www.pki.gov.tw/,89年3月
26.李雪津,從網路報稅看未來電子化政府規劃方向,網路通訊,1998年6月
27.楊朝祥,邁向數位時代的智慧型政府,研考雙月刊23卷1期,1999年2月
28.財金資訊股份有限公司網站,http://www.fisc.org.tw,89年3月
29.財政部台灣省北區國稅局,稅務研究選集「二維條碼在國稅稽徵應用之研究─應用於綜合所得稅結算申報之可行性」,民國85年11月
30.財政部,中華民國八十八年度綜合所得稅結算申報書(一般),89年
31.財政部,中華民國八十八年度綜合所得稅結算申報書(簡式),89年
32.吳明隆,SPSS統計應用實務,松崗電腦圖書資料股份有限公司,2001年三月 pp.5-15~7-17
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