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研究生:侯榮顯
研究生(外文):Ray Hou
論文名稱:期後事項會計處理之研究
論文名稱(外文):The Research of Accounting for Subsequent Events
指導教授:吳清在吳清在引用關係
指導教授(外文):Ting-Tserry Wu
學位類別:碩士
校院名稱:國立成功大學
系所名稱:會計學系碩博士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2002
畢業學年度:90
語文別:中文
論文頁數:98
中文關鍵詞:期後事項
外文關鍵詞:Subsequent Events
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摘  要

自從我國加入WTO以後,國際化、全球化的壓力與日俱增,而財務報表報導的方式與原則,則是全球性投資、併購的主要溝通語言。我國財務會計準則若可與國際會計準則早日接軌,可深化我國金融、證券市場全球化的程度,迎接國際化時代的來臨。
本研究主要目的在針對我國財務會計準則公報第九號或有事項及期後事項之處理準則中之期後事項,從會計理論、實務問題及相關法令、國內外文獻、國際會計準則各方面,加以深入探討,以提出未來該公報修訂時的建議。
本論文之結論及建議如下:
一、財務報表附註應揭露財務報表核准發出日期及核准人,俾閱表者了解期後事項的截止時點(cut-off point),及提醒核准發出人該截止時點前的重大期後事項均應編入財務報表或其附註。
二、有權核准財務報表發出的人士或單位,依公司法之規定係為董事會。若董事會授權董事長為核准發出人,除應於財報附註說明外,董事會不因該項授權而免責。
三、刪除現行財會公報第九號第11段「企業財務報表如經會計師查核,則查核報告日視為財務報表提出日」之規定。因該查核報告日之定義與審計準則公報第三十號期後事項第五條所定義的「外勤工作完成日」相互矛盾;且有關查核報告日之規定,係屬審計準則公報的範疇,財務會計公報不宜規定。
四、會計師查核報告日,可參考英國之作法及國際審計準則(ISA)之規定,向後延伸至財務報表核准發出日。雖因而加重會計師的查核責任,惟可進而提升查核效率及促使企業儘早發佈財務資訊,並與國際審計準則逐漸接軌。
五、企業期後不再繼續經營,無論係不得不或管理當局自行決定,亦不論該狀況是存在於資產負債表日前或後,資產負債表日之財務報表均應按清算價值編製。
六、未來期後事項財會公報修訂時,可以修訂後國際會計準則公報第10號為主要參考依據。
目          錄 頁次
第一章 緒論 1∼4
第二章 修訂前後IAS 10期後事項之重大改變分析 5∼62
第三章 修訂前後IAS 10期後事項條文、內容之彙整比較 63∼74
第四章 期後事項附註揭露之法源比較 75∼76
第五章 未來我國財務會計準則公報第九號修訂時之建議(結論) 77∼93
第六章 實證研究 94∼98
附錄一、英國Celltech Group Plc 2000年之會計師查核報告書、董事報告書、合併及其單獨資產負債表
附錄二:IASC公佈修訂後IAS 10之中文譯本
參考文獻

中文部份
1.財務會計準則公報第一號:一般公認會計原則彙編,台北,財團法人中華民國會計研究發展基金會,中華民國七十三年十月十八日修訂。
2.財務會計準則公報第九號:或有事項及期後事項之處理準則,台北,財團法人中華民國會計研究發展基金會,中華民國七十五年九月十五日發佈。
3.財務會計準則公報第七號:存貨之評價與表達,台北,財團法人中華民國會計研究發展基金會,中華民國七十六年五月二十日公佈。
4.審計準則公報第十三號:期後事項之查核,台北,財團法人中華民國會計研究發展基金會,中華民國七十六年六月一日發佈。
5.審計準則公報第十六號:繼續經營之評估,台北,財團法人中華民國會計研究發展基金會,中華民國七十七年八月十五日發佈,中華民國八十八年十一月十六日修訂。
6.審計準則公報第三十號:期後事項,台北,財團法人中華民國會計研究發展基金會,中華民國八十六年六月十日發佈,中華民國八十八年十二月二十八日修訂。
7.審計準則公報第三十三號:財務報表查核報告,台北,財團法人中華民國會計研究發展基金會,中華民國七十二年六月一日公佈,最後一次修訂中華民國八十八年十二月二十一日。
8.鄭丁旺,中級會計學(上冊),台北,中華民國八十六年八月,六版。
9.馬秀如、陳志明,商業會計法導讀,台北,中華民國公司組織發展協會,中華民國88年9月初版。
10.致遠會計師事務所,「證券發行人財務報告編製準則」,證券法規手冊,台北,90年10月。
11.致遠會計師事務所「公司法」,證券法規手冊,台北,90年10月。
12.致遠會計師事務所「證券交易法」,證券法規手冊,台北,90年10月。
13.致遠會計師事務所「商業會計法」,證券法規手冊,台北,90年10月。
14.致遠會計師事務所「公開發行公司年(半年)報申報檢查表」,內部申報文件檔。
15.經濟部,公司決算書表申報暨查核辦法,中華民國八十五年二月二十八日經(85)商字第八五二0二二二五號函。

英文部份
1.AICPA “Analysis of International Standards on Auditing Reporting”, Codification of Statements on Auditing Standards, AICPA, 1998.
2.Alexander, D. and A. Britton “Post-balance sheet events and contingencies(SSAP 17,18)”, Financial Reporting, 4th. Ed., Thomson business press, 1996.
3.Anonymous, 1999, “IASC exposure draft on events after the balance sheet”, Management Accounting , London, Vol.77 (Jan.), page 5.
4.ASB. Statement on Auditing Standard No.1 Section 560 Subsequent Events , N.Y., ASB, Nov.1972.
5.ASB. Statement on Auditing Standard No.1 Section 530 Dating of the Independent Auditor’s Report, N.Y., ASB, Nov.1972.
6.Burton, J. C., R .E. Palmer and R. S. Kay, Handbook of Accounting and Auditing, N.Y.; Warren, Gorham & Lamont, INC., 1981.
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8.Clark, P. 1999, “Proposed Dividends-No Longer a Liabilities”, Accountancy, London, Vol.124 (July), page 67.
9.Delaney, P. R., J. R. Adler, B. J. Epstein and M. F. Foran, GAAP 1999, John Wiley & Sons, Inc., 1998.

10.Epstein, B. J. and A. A. Mirza, Interpretation and Application of IAS 2000, John Wiley & Sons, Inc., 1999.
11.FASB, “APB opinion No.30 Discontinued Segment”, Original Pronouncements Accounting Standards, 1998/99 Ed, Vol.Ⅱ, John Wiley & Sons, Inc., 1998.
12.FASB, “ARB No.43 Chapter 3-Working Capital”, Original Pronouncements Accounting Standards, 1998/99 Ed, Vol.Ⅱ, John Wiley & Sons, Inc., 1998.
13.FASB. Statement of Financial Accounting Standard No.5, Accounting for Contingencies, CT, Stanford, FASB, March 1975.
14.IASC. International Accounting Standard 1, Presentation of Financial Statements, London, IASC., July 1997.
15.IASC. International Accounting Standard 10, Contingencies and Events Occurring After the Balance Sheet Date, London, IASC., Nov. 1974.
16.IASC. International Accounting Standard 10 Revised, Events After the Balance Sheet Date, London, IASC., March. 1999.
17.IASC. International Accounting Standard 35, Discontinuing Operations, London, IASC., April. 1998.
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19.IFAC. International Standards on Auditing (ISA) Section 560 “Subsequent Events”, Technical Pronouncements Handbook, IFAC. 1999.
20.IFAC. International Standards on Auditing (ISA) Section 580 “Management Representation”, Technical Pronouncements Handbook, IFAC. 1999.
21.IFAC. International Standards on Auditing (ISA) Section 700 “The Auditor’s Report on Financial Statements”, Technical Pronouncements Handbook, IFAC. 1999.
22.Kieso, D. E. and J. J. Weygandt, Intermediate Accounting. 9th. Ed., John Wiley & Sons, Inc., 1998.
23.Knorr, L. 1999, “Events Post Balance Sheet”, Accountancy, London, Vol.123 (Jan.), page 77.
24.Taylor, D. H. and G. W. Glezen, Auditing: Integrated Concepts and Procedures. 6th. Ed. John Wiley & Sons, Inc., 1994.
25.--, The International Handbook of Financial Reporting, London, Chapman & Hall, 1993.
26.Touche Ross & Co., Manual of Financial Reporting and Accounting, London, Butterworths, 1982.
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