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研究生:陳恩民
研究生(外文):En-Min Chen
論文名稱:我國遺產及贈與稅租稅規劃之研究
論文名稱(外文):A study on tax planning of the estate and gift taxation in R.O.C
指導教授:王克陸王克陸引用關係
指導教授(外文):Keh-Luh Wang
學位類別:碩士
校院名稱:國立交通大學
系所名稱:管理科學學程碩士班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2002
畢業學年度:90
語文別:中文
中文關鍵詞:遺產稅贈與稅遺產及贈與稅法租稅規劃
外文關鍵詞:estate taxgift taxthe law of estate and gift taxationtax planning
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本論文旨在對於遺產及贈與稅租稅規劃方法、流程及效益分析做一完整的研究,將所有之規劃方法依據其所能達成之規劃效益,加以分類為降低課稅淨額、降低稅率、降低應納稅額等三類。並探討影響租稅規劃的時間因素、長短期規劃因素、財產性質因素及當事人意願等因素,做為發展遺產及贈與稅租稅規劃模式的基礎,並依照此一基礎發展出遺產及贈與稅生前規劃模式及身後規劃模式的規劃流程。而於依此不同模式的規劃流程所得出的規劃效益分析,則是以實際案例的實際財產資料,來做為租稅規劃前後其租稅規劃利益的比較研究。
This study focuses on the method, the procedure, and the cost-benefit analysis in tax planning for estate and gift taxation. There are three types of planning advantages: the reduction of net taxable amount, the lowering of tax rate, and the lowering of due tax. The foundation of the tax planning in estate and gift taxation is based on the timing of the planning, the long/short term consideration, the characteristics of the taxable properties, and the clients'' intention. A comparative study on "do planning" and "not planning" is conducted for some real cases.
目 錄
頁次
中文摘要 I
英文摘要 II
誌 謝 III
目 錄 IV
表目錄 VII
圖目錄 VIII
一 緒論 1
1.1 研究動機 1
1.2 研究目的 3
1.3 研究的範圍與限制 4
1.4 研究流程 6
1.5 論文架構 7
二 文獻探討 9
2.1 遺產稅及贈與稅之起源及制度 9
2.1.1 遺產及贈與稅起源 9
2.1.2 遺產稅及贈與稅之制度 9
2.2 我國遺產及贈與稅法沿革 12
2.2.1 贈與稅併入前 12
2.2.2 贈與稅併入後 13
2.3 租稅規劃之相關文獻 17
2.3.1 租稅規劃之定義相關文獻 17
2.3.2 租稅規劃步驟之相關文獻 17
2.4 遺產及贈與稅租稅規劃之相關文獻 20
2.4.1 以歸納方法探討遺產及贈與稅之租稅規劃 20
2.4.2 以案例條列方法探討遺產及贈與稅之租稅規劃 20
三 我國遺產及贈與稅法現制之介紹 22
3.1 遺產稅 22
3.1.1 課稅範圍及遺產範圍 22
3.1.2 減免額、扣除項目及不計入遺產總額項目 24
3.1.3 稅率及應納稅額之計算 26
3.2 贈與稅 28
3.2.1 課稅範圍及贈與行為之定義 28
3.2.2 減免扣除項目 28
3.2.3 稅率及應納稅額之計算 30
四 租稅規劃方法 32
4.1 遺產及贈與稅之租稅規劃原則與原理 32
4.1.1 遺產及贈與稅之租稅規劃原則 32
4.1.2 遺產及贈與稅之租稅規劃原理 33
4.2 遺產稅之規劃方法 34
4.2.1 降低遺產課稅淨額之租稅規劃方法 34
4.2.2 降低遺產稅稅率之租稅規劃方法 35
4.2.3 降低遺產稅應納稅額之租稅規劃方法 38
4.3 贈與稅之規劃方法 41
4.3.1 降低贈與課稅淨額的租稅規劃方法 41
4.3.2 降低贈與稅稅率的租稅規劃方法 41
4.3.3 降低贈與稅應納稅額的租稅規劃方法 43
五 租稅規劃模式及效益分析 45
5.1 影響租稅規劃的因素 45
5.1.1 時間的因素 45
5.1.2 長短期規劃因素 45
5.1.3 財產性質的因素 46
5.1.4 當事人意願的因素 48
5.2 租稅規劃之模式 49
5.2.1 生前規劃模式 49
5.2.2 身後規劃模式 54
5.3 租稅規劃之效益分析 59
5.3.1 研究方法 59
5.3.2 資料來源 59
5.3.3 研究資料推估 60
5.3.4 以何壽山先生個案為例進行規劃效益分析 62
5.3.5 陳水扁總統財產資料為例進行規劃效益分析 67
5.3.6 王金平院長財產資料為例進行規劃效益分析 69
六 結論與建議 73
6.1 結論 73
6.1.1 租稅規劃方法之研究結論 73
6.1.2 租稅規劃模式及效益分析之研究結論 74
6.2 建議 76
6.2.1 對從事遺產及贈與稅租稅規劃者之建議 76
6.2.2 對後續研究者之建議 76
參考文獻 77
附錄 遺產及贈與稅法 80
表目錄
頁次
表1 遺產稅課稅制度比較表 10
表2 我國遺產及贈與稅法修正沿格對照表 13
表3 遺產稅及贈與稅規劃綜合歸納表 21
表4 遺產稅稅率表 27
表5 贈與稅稅率表 30
表6 遺產稅租稅規劃方法分類表 40
表7 贈與稅租稅規劃方法分類表 44
表8 何壽山先生財產明細推算表 61
表9 何壽山先生遺產明細資料表 62
表10 何壽山先生生前規劃模式規劃前後資產狀況及課稅評價對照表 66
表11 何壽山先生案例之各種規劃模式比較表 67
表12 陳水扁總統財產資料表 67
表13 以陳水扁總統為例之規劃比較表 69
表14 王金平院長財產資料表 69
表15 王金平院長生前規劃模式規劃前後資產狀況及課稅評價對照表 71
表16 以王金平院長為例之規劃比較表 72
圖目錄
頁次
圖1 本研究之研究流程圖 6
圖2 本論文研究架構圖 8
圖3 租稅規劃模式流程圖 57
圖4 何壽山先生家族成員示意圖 63
參考文獻
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