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研究生:趙淑惠
研究生(外文):Shu-Hui Chao
論文名稱:兩稅合一制度實施後之執行效果評估
指導教授:吳濟華吳濟華引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立中山大學
系所名稱:公共事務管理研究所
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2002
畢業學年度:90
語文別:中文
論文頁數:112
中文關鍵詞:執行效果評估利害關係人兩稅合一政策評估
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兩稅合一制度自八十七年一月一日起實施迄今已近四年,係為建立公平合理稅制及提昇國家競爭力,乃通過修訂所得稅法,以消除股利重複課稅、提高投資意願、降低稅制對企業財源籌措方式之影響及促進資源合理分配,在該政策實施過程所衍生增加稽徵實務與會計處理工作、稅制複雜不易了解等問題,各界反應不一,簡化稅制、取消未分配盈餘課稅聲不絕於耳。
本研究依據政策評估理論,建立評估標準,考量不同執行政策利害關係人所關注面向,就執行政策效果分析兩稅合一制度實施所衍生之問題、法令變動與政策制訂過程關係,藉由研究結果,提出政府機關政策制訂過程之建議,及作為修正所得稅法參考。
經以政策評估指標對執行兩稅合一制度相關工作人員調查研究結果發現,為兩稅合一制度尚符合政策適當性、中立性、效率性、回應性等層面,但亦有大部分受測者認為稅制太複雜,須增加人力支應之副作用,值得注意的是,有半數受測者認為為了租稅公平,避免高所得規避稅負,保留盈餘不分配,仍應對未分配盈餘加徵百分之十,且未分配盈餘應回歸財務會計計算課稅,另財政部已對兩稅合一制度發布許多解釋令,是因政策制訂過程太過倉促造成。
對具爭議性之問題,財政部宜儘速發布解釋令或修法解決爭議,例如,未分配盈餘課稅之計算基礎,宜回歸財務會計計算課稅。但如能找到未分配盈餘課稅稅收流失之替代方案及防杜享受租稅減免之非居住者股東,以保留盈餘規避股利分配之就源扣繳稅額之措施,則應取消未分配盈餘課稅,以簡化稅制。同時,建議整理納稅義務人經常詢問之問題,或國稅局查核過程中經常發現之申報錯誤型態,公布於各國稅局網站﹔並檢討現行已公布之租稅減免措施予以整合,減少稅制之複雜性﹔更重要的是,政策制定過程,須擴大政策利害關係人參與,可提高政策實施之可行性,減少政策實施之障礙。
第一章 緒論1
第一節 研究動機與目的1
第二節 研究範圍與研究內容2
第三節 研究方法、研究架構與研究流程3
第二章 兩稅合一制度研究之相關文獻回顧5
第一節 兩稅合一制度5
第二節 兩稅合一制度實施後衍生之問題與法令變遷11
第三節 兩稅合一制度相關文獻回顧19
第四節 政策執行效果評估之相關文獻回顧25
第三章 研究設計31
第一節 研究方法31
第二節 研究假設35
第三節 統計分析工具檢驗36
第四章 兩稅合一制度執行效果評估實證分析40
第一節 執行兩稅合一工作者基本資料分析40
第二節 執行兩稅合一制度各層面基本分析43
第三節 執行兩稅合一制度各層面交叉分析56
第四節 執行兩稅合一制度各層面之相關分析68
第五節 不同職業別對執行兩稅合一效果看法之變異數分析69
第五章 結論與建議79
第一節 研究結論79
第二節 研究建議84
參考文獻86
附錄一 兩稅合一制度相關法令91
附錄二 兩稅合一制度申報相關書表100
附錄三 研究問卷104
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英文部分
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