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研究生:李中俊
研究生(外文):Chung-Chun Lee
論文名稱:決定大陸台商設置內部稽核部門之因素及其未來發展趨勢
論文名稱(外文):An Examination of the Factors Affecting the Formation of Internal Auditing Department and Future Development Trends of Taiwaness Firms in Mainland China
指導教授:簡俱揚簡俱揚引用關係
指導教授(外文):Jiu-Young Jian
學位類別:碩士
校院名稱:中原大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2002
畢業學年度:90
語文別:中文
論文頁數:95
中文關鍵詞:影響因素大陸台商內部稽核未來發展公開發行公司內部控制
外文關鍵詞:public firmsinternal auditTaiwanese company in Mainland Chinainfluenced factorinternal controlfuture development
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摘要
內部稽核人員診斷企業之內部控制制度設計是否良好,並查核企業中各單位及員工是否遵循企業的內部控制制度,扮演企業醫生與警察的角色,評估與維護企業內部控制制度的有效性,為企業興利與防弊的重要人員。良好的內部控制,與適任的內部稽核人員,將可有效降低營運風險。
子公司營運的良莠,攸關母公司盈餘的多寡或經營的成敗。依經濟部統計之數字目前大陸投資熱潮仍未減退,且台灣許多廠商已將大陸視為生產重地的情形下,對於大陸子公司之控制就'顯得極為重要。
本研究受試對象為台灣上市、上櫃、公開發行公司已在大陸投資廠商之台灣地區內部稽核主管或內部稽核人員,及在大陸當地台商之台灣籍幹部,研究結果顯示:
一、內部稽核現況:有效樣本中20.4%之企業已在大陸子公司設置內部稽核部門,但大陸子公司內部稽核部門並未明顯隸屬於台灣母公司或大陸子公司某一部門或人員,所以雖然大陸子公司內部稽核人員專任比率為85.7%,但獨立性顯有不足或可能與台灣母公司內部稽核部門功能有所不同。另外大陸子公司與台灣母公司內部稽核人數多在5人以下。台灣母公司內部稽核人員前往大陸子公司執行查核作業間隔時間,以每3個月或每6個月為多,且每次約派遣1-2人前往大陸查核。
二、影響企業在大陸子公司設置內部稽核部門之因素:已在大陸子公司設置內部稽核部門企業之受試者認知,最重要因素為「建立各項管理制度與規則」,其次依序為「企業規模龐大」…等共計6項因素。未在大陸子公司設置內部稽核部門企業之受試者認知,最重要因素為「企業規模不夠大」,其次依序為「台灣有內部稽核至大陸查核」、「政府未要求」共計3項因素。
三、大陸子公司內部稽核未來發展趨勢及影響其發展之因素:在未來發展趨勢方面,兩岸受試者高比率的認為內部稽核部門有存在之必要且未來在大陸發展潛力大,且內部稽核人員主要查核項目應為財務,其次依序為採購、生產及銷售。而在執行稽核作業時需要之內部稽核人數,其設置因素則以營業額及營業據點為主要影響因素。在影響發展因素方面,已在大陸地區設置內部稽核部門之企業受試者認知,最重要之因素為「經濟的發展」,其次依序為「內部稽核素質的提升」…等共計4項因素。未在大陸地區設置內部稽核部門之企業受試者認知,最重要因素為「當地政府的態度」,其次依序為「台灣政府的要求」…等共計6項因素。
四、影響尚未在大陸子公司設置內部稽核部門企業未來會設置內部稽核部門之因素:最重要因素為「企業整體規模變大」,其次依序為「政府要求」、「大陸子公司營業金額佔集團營業額比率提高」共計3項因素。
五、已在大陸子公司設置內部稽核部門企業之兩岸受試者,對於影響因素認知差異不大,但未在大陸子公司設置內部稽核部門企業之兩岸受試者,對於影響因素認知差異性高。
六、電子業與非電子業對於影響因素認知差異不大。
Abstract
The internal auditor plays a very important role in a company, who creates profit and avoids loss by judging the internal control system. The internal auditor looks over each department and employee by the rules of internal control system. He evaluates and keeps the efficiency of the system. A great internal control system and an appropriate internal auditor will decrease the operational risk efficiently.
The operating quality of the affiliates is related to the earnings and prosperity of a company. According to the statistic by Ministry of Economic Affairs R.O.C, it showed that investing in Mainland China haven’t downturn, besides many Taiwan’s companies consider Mainland China as a very important production base. Therefore, controlling of the affiliates located in Mainland China becomes a very important issue.
The samples of this study are internal audit managers and internal auditors, who were employed in Taiwan listing company which also invest in Mainland China. These samples also include the Taiwanese who worked in China. Several results are shown as below.
One. The situation of internal audit:
In the efficient samples, 20.4% companies set up internal audit departments in affiliates located in Mainland China. However, these departments do not belong to any definitely units in Taiwan headquarters or China subsidiaries. The full-time job rate of internal auditor in China subsidiary is 85.7%, but it is not independent enough, moreover, which function is quite different to Taiwan headquarter. There are less than five peoples in the internal auditor departments both in China subsidiaries and Taiwan headquarters. The internal auditors will go to China subsidiaries every three or six months for auditing tasks, and one or two peoples each assignment.
Two. The main factors affect companies setting up internal audit departments in China affiliates:
1.We got six factors from the testees who work in China subsidiaries with internal audit department. The most important one is “building all kinds of management systems and rules”, and the second one is “the company scale becomes large”.
2.We also got three factors from whom without internal audit department. The most important one is “the company scale is not so large”, the second one is “the audit task is doing by the internal auditors from Taiwan headquarter”, and the third one is “not the requirement by government”.
Third. The future developments and influenced factors of the internal audit in China subsidiaries:
Most of the testees both in China and Taiwan considered that the internal audit is necessary and potential in China. Beside, the major audit item is finance, and then are purchase, manufacture and sales. The sales amount and business locations are the major factors influenced the facilities of setting up internal audit department. Regarding to the future development, we got four factors from the testees worked in China subsidiaries with internal audit department. The major one is “economic development”, and next is “the quality enhancement of the internal audit”. On the other hand, we also got six factors from whom without internal audit department. The major one is “the attitude of China local government” and next is “the requirement by Taiwan government”.
Four. There are three factors influenced China company setting up an internal audit department in the future:
The most important factor is “the company scale becomes large”, the second one is “the requirement by the government”, and the third one is “the share of the sales amount from China subsidiary increased in whole business group”.
Five. For all of the testees whose China subsidiary with internal audit department, their recognitions of the influenced factors are very similar. However, for whom without internal audit department, their recognitions are totally different.
Six. Comparing with the electronic and non-electronic industries, which recognitions of the influenced factors are similar.
目  錄
第一章 緒論1
第一節 研究背景與動機1
第二節 研究目的4
第三節 研究範圍5
第四節 研究流程6
第二章 文獻探討7
第一節 內部稽核相關文獻7
第二節 公司治理相關文獻13
第三節 大陸台商投資及人力資源相關文獻17
第三章 研究設計與方法22
第一節 研究架構22
第二節 研究對象28
第三節 問卷設計29
第四節 資料分析方法30
第四章 實證結果與分析31
第一節 信度與效度分析32
第二節 樣本結構分析33
第三節 影響因素與未來趨勢分析44
第五章 結論與建議72
第一節 研究結論72
第二節 建議76
第三節 研究限制及未來研究方向78
參考文獻 79
附錄 研究問卷82

表 次
表3-1 問卷內容29
表4-1 研究問卷之信度係數表32
表4-2 產業分佈狀況33
表4-3A 營業額分佈狀況-地區別34
表4-3B 營業額分佈狀況─整體34
表4-4 獨資或合資分佈狀況35
表4-5 大陸地區設置內部稽核部門分佈狀況35
表4-6A 在大陸地區已設置內部稽核部門之企業營業額分佈狀況36
表4-6B 在大陸地區已設置內部稽核部門之企業營業額分佈狀況36
表4-6C 各區間營業額家數中已設置之企業比率分佈狀況37
表4-6D 各區間營業額家數中已設置之企業比率分佈狀況37
表4-7 企業員工總人數分佈狀況38
表4-8 企業內部稽核人數分佈狀況38
表4-9 大陸子公司之內部稽核人員專任或兼任分佈狀況39
表4-10 大陸子公司內部稽核部門隸屬之單位或人員分佈狀況39
表4-11 大陸子公司內部稽核人員報告對象及稽核限制分佈狀況40
表4-12A 台灣母公司內部稽核人員至大陸子公司查核間隔時間分佈狀況41
表4-12B 台灣母公司每次派遣內部稽核人員至大陸子公司查核人數分佈狀況42
表4-13 台灣受試者對大陸內部稽核部門或人員看法分佈狀況43
表4-14 企業在大陸子公司區設置內部稽核部門因素分析表48
表4-15 產業別分析表-已在大陸子公司設置內部稽核部門之企業49
表4-16 企業未在大陸子公司設置內部稽核部門因素53
表4-17 產業別分析表-未在大陸子公司設置內部稽核部門之企業54
表4-18 已在大陸子公司設置內部稽核部門之企業認為影響內部稽核未來發展因素57
表4-19 產業別分析表-已在大陸子公司設置內部稽核部門之企業58
表4-20 未在大陸子公司設置內部稽核部門之企業認為影響內部稽核未來發展因素61
表4-21 已設置與未設置內部稽核部門企業對影響內部稽核未來發展因素認知之差異62
表4-22 產業別分析表-未在大陸子公司設置內部稽核部門之企業63
表4-23 未在大陸子公司設置內部稽核部門之企業未來會設置內部稽核部門因素認知之分析66
表4-24 產業別分析表-未在大陸子公司設置內部稽核部門之企業67
表4-25 大陸地區內部稽核未來發展趨勢分佈狀況69
表4-26 大陸子公司內部稽核部門存在之必要分佈狀況69
表4-27 影響大陸地區內部稽核編制人數之因素分佈狀況70
表4-28 大陸地區內部稽核部門主要稽核項目分佈狀況71

圖 次
圖1-1 研究流程6
圖3-1 研究架構23
參考文獻一、中文部份1.高長等人,投資環境與台商經營管理研究訪問團報告,行政院大陸委員會委託研究案,民國84年。2.黃清雄,台商赴大陸投資與經營成敗之研究,政治大學經營管理碩士學程未出版碩士論文,民國90年。3.趙必孝,海外子公司人力資源控制之決定因素─大陸台商之實證研究,中山管理評論第6卷第3期,民國87年。4.蕭新永,大陸台商人事管理,商周文化事業股份有限公司,民國90年。5.林柄滄,內部稽核人員的角色扮演--回顧與展望,內部稽核會訊35期,民國90年。6.審計季刊資料室,內部稽核專業發展介紹,審計季刊,民國88年。7.黃琬玲,內部稽核人員的發展,內部稽核會訊35期,民國90年。8.盧正宗,新環境下內部稽核所面臨的難題,內部稽核會訊36期,民國90年。9.林柄滄,如何建立扁平化之內部稽核機能,內部稽核會訊15期,民國86年。10.王國華,台灣企業內部稽核現況之探索與影響設立因素之研究,政治大學會計學研究所碩士學程未出版碩士論文,民國84年。11.蔡元棠,企業內部監督機制之分析性研究,台北大學會計學研究所碩士學程未出版碩士論文,民國89年。12.陳真真,影響我國企業內部稽核品質之因素探討,成功大學會計學研究所碩士學程未出版碩士論文,民國84年。13.蕭天厚,企業財務危機因素認知之研究-從公司監理角度之探討,台灣大學會計學研究所碩士學程未出版碩士論文,民國89年。14.柯承恩,我國公司監理體系之問題與改善建議(上) (下),會計研究月刊174期,民國89年。15.彭紹華,代理理論與所有權結構關係之研究--我國股票上市公司之實證,文化大學企業管理研究所碩士學程未出版碩士論文,民國81年。16.鄭桓圭,內部稽核人員如何扮演公司監理之角色,內部稽核會訊31期,民國89年。17.林成章,台灣上市公司監察人監督績效之研究,義守大學管理科學研究所碩士學程未出版碩士論文,民國90年。18.曾雅鳳,台灣公司董事監察人結構與經營績效之探討,義守大學管理科學研究所碩士學程未出版碩士論文,民國90年。19.曾建盛,臺商轉投資大陸子公司之投資策略與財務績效,成功大學會計學研究所碩士學程未出版碩士論文,民國88年。20.許評錀,大陸台商信任關係與控制型態之研究,元智大學管理研究所碩士學程未出版碩士論文,民國90年。21.陳勁初,大陸台商幹部本土化與組織績效相關之研究-以蘇州、廈門地區為例,中山大學人力資源管理研究所碩士學程未出版碩士論文,民國89年。22.陳欽明,台商大陸設廠管理之研究---以電腦機殼產業為例,清華大學工業工程與工程管理學系研究所碩士學程未出版碩士論文,民國89年。23.陳岱樺,赴大陸投資臺商之控制型態研究-人力資源管理之控制觀點,中原大學企業管理研究所碩士學程未出版碩士論文,民國87年。24.李毓文,公司監理與公司市值之實證研究,文化大學會計學研究所碩士學程未出版碩士論文,民國89年。25.楊麗弘,台灣上市公司股權結構與經營績效研究,長庚大學管理學研究所碩士學程未出版碩士論文,民國87年。26.范譯仁,首次公開上市家數與上市市場環境互動關係之研究,朝陽科技大學財務金融系研究所碩士學程未出版碩士論文,民國90年。27.李華球,台商成立黨支部的風險與無奈,財團法人國家政策研究基金會,國安(評)091-228號,民國91年。28.李信寬,化解臺資企業共黨支部疑雲,國家政策論壇第二卷第三期,民國91年。29.李志德,鴻海事件屬非常個案,聯合報,民國90年12月02日。30.高嘉和,中共渲染我重大事故遏阻外資來台,自由時報,民國90年10月1日。二、英文部份1. Cadbury, Adrian,“The Corporate Governance Agenda”, Corporate Governance, Jan 2000, pp.7-15。2. Forbes, D. P. and Milliken, F. J.,“Cognition and Corporate Governance:Understanding Boards of Directors as Strategic Decision-Making Groups”, Academy of Management Review, Vol. 24, No. 3,1999, pp.489-505。3. Gekas, George,“Striking a Balance”, CMA Management, Hamilton, Apr 2001, pp.34-39。4. Kalbers, Lawrence P and Fogarty, Timothy J,“Organization and Economic Explanation of Audit Committee Oversight”, Journal of Managerial Issues, Vol. 10, No. 2 ,1998, pp.129-150。5. Mitchell, John A,“Poisoned Chocolate? Corporate Governance and the Gadbury Report”, Managerial Auditing Journal, Vol. 8, No. 3,1993, pp.31-37。6. Moore, Wayne G,“Professional Guidance”, The Internal Auditor, Feb 2001, pp. 77-83。7. Demarco, V.F.,“Recruiting and Developing Internal Auditors”, Internal Auditor, 1978, pp.53-57。8. Romney, M.B., W.S. Albrecht and D.J. Cherrington,“Auditors and the Detection of Fraud”, Journal of Accountancy, May 1980, pp.63-69。9. Scott, G.M. and B.H. Ward.,“The Internal Audit - A Tool For Management Control”, Financial Executive,1978, pp.32-37。10. Orsini, Basil, 2000,“Improving Internal Communication”, The Internal Auditor, Dec 2000, pp.28-33。
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