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研究生:陳羿妏
研究生(外文):I-Wen Chen
論文名稱:業績衰退上櫃公司之盈餘管理研究
論文名稱(外文):Study of Earnings Management on Decline of Operating Performance of OTC Firms
指導教授:林玲芬林玲芬引用關係
指導教授(外文):Lin-Fen Lin
學位類別:碩士
校院名稱:國立成功大學
系所名稱:會計學系碩博士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2002
畢業學年度:90
語文別:中文
論文頁數:81
中文關鍵詞:業績衰退盈餘管理裁決性應計項目
外文關鍵詞:Earnings ManagementDecline of Operating PerformanceAccruals
相關次數:
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本研究主要探討公司在面臨業績衰退情形時,是否會因為經營績效不佳而存有盈餘管理的行為,並加以探討盈餘操縱的時點及工具。本研究乃是以在櫃臺買賣中心發生業績衰退現象的公司為研究對象,公司家數共21家,樣本期間為民國84至89年,主要對業績衰退情形發生前後期作分析,並與正常公司作比較。所探討的盈餘管理工具包括與營業有關的裁決性應計項目-應收帳款、存貨、預付款項、應付帳款、預收款項及折舊,及營業外項目中所包括的兩大組成項目-出售固定資產及出售長期投資,實證結果如下:
1、 業績衰退公司各年度均有顯著利用裁決性應計項目以操縱盈餘的現象,與正常公司相比,業績衰退公司確實傾向利用裁決性應計項目變動損益數字。
2、 就與營業有關的六個應計項目來看,業績衰退公司最常使用應收帳款、存貨及應付帳款等會計科目來操縱損益,表示在發生業績衰退情形時,企業會使用與營業活動最密切相關的裁決性科目作為操縱盈餘及隱藏真實情況的控制工具。
3、 在營業外項目方面,公司發生業績衰退情形之前明顯將盈餘調高,在業績衰退發生當年度則採使盈餘減少的作法,而業績衰退發生之後則不顯著。
4、 而在出售固定資產及出售長期投資方面則顯示業績衰退公司在業績衰退情形發生當年度及發生前連續兩個年度明顯利用此兩項目來影響盈餘。
整體來說,業績衰退公司與正常公司對裁決性應計項目的處理確實存在顯著的不同,但是公司自發生業績衰退情形後,傾向於使用讓盈餘減少的會計處理。此外,公司在發生業績衰退情形當年及之前年度會使用營業外項目來進行盈餘管理,而發生業績衰退前後期均會使用與營業有關的應計項目。
目 錄
第一章 緒論…………………………………………………………....1
第一節 研究背景與動機………………………………………………1
第二節 研究目的………………………………………………………4
第三節 論文架構與研究流程…………………………………………5
第二章 文獻回顧………………………………………………………7
第一節 盈餘管理理論、動機與方法………………………………….7
第二節 盈餘管理文獻回顧…………………………………………..12
第三節 財務困難或業績衰退公司的會計選擇……………………..18
第四節 衡量裁決性應計項目的模型………………………………..23
第三章 研究設計與方法……………………………………..…..…..29
第一節 觀念性架構…………………………………………………..29
第二節 研究假說的建立……………………………………………..31
第三節 變數定義與衡量……………………………………………..34
第四節 資料分析方法………………………………………………..40
第五節 資料來源與樣本篩選………………………………………..41
第四章 實證結果與分析……………………………………………..47
第一節 敘述統計量…………………………………………………..47
第二節 常態性檢定分析......................................................................51
第三節 裁決性應計項目之檢定與分析………………………..........55
第四節 研究假說驗證…………………………………………..........64
第五章 結論與建議………………………………………...…...........66
第一節 研究結論………………………………………..……............66
第二節 研究建議……………………………………………………..68
參考文獻………………………………………………………………..69

圖 目 錄
圖1-1 研究流程……………………………………………..................6
圖3-1 實證流程………………………………………………………30
圖3-2 選樣過程………………………………………………………44

表 目 錄
表3-3 樣本產業分佈狀況表……………………………………..…..45
表3-4 研究樣本與業績衰退發生起始年度…………………………45
表4-1 配對樣本比率敘述統計結果…………………………………48
表4-2 業績衰退公司修正後Jones model相關變數敘述統計結果..50
表4-3 修正後Jones Model變數常態性檢定結果…………………..52
表4-4 與營業有關之裁決性應計項目常態性檢定結果……………53
表4-5 營業外項目常態性檢定結果…………………………………54
表4-6 裁決性應計項目之檢定結果…..……………………………..57
表4-7 業績衰退公司與營業有關之應計項目檢定結果..…………..59
表4-8 營業外項目之檢定結果……………………..………………..61
表4-9 出售長期投資、出售固定資產項目之檢定結果……………63
一、中文部分
王宏文,2000,地雷股盈餘管理行為之研究,國立政治大學會計研究所未出版碩士論文。
沈維民,1997,企業之盈餘管理:「以會計方法選用」和「應計項目認列」為例,管理評論,第16卷第1期:11-38。
李儒哲,2001,我國企業盈餘管理手法之研究,稅務研究月刊,第88期:1-12。
林裕雄,1996,列入全額交割股上市公司盈餘管理之實證研究,國立中央大學企業管理研究所未出版碩士論文。
林嬋娟、洪櫻芬與薛敏正,1997,財務困難公司之盈餘管理實證研究,管理學報,第14卷第1期:15-38。
高祥恆,2002,裁決性應計項目、衍生性金融商品與損益平穩化,國立成功大學會計學研究所未出版論文。
陳心怡,1999,上市公司現金增資前盈餘管理與其後績效關連性之研究,國立台灣大學會計學研究所未出版論文。
陳春山,1999,資本市場與企業法制改造之策略,經濟情勢暨評論季刊,第5卷第1期。
陳錦村與葉雅薰,2002,公司改組、監督機制與盈餘管理之研究,會計評論,第34期:1-29。
葉容真,2001,財務危機企業之盈餘管理-以上市公司為例,國防大學國防管理學院資源管理研究所未出版論文。
連靜仙,1993,新上市公司盈餘管理之研究,國立政治大學會計研究所未出版碩士論文。
曾國禓,1995,上市後業績衰退與盈餘管理關係之研究,國立政治大學會計研究所未出版碩士論文。
謝怡昇,2000,上市公司現金增資與盈餘行為之研究,國立中正大學財務金融研究所未出版碩士論文。
蘇逸穎,1988,本期盈餘、預期未來盈餘與盈餘操縱之關連性研究,國立台灣大學會計學研究所未出版論文。
鄭丁旺,2001,中級會計學上冊,第七版。
鄭丁旺,2002,中級會計學下冊,第七版。

二、日文部分
中條佑介,1999,業績低迷公司的會計政策,會計雜誌,155卷1月號:39-54。

三、英文部分
Barth, M. E., D. P. Cram and K. K. Nelson.2001. Accruals and the Prediction of Future Cash Flows. The Accounting Review 76: 27-58.
DeAngelo H., and L Deangelo.1990. Dividend Policy and Financial Distress: Empirical Investigation of Troubled NYSE Firms. The Journal of Finance 65: 1415-1431.
DeAngelo H.,and D. J. Skinner.1994. Accounting Choice in Trouble Companies. Journal of Accounting and Economics 17:113-143.
Dechow, P.M., R. G. Sloan and A.. P. Sweeney.1995. Detecting Earnings Management. The Accounting Review 70: 193-225.
Dechow, P.M., and R. G. Sloan. 1991. Exexutive Incentives and the Horizon Problem. Journal of Accounting and Economics 14:51-89.
Gilson, S.C., and M. R. Vetsuypens.1993. CEO Compensation in Financially Distressed Firms: an Empirical Analysis. The Journal of Finance 68: 425-457.
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Healy P.M., 1985.The Effects of Bonus Schemes on Accounting Decisions. Journal of Accounting and Economics 7: 85-107.
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Healy P.M., and K. G. Palepu. 1993. The Effect of Firms’ Financial Disclosure Strategies on Stock Prices. Accounting Horizons 7:1-11.
Jones, J. J.1991. Earnings Management During Import Relief Investigation. Journal of Accounting Research 29: 193-228.
Kaplan, R. S.1985. Comments on Paul Healy: Evidence on the Effect of Bonus Schemes on Accounting Procedure and Accrual Decisions. Journal of Accounting and Economics 7:109-113.
Moses O. D.1987. Income Smoothing and Incentives: Empirical Tests Using Accounting Ahanges. The Accounting Review 62:358-377.
Murphy, K. J., and J. L. Zimmerman.1993. Financial Performance Surrounding CEO Turnover. Journal of Accounting and Economics 16:273-315.
Pourciau, S.1993. Earnings Management and Nonroutine Executive Changes. Journal of Accounting and Economics 16: 317-336.
Rangan, S. 1998. Earnings Managements and the Performance of Seasoned Equity Offerings. Journal of Financial Economics 50:101-122.
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Schipper, K.1989 Commentary on Earnings Management. Accounting Horizons 3:91-102.
Watts, R. L. and J. L. Zimmerman.1990. Positive Accounting Theory: a Ten Year Perspective. The Accounting Review 65: 131-156.
Watts, R. L. and J. L. Zimmerman.1986. Positive Accounting Theory. New Jersey: Prentice-Hall.
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