臺灣博碩士論文加值系統

本研究之目的在建構一以可裁決性應計項目為偵測盈餘管理基礎之新模式－WHL模式，並且運用統計分析、測試、比較由Modified-Jones、Margin 和WHL模式所檢測出企業異常應計項目之明確度與檢定力；此外，本研究亦建構一偵測以關係人銷貨為其盈餘管理方法之模式－RPS模式，且運用統計分析、測試RPS模式所檢測出企業以誘導性關係人銷貨進行盈餘管理之明確度與檢定力，以偵測我國企業藉關係人交易進行盈餘管理之行為。
經本研究實證結果發現以下幾點結論：
一、Modified-Jones、Margin、WHL與RPS模式在樣本公司以隨機方式抽樣時，模式呈現良好的明確度。
二、在費用操縱假設，發現WHL模式與Margin模式在人為操縱的費用數額達到前期總資產的百分之七到百分之八之間時，模式檢定力優於Modified-Jones模式。
三、在存貨操縱假設，發現WHL模式在存貨操縱下模式之檢定力非常顯著的高於Margin與Modified-Jones模式，尤其在所操縱的數額達到前期總資產的百分之七時，WHL模式的檢定力已達百分之百。
四、在銷貨操縱一(期末未結清應收帳款情況下)之假設，發現除了Margin模式之外，WHL與Modified-Jones兩個模式在所操縱數額達前期總資產的百分之十，二模式檢定力皆能達到百分之百。
五、在銷貨操縱二(期末已結清應收帳款情況下)之假設，發現WHL模式檢定力雖然顯著優於Modified-Jones與Margin模式，但是三模式之檢定力皆相當的低弱。
六、以橫斷面方式推估異常關係人銷貨的模式-RPS模式，於操縱之誘導關係人銷貨數額達前期總資產約百分之二十時，模式檢定力即趨近於百分之百。
綜合實證結果得知，WHL模式於偵測企業以可裁決性應計項目進行盈餘管理具較佳之檢定力；此外，RPS模式於偵測企業以關係人銷貨進行盈餘管理具良好檢定力。

The main purposes of the study are to develop a new accruals model which labeled the “WHL model” and to empirically compare the relative examine specification and power effectiveness of Modified-Jones（Dechow et al.,1995）, Margin（Peasnell et al.,2000）and WHL model in detecting business income manipulations. In addition, we also develop a detecting abnormal related-party sales model-RPS model, and examine specification and power effectiveness of RPS model in detecting business related-party sales manipulations.
The following conclusions are found in the results of actual certification from the research:
1.Modified-Jones, Margin, WHL and RPS models are well specified when applied to a random sample of firm-years.
2.Our findings suggest that when the expense manipulation amount was attained 7% to 8% of prior period total assets, then the WHL and Margin models are substantially more powerful than Modified-Jones model.
3.Our findings suggest that the WHL model is more powerful than Modified-Jones and Margin models in detecting business inventory manipulation. Specifically, when the inventory manipulation amount was attained 7% of prior period total assets, then the detecting power of the WHL model would be reached to 100%.
4.Regarding the models’ relative power to detecting artificially-induced sales which none cash received from accounts receivable on the end of period, it has been found that when the sales manipulation amount was attained 10% of prior period total assets, then the power of WHL and Modified-Jones models（excluding Margin model）would be reached to 100%.
5.Our findings suggest that the WHL model is more powerful than Modified-Jones and Margin models in detecting business induces sales and cash received from accounts receivable on the end of period. But all of the three models appeared low powers.
6.Our findings suggest that when related-party sales manipulation amount was attained about 20% of prior period total assets, then the detecting power of the RPS model would be reached to 100%.
We can learn from the results of the actual certification that the WHL model is more powerful in detecting accruals manipulation. In additional, we suggested that the RPS model appeared well power in detecting related-party sales.

摘要
目錄
圖目錄
表目錄
第壹章 緒論
第一節 研究動機與目的
第二節 研究方法
第三節 研究流程
第四節 研究範圍與限制
第五節 論文架構
第貳章 文獻探討
第一節 偵測盈餘管理模式
第二節 關係人交易
第參章 偵測異常應計項目
第一節 推估異常應計項目模式
第二節 推估異常應計項目模式之研究設計
第三節 實證分析
第肆章 偵測異常關係人銷貨
第一節 推估異常關係人銷貨模式
第二節 推估異常關係人銷貨模式之研究設計
第三節 實證分析
第伍章 結論與建議
第一節 結論
第二節 建議
參考文獻
附錄
附錄一 Modified-Jones模式第一階段迴歸式之描述性統計
附錄二 Margin模式第一階段迴歸式之描述性統計
附錄三 WHL模式第一階段迴歸式之描述性統計
附錄四 RPS模式第一階段迴歸式之描述性統計

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