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研究生:董梨卿
研究生(外文):Li-ching Tung
論文名稱:由「離島建設條例」營業稅免稅論金門產業租稅減免優惠之研究
論文名稱(外文):Research on Tax Preference for the Industries in Kinmen Area from the Point of View of the Business Tax Exemption specified on the Statute for Offshore Islands Construction
指導教授:黃 旭 男
指導教授(外文):Shiuh-nan Hwang
學位類別:碩士
校院名稱:銘傳大學
系所名稱:管理科學研究所碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2002
畢業學年度:90
語文別:中文
論文頁數:68
中文關鍵詞:離島建設條例營業稅租稅優惠銷項稅額進項稅額扣抵
外文關鍵詞:offshore islands constructionbusiness taxtax preferenceoutput taxinput taxcredit
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中文摘要
依據「離島建設條例」第十條第一項規定:金門地區營業人自民國89年4月7日起,於當地銷售並交付使用之貨物或於當地提供之勞務,免徵營業稅。立法意旨為透過租稅優惠,加速離島建設。爰此,本文旨在探討離島建設條例營業稅免稅,是否能達到實質免稅,從不同產銷階段營業稅免稅效果,運用金門縣政府統計年報及搜集金門縣最近五年營業稅稅源變動等資料,加以整理、分析。研究結果顯示離島建設條例營業稅免稅,因免稅僅免除營業人之銷項稅額,但進項稅額不能扣抵,營業人有「未蒙其利,反受其害」之感慨,且金門縣政府營業稅稅收遽減,而消費者受惠有限;因此,營業稅免稅措施,未能普遍獲得回響。本文研究之結果可提供政府決策及修正離島建設條例之參考,期使健全稅制並落實政府照顧離島之德政。
關鍵詞:離島建設條例、營業稅、租稅優惠、銷項稅額、進項稅額、扣抵。
ABSTRACT
In accordance with Paragraph 1 of Article 10 of the Statute for Offshore Islands Construction, the business entities in Kinmen area shall be exempt from business tax incurred from selling and supplying goods or performing services in such area since 7 April, 2000. The intention of the above provision is to accelerate the construction of offshore islands through tax preference. Therefore, the main content of this thesis is to study and verify whether or not the said business tax exemption specified on the Statute will incur the real tax exempt effect on different producing and selling stages by using and analyzing the data on the Yearbook of Statistics of Kinmen Hsiung and collecting the information about the changing of business tax source. The result of this research is demonstrating that the said exempt provision specified on the Statute does not benefit the business entities in Kinmen Area because the provision is only exempt their output tax and their input tax shall not be creditable. Furthermore, the business tax revenue of Kinmen Hsiung has been decreasing deeply since the implementation of the Statute and the consumers have only taken little benefit from such tax loss. Therefore, the result of this study may be a reference for the government in the cases where the government is making a policy with respect to offshore islands and amending the Statute with an aim at improving tax system and realizing the benevolent administration of constructing the islands.
Keywords : offshore islands construction, business tax, tax preference, output tax,
input tax, credit
目 錄 頁次
目錄 ..I
表目錄 II
第一章 緒論 1
1.1研究動機與目的 1
1.2研究問題 2
1.3研究架構 2
第二章 理論基礎與文獻探討 4
2.1我國營業稅減免範圍 4
2.2離島建設條例有關營業稅免稅之規定 11
2.3我國之租稅優惠政策 13
2.3.1我國重要之租稅優惠法令概況 14
2.3.2現行租稅優惠減免措施 16
第三章 離島建設條例營業稅免稅現況分析 20
3.1 營業稅免稅分析 20
3.1.1製造階段免稅 21
3.1.2批發階段免稅 23
3.1.3零售階段免稅 25
3.2 「離島建設條例」營業稅免稅問題探討 29
3.2.1金門地區營業稅制沿革 29
3.2.2金門營業稅免稅問題現況探討 30
第四章 金門離島建設條例營業稅免稅之影響 35
4.1 營業人方面 35
4.1.1金門產業概況 35
4.1.2營業稅免稅對金門地區營業人之影響 43
4.2 政府方面 50
4.2.1 財政收入減少 50
4.2.2 稽徵成本增加 56
4..3 消費者方面 56
第五章 結論與建議 58
5.1 結論 58
5.2 建議 59
參考文獻 61
附錄一、離島建設條例 64
附錄二、離島地區免徵營業稅實施注意事項 67
附錄三、金門馬祖地區稅捐課徵方案(核定本) 68
表 目 錄 頁次
表2.1 獎勵投資條例各階段獎勵措施 15
表2.2 促進產業升級條例獎勵措施 17
表3.1 不同產銷階段徵免加值稅效果分析表 20
表3.2 各階段均不免稅分析表 21
表3.3 製造階段免稅而其他階段課稅分析表 21
表3.4 批發階段免稅而其他階段課稅分析表 24
表3.5 零售階段免稅而其他階段課稅分析表 26
表3.6 不同產銷階段免稅效果分析表 28
表3.7 金門縣86-90年度營利事業所得稅結算申報收件統計表 33
表4.1 金門縣生產毛額及經濟成長率 36
表4.2 金門縣80-89年生產淨額各業所占百分比 37
表4.3 金門縣現有商店種類及家數 40
表4.4 製造商營業稅免稅對金門營業人免稅分析表-以金酒公司為例 45
表4.5 批發商營業稅免稅對金門營業人免稅分析表 47
表4.6 金門零售商營業稅免稅分析表-以服務業為例 49
表4.7 金門營造廠營業稅免稅效果分析表 49
表4.8 金門縣80至89年地方歲入總決算數 52
表4.9 金門縣80至89年度賦稅收入概況 53
表4.10 金門縣86至90年營業稅稅額各業別統計表 55
參考文獻
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