臺灣博碩士論文加值系統

企業租稅極小化策略之研究
國立東華大學　 企業管理學系碩士專班
九十學年度第一學期碩士學位論文提要
研究生：陳金星指導教授：洪坤 教授
企業追求最大利潤不外有兩種方法，一是開源，設法規劃提高銷貨收入之行銷策略，另一就是節流，節省成本費用，使成本費用金額降低，租稅是屬於其費用，惟營業稅有些學者視為代收代付性質，兩稅合一後營利事業所得稅已轉嫁給股東負擔，但是這兩種情況租稅極小化後可以增加資金運用，節省利息支出。所以，租稅極小化之策略可降低企業的稅負，使企業利潤提高。
租稅是指國家為政務支出之需求或為達成其他行政目的。強制人民手中之部份財產移轉為政府所有。我國憲法第十九條規定，人民有依法律納稅之義務。納稅固然是人民應盡的義務，租稅極小化亦是屬其當然應享有之權利。又租稅之繳納係一種財務上的付出，繳納租稅勢必增加企業之費用而影響企業報酬率，減低競爭能力。企業策略管理的主要目的是使企業的利潤極大化，則必需使企業的成本費用極小化，租稅是企業經營上的必要費用，是一種無法避免的支出。所以，租稅必需經由周密的安排、規劃，採取經營策略，使企業經營所應負擔之租稅減至最低或最有利之狀態。所以，租稅極小化之策略是一般企業經營者不可忽略的管理策略。
惟任何企業策略應考慮層面甚多，包括租稅及非租稅層面，因本文係探討租稅極小策略，故非租稅層面則非屬本研究範圍之列。
本研究確認予營利事業相關稅目，針對相關稅目，逐一就企業經營不同功能領域找出相關稅目，蒐集所要規劃稅目、標的之相關優惠減免等法令規定，評估各項租稅策略之可行性，比較各方案之成本效益，決定最佳策略，以符合租稅極小化之目標。

The Study of Business Tax Minimization Strategy
National Dong Hwa University
Dr. Ken Hung
Jin Shing Chen
There are two ways to maximize the profit of a business. One is to increase revenue, it means having a marketing strategy to increase sales revenue, The other one is to cut cost.
Tax is an expenditure of a business. Although some accounting scholar deem tax as a liability, After integration with the individual income tax, the profit seeking enterprise can transfer income tax to the stockholder. Business has more cash to use, after tax minimization Therefore tax minimization strategy can reduce tax burden and increase the profit of a business.
Taxation is a source for government expenditure, and taxation can be a tool to achieve goals of government. Taxation also means transferring the part of property of people to the government by enforcement. According to article 19 of Constitution, people have to follow the law to pay tax. Although it is an obligation by the people to pay tax, but people have the right to minimize his tax burden. When a business pays the tax, it means cash outflow , and actually influence the rate of return, and reducing the capability of competition. The purpose of business strategy management is maximizing the profit of a business. In this situation, business should minimize its expenses. Tax is an unavoidable expenditure. Therefore, tax minimization strategy is very important to a business owner.
There are many factors to be considered when a business makes strategy. The factors include taxation and non-taxation. In this study we just consider taxation factors.
Non-taxation factors will not be included.
In this study we identified business related taxes, and we developed some strategies for minimizing the tax of the business.

章節目錄
第一章 緒論1-12
第一節 研究動機1-4
第二節 背景5-8
第三節 研究目的9
第四節 研究方法10-12
第二章 文獻回顧13-19
第一節 企業經營之相關稅目13
第二節 租稅極小化之相關文獻回顧14-19
第三章 企業經營之相關稅目及租稅極小化策略20-93
第一節 企業功能與管理功能21
第二節 創業功能之租稅極小化策略22-47
　　一、組織型態之選擇策略22-23
　　二、企業規模策略24
　　三、企業設立時機策略24-25
　　四、產業策略26-41
　　五、廠址及公司營業地址之選擇策略41-47
第三節 生產功能之租稅極小化策略48-55
　　一、折舊方法之選擇策略48-52
　　二、存貨控制策略52-54
　　三、進貨對象之選擇策略55
第四節 行銷功能之租稅極小化策略56-60
　　一、授信策略56-58
　　二、佣金支出策略58-60
第五節 人力資源功能之租稅極小化策略61-62
　　一、人力進用策略61
　　二、薪資名目策略61-62
第六節 研究發展功能之租稅極小化策略63-64
　　一、研發之設備投資策略63
　　二、研發人才培訓支出策略63-64
　　三、研發設備折舊策略64
第七節 財務功能之租稅極小化策略65-90
　　一、轉投資策略65-66
　　二、企業合併策略66-70
　　三、營所稅各項申報事項遵守期限策略70-72
　　四、營利事業各項報備事項遵守期限策略72-75
　　五、營所稅結算申報方式之選擇策略76-81
　　六、存貨估價方法選擇策略81-82
　　七、損益認列方法之選擇策略82-84
　　八、未實際支出費用及損失提列策略84-85
　　九、營業稅報繳方式策略85-88
　　十、憑證種類使用策略88-89
　　十一、廠房自有或租用之選擇策略89-90
第八節 資訊功能之租稅極小化策略91-93
　　 企業電子化策略91-93
第四章 結論與建議94-109
第一節 結論94-108
第二節 建議109
參考文獻110-113

一、中文專書
（一）王建煊，租稅法，四版，文笙書局，民國八十八年八月。
（二）佘通權，企業節稅，初版，商業週刊，民國八十七年六月。
（三）林隆昌，個人及企業節稅，四版，台北，啟現公司，民國八十八年一月。
（四）吳金柱，租稅法要論，三版，三民書局，民國九十年四月。
（五）吳嘉勳，節稅手冊，初版，五南圖書，民國七十七年十一月。
（六）張進德，企業租稅策略，三版，台中，冠恆公司，民國八十八年三月。
（七）陳定國，企業管理，四版，三民書局，民國八十八年八月。
（八）楊聰權，投資理財節稅寶典，初版，台北，宇信公司，民國八十八年三月。
（九）楊聰權、林慶隆，高資產者輕鬆節稅，初版，台北，宇信公司，民國八十九年三月。
（十）楊聰權，兩稅合一節稅寶典，三版，台北，宇信公司，民國八十九年六月。
（十一）葛克昌，稅法基本問題，二版，月旦初版公司，民國八十六年七月。
二、英文專書
1. Ainsworth Penne, Dan Deines(1997) Introduction to Accounting.（I.l.l, Richard D. Irwin）
2.Daft Richard L, (1997) Essential of Organization Theory and Design,（Ohio : South-Western）
3.Kotler Philip,(2000)Maketing Management（N.Z :Prentince Hall）
三、期刊
（一）王有康，「企業最適租稅規劃之探討」，產業金融第101期，民國八十七年十二月。
（二）于卓民，「中小企業租稅法規調適─管理觀點」，財稅研究第二十九卷第五期，民國八十六年九月。
（三）陳清秀，「中小企業適應租稅法規問題之探討」，臺灣經濟研究月刊，第十八卷第四期，民國八十四年八月。
（四）單珮玲，「電子商務租稅政策（上）」，電子商務，民國八十八年十一月。
（五）單珮玲，「電子商務租稅政策（下）」，電子商務，民國八十八年十一月。
（六）劉其昌，「臺灣企業租稅規劃之研究」臺灣銀行季刊第四十七卷第二期，民國八十五年六月。