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研究生:吳大成
研究生(外文):Ta-Cheng Wu
論文名稱:會計穩健原則對會計盈餘影響:台灣上市公司財務報表表達是否愈來愈保守
指導教授:王萬成王萬成引用關係
指導教授(外文):Wann-cherng Wang
學位類別:碩士
校院名稱:國立成功大學
系所名稱:會計學系碩博士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2002
畢業學年度:90
語文別:中文
論文頁數:98
中文關鍵詞:盈餘持續性盈餘資訊內涵會計穩健原則
相關次數:
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會計穩健原則為會計慣例,並非會計理論體系之一環,過去基於保護投資人和債權人,廣泛為會計實務使用,穩健原則下,公開取得訊息如為壞消息則會迅速且完整反應在盈餘,如為好消息則會遞延反應,產生會計盈餘對於好消息和壞消息認列時效性的差異。現行應計基礎會計以應計項目調整盈餘,並不影響現金流量,使得會計盈餘對於好消息和壞消息認列時效性的差異往往高於現金流量。再者,壞消息立即認列在當期盈餘,並在下年度或短期內回轉,好消息則會持續影響到以後各期,因此穩健原則下對壞消息的認列使盈餘較不具持續性,導致盈餘較低資訊內涵;另外,透過應計項目的觀察、盈餘分佈偏態情形和標準差、盈餘對消息迴歸模式、市值對帳面值比率檢驗台灣上市公司財務報表的表達是否和增加訴訟環境一致而有愈來愈穩健的情形。
本研究係採用1990-2000年,共324家上市公司為樣本,實證結論如下:
一、盈餘對於壞消息相對於好消息較早認列,且壞消息對盈餘的解釋能力亦較強,顯示在現行會計制度存在穩健原則所導致盈餘對訊息認列時間上不對稱的情形。
二、來自營業活動現金流量亦存在穩健原則所導致盈餘對訊息認列時間上不對稱的情形,但較盈餘明顯為弱。
三、穩健原則下,盈餘負的變動,傾向於下一期間回轉,因此盈餘負的變動會導致盈餘較少持續性,較具時效性。
四、穩健原則下,盈餘較少持續性,亦是盈餘組成份中預測公司為來現金流量能力減少,因此盈餘較不具資訊內涵。
五、不論透過應計項目的觀察、盈餘分佈偏態情形和標準差、盈餘對消息迴歸模式、市值對帳面值比率都無重大證據顯示台灣上市公司財務報表的表和增加訴訟環境一致而有愈來愈穩健的情形,其原因可能為研究期間不足以使訴訟環境反應財務報表穩健的表達或導致使用穩健原則的其他因素導致。
摘要…………………………………………………………Ι
目錄…………………………………………………………Ⅱ
圖目錄………………………………………………………Ⅳ
表目錄………………………………………………………Ⅴ
第壹章 緒論
第一節 研究動機……………………………………………………1
第二節 研究目的…………………………………………………3
第三節 研究架構與流程……………………………………………5
第貳章文獻探討
第一節 會計穩健原則…………………………………………3
第二節 關於現金流量、盈餘、應計項目關聯文獻……………15
第三節 會計穩健原則相關文獻………………………………17
第四節盈餘資訊內涵文獻……………………………………27
第參章 研究方法
第一節 假說建立……………………………………………………33
第二節 研究模型和變數定義………………………………………41
第三節 檢定方法…………………………………………………49
第四節 樣本選取與資料來源………………………………………50

第肆章 實證結果
第一節 穩健原則對會計盈餘影響實證結果……………………52
第二節 檢驗台灣上市公司財務報表是否有愈來愈保守趨勢…64
第三節 實證結果與其他研究結論比較……………………80
第伍章 結論與建議
第一節 研究結論…………………………………………………83
第二節 結論與討論……………………………………………87
第三節 研究限制…………………………………………88
第四節 研究建議……………………………………………89
附錄一 我國和美國關於穩健原則的會計準則規定………………91
參考文獻……………………………………………………………94
國內文獻
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