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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:李孟萍
研究生(外文):Meng-Pin Lee
論文名稱:我國銀行業盈餘管理及訊息效果之檢定
指導教授:郭照榮郭照榮引用關係
指導教授(外文):Chau-Jung Kuo
學位類別:碩士
校院名稱:國立中山大學
系所名稱:財務管理學系研究所
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2002
畢業學年度:90
語文別:中文
論文頁數:70
中文關鍵詞:訊息效果盈餘管理
外文關鍵詞:earnings smoothingsignaling effect
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本研究是以1994年至2001年我國上市、上櫃銀行,判斷銀行若具有盈餘平穩、訊息效果動機傾向時,經理人是否會運用權衡性決策以平穩盈餘及發射訊息。其中盈餘平穩方面,以壞帳提列決策及票券買賣損益決策為調控盈餘管理工具,因此採用二階段最小平方法,以聯立方程式的迴歸分析探討其決策與盈餘管理的關係。此外,以T檢定東南亞金融風暴及存款準備率、金融機構營業稅調降之事件發生之前與之後,其銀行壞帳提列數平均數是否有顯著差異。
(一)有傾向平穩盈餘動機之銀行,即當期盈餘相對同業盈餘中位數過高或過低之銀行,在(1)壞帳提列決策方面,u當期盈餘相對於同業盈餘中位數過高之銀行,經理人會運用壞帳提列數平穩盈餘,故支持盈餘平穩假說。v當期盈餘相對於同業盈餘中位數過低之銀行則不傾向運用壞帳提列決策平穩盈餘,而支持洗大澡(Take a Big Bath)假說。(2)在票券買賣損益決策方面,其實證結果支持當期盈餘相對於同業盈餘中位數過高或過低之銀行皆會運用買賣票券損益以平穩盈餘,支持盈餘平穩假說。
(二)有傾向發射訊息動機之銀行,即市場價值被低估之銀行,其經理人會運用壞帳提列決策以傳遞該銀行前景看好的訊息予外界投資人,支持訊息效果假說。
(三)經由T檢定東南亞金融風暴及存款準備率、營業稅調降等事件前後,兩期間壞帳提列數平均數有顯著差異,且事件之後的壞帳提列數相較之前成長約4倍左右。
第一章 緒論 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究動機 2
1.3 研究目的 4
1.4 研究架構與流程5
第二章 文獻回顧 7
2.1 盈餘管理 7
2.2 訊息效果 18
第三章 研究設計 28
3.1 研究假說 28
3.2 變數選取 31
3.3 實證方法 37
3.4 選樣設計 41
第四章實證結果分析43
4.1 樣本敘述性統計分析43
4.2 相關性分析 45
4.3 實證結果分析46
第五章 結論與建議 64
5.1 研究結論 64
5.2 研究限制 65
5.3 後續研究與建議66
參考文獻 68
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6.陳淑玲(1998),「我國銀行業裁量性決策與資本、盈餘、租稅目的間關係之研究」,東吳大學會計研究所未出版碩士論文。
7.張智凱(1996),「美國商業銀行壞帳承認影響因素之實證研究」,台灣大學會計研究所未出版碩士論文。
8.葉旭瑋(1997),「資本、盈餘與租稅目的下美國商業銀行會計決策之研究」,台灣大學會計研究所未出版碩士論文。
9.劉桂妙(1996),「國內銀行財務揭露資訊內涵之實證研究」,政治大學會計研究所未出版碩士論文。
10.顏皚如(2001),「營業稅調降事件對我國催收款及壞帳之影響」,台灣大學會計研究所未出版碩士論文。
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