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研究生:陳曉瑩
研究生(外文):Hsiao-Ying Chen
論文名稱:台灣地區以土地稅作為地方主要財源之研究
論文名稱(外文):A Study of Land Taxes as Major Finances of Local Government in Taiwan
指導教授:何東波何東波引用關係
指導教授(外文):Tong-po Ho
學位類別:碩士
校院名稱:國立成功大學
系所名稱:都市計劃學系碩博士班
學門:建築及都市規劃學門
學類:都市規劃學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2002
畢業學年度:90
語文別:中文
論文頁數:102
中文關鍵詞:地方財政土地稅
外文關鍵詞:land taxeslocal finance
相關次數:
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摘要
觀察美國地方財政,不動產稅占地方稅收比例仍高,但其占地方歲入比重卻逐漸下降,由其下降的幅度與趨勢,可瞭解美國地方政府已逐漸轉以其他稅收作為地方主要財源收入。在台灣地區,土地稅目前仍為地方財政上一項重要的稅收來源。土地稅中又以土地增值稅所占比例為最高。而因為經濟景氣影響土地增值稅收頗深,近年來的經濟不景氣對地方土地稅收亦產生相當大的衝擊,本研究希望探討台灣地區是否會如同美國一般,逐漸走向以非土地稅為主要財源收入。
因此本研究以生產價值分配論與單一稅觀點為基礎,利用相關性分析與不穩定指標,觀察台灣地區土地稅的穩定性與成長性,並輔以效率與公平的探討。分析結果認為土地增值稅屬於機會稅,且其所占土地稅收比重過高,使得土地稅呈現不穩定與成長波動的現象,不利於地方政府支應地方公共財源。
故本研究認為地方政府應將土地稅調整以地價稅和房屋稅為主,而且降低對土地增值稅的依賴。調整方式可由增加地價稅與房屋稅稅基著手,若能將地價稅課稅稅基調整至市價50-60%之間時,可取代土地增值稅所占之比重,因而提升土地稅的穩定性,則土地稅亦將更適合作為地方主要財源。

關鍵詞:土地稅、地方財政
Abstract
In America, the proportion of the real estate (property) taxes in local tax revenue is still high, but it is decreasing in terms of proportion of local revenue. The fact implies that the local revenue in U.S turns to use other major finances in addition to property tax. Land tax in Taiwan is still important tax revenue for local government so far. Among land taxes, land increment tax is a major part, while land value tax and housing tax are minor parts. Since the revenue of land increment tax is very sensitive to economic prosperity recently, economic decline has significantly impact on the revenue of land taxes in Taiwan. In this study, we wonder whether land taxes could maintain its major role as usual. It is possible that other finance could substitute for land taxes to be major revenue just like the situation in the U.S.
The study is based on the theory of product value distribution and the single tax theory. I use correlation analysis and the instability test to observe the stability of land taxes and the growth of land taxes in Taiwan. The study also discusses the efficiency of land taxes and the equity of land taxes. The result shows that the land tax revenue is instable and growing unproportionately. The land increment tax in Taiwan tends to be an opportunity tax, and the proportion of land increment tax in land tax revenue is extremely high. Thus it is disadvantageous to finance local public goods.
Therefore, land taxes in Taiwan should transform to rely on both the land value tax and housing tax, instead of on the land increment tax. Local governments could increase the land value tax base and housing tax base. If local governments could raise the proportion of assessed value in market value up to 50%-60%, it would decrease the importance of land increment tax and make land taxes more stable hopefully. Thus, land taxes would increasingly become major finances of local government in Taiwan.

Keywords: land taxes, local finance
目 錄
第一章 緒論…………………………………………………………1-1
第一節 研究動機與目的……………………………………………………...1-1
第二節 研究內容……………………………………………………………...1-2
第三節 研究方法……………………………………………………………...1-4
第四節 研究流程……………………………………………………………...1-6
第二章 台灣地區地方財政現況分析………………………………2-1
第一節 台灣地區地方財政收入與支出情況………………………………..2-1
第二節 台灣地區土地稅在地方收入情況…………………………………..2-13
第三章 相關理論與文獻回顧………………………………………3-1
第一節 土地稅相關文獻……………………………………………………..3-1
第二節 都市經濟理論相關文獻……………………………………………..3-14
第三節 地方財政相關文獻…………………………………………………..3-19
第四章 研究理念與分析方法………………………………………4-1
第一節 研究理念……………………………………………………………...4-1
第二節 分析方法……………………………………………………………...4-5
第五章 實證研究……………………………………………………5-1
第一節 以生產分配理論檢定土地稅成長性………………………………..5-1
第二節 土地稅課的穩定性檢定……………………………………………..5-6
第六章 實證結果與討論……………………………………………6-1
第一節 土地稅是否為具穩定性與成長性的財源?………………………...6-1
第二節 土地稅是否為具效率性與公平性的財源?………………………...6-3
第三節 以地價稅與房屋稅作為土地稅主要部分探討……………………...6-8
第七章 結論與後續研究方向………………………………………7-1
第一節 結論與建議…………………………………………………………...7-1
第二節 後續研究方向………………………………………………………...7-3
參考文獻…………………………………………………………...…參-1

表 目 錄
表 2-1 財政收支劃分法修正前各級政府稅收分配比例表……………………...2-3
表 2-2 財政收支劃分法修正後各級政府稅收分配比例表……………………...2-4
表 2-3 台灣地區七十九年度至八十九年度地方財政收入平均比重表………...2-5
表 2-4 地方財政支出項目及其細目分類表……………………………………...2-7
表 2-5 台灣地區七十九年度至八十九年度地方財政支出平均比重表………...2-9
表 2-6 台灣地區七十九年度至八十九年度地方財政總剩餘占總歲入比重表...2-11
表 2-7 台灣地區七十六年度至八十九年度土地稅占各項收入之平均比重表...2-13
表 3-1 台灣地區現行土地稅制度一覽表………………………………………...3-5
表 5-1 台灣地區七十八年度至八十八年度要素所得分配表…………………...5-2
表 5-2 台灣地區七十八年度至八十八年度不動產租金收益、工資所得與資本
利得比重與年增率表……………………………………………………..5-3
表 5-3 要素所得比重與經濟指標之相關係數表………………………………...5-4
表 5-4 要素所得比重與經濟指標之t檢定值表…………………………………5-5
表 5-5 土地稅與非土地稅之不穩定性表(八十二年度至八十八年度)……...5-8
表 6-1 台灣地區七十九年度至八十九年度土地稅與地方支出對應關係表…...6-5
表 6-2 公告現值、公告地價與市價關係表……………………………………...6-9

圖 目 錄
圖 1-1 研究流程圖…………………………………………………………………..1-6
圖 2-1 七十六年度至八十九年度土地稅中各項收入的平均比重百分比圖……..2-14
圖 2-2 七十六年度至八十九年度土地稅占稅課收入平均比重圖………………..2-15
圖 2-3 七十六年度至八十九年度土地稅占自有財源平均比重圖………………..2-16
圖 2-4 七十六年度至八十九年度土地稅占總歲入平均比重圖…………………..2-17
圖 5-1 土地稅不穩定值圖(A值)…………..……………………………………5-9
圖 5-2 土地稅不穩定值圖(B值)………………………………………………..5-10
圖 5-3 土地稅與非土地稅不穩定性比較圖(A值)……………………………..5-11
圖 5-4 土地稅與非土地稅不穩定性比較圖(B值)……………………………..5-12
圖 5-5 稅課收入與非稅課收入不穩定性比較圖(A值)………………………..5-13
圖 5-6 稅課收入與非稅課收入不穩定性比較圖(B值)………………………..5-14
圖 5-7 土地稅、補助與自有財源不穩定性比較圖(A值)……………………..5-15
圖 5-8 土地稅、補助與自有財源不穩定性比較圖(B值)……………………..5-16
圖 6-1 八十一年至八十八年地價稅與房屋稅平均有效稅率圖…………………..6-8
參考文獻
中文資料
一、 論文
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英文資料
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