早期FAS 77僅規範應收帳款移轉，惟隨時代演進，金融資產交易型態日趨多樣，故美國FASB重新發布可涵蓋整個金融資產移轉的140公報取代77號，此外亦涵蓋FAS 76負債消滅之部分。而金融資產移轉涉及交易實質究為出售或擔保借款，深切影響相關資產、負債及損益之認列、衡量與揭露，因此美國財務會計準則委員會及國際會計準則委員會均制定了相關財務會計準則公報，以為規範。而由於我國實施金融資產證券化部分係屬資產移轉中較為繁瑣及難以判斷之新興金融商品，故FAS 125及140於附錄中著墨甚多，如何判斷有關之會計處理允宜參酌美國及國際相關會計準則公報及早訂定，俾業界可資遵循，以免各行其是，標準不一，造成困擾。另外負債何時消滅？與我國民法上之差異為何，亦是本研究所欲探討的部分。

FAS 140(Accounting for Transfers and Servicing of Financial Assets and Extinguishments of Liabilities) supersedes FAS 77(Reporting by Transferors for Receivables with Recourse) and FAS 76(Extinguishments of Debt).The transfers of the financial assets involve whether they should be accounted for sales or secured borrowings, and that will materially influence the recognitions, measurements, and disclosures of the relevant assets, liabilities, and gains or losses on both parties.　As a result, the Financial Accounting Standards Board (FASB) and the International Accounting Standards Committee(IAS) have separately set the relevant statements for the accounting standards as guidelines. In addition, how are extinguishments of debt ? We are intended.

內容目錄
中文摘要　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． iii
英文摘要　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． iv
誌謝辭　　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． v
內容目錄　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． vi
表目錄　　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． viii
圖目錄　　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． x
第一章　　緒論．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1
　　第一節　　研究動機及目的．．．．．．．．．．．． 1
　　第二節　　研究問題．．．．．．．．．．．．．．． 2
第三節　　研究方法．．．．．．．．．．．．．．． 3
第四節　　研究架構．．．．．．．．．．．．．．． 3
註 釋　　．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5
第二章　　文獻探討．．．．．．．．．．．．．．．．． 6
　　第一節　　美國及國際財務會計準則公報之簡介．．． 6
第二節　　我國法律之觀點．．．．．．．．．．．． 23
　　第三節　　我國「金融資產證券化條例 」．．．．．． 27
註 釋　　．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 35
第三章　　美國財務會計準則公報．．．．．．．．．．． 36
　　第一節　　資產移轉視為出售之條件．．．．．．．． 36
　　第二節　　讓與人完成金融資產移轉所須之會計處理． 48
第三節　　金融資產移轉符合出售之會計處理．．．． 52
第四節　　帳列擔保借款．．．．．．．．．．．．． 54
第五節　　服務資產及負債之認列與衡量．．．．．． 55
第六節　　得提前償還之金融資產．．．．．．．．． 59
　　第七節　　擔保借款及擔保品之會計處理．．．．．． 60
第八節　　負債消滅．．．．．．．．．．．．．．． 63
第九節　　揭露．．．．．．．．．．．．．．．．． 65
第十節　　FAS140釋例．．．．．．．．．．．．．． 69
第四章　　國內實務常見之情況．．．．．．．．．．．． 86
　　第一節　　承兌與保證．．．．．．．．．．．．．． 86
　　第二節　　出售應收帳款．．．．．．．．．．．．． 91
　　第三節　　證券化．．．．．．．．．．．．．．．． 91
　　第四節　　銀行間之聯合放款行為．．．．．．．．． 92
　　第五節　　借券交易．．．．．．．．．．．．．．． 94
　　第六節　　附條件交易．．．．．．．．．．．．．． 95
　　第七節　　實例．．．．．．．．．．．．．．．．． 101
第五章　　建議未來國內公報制定之方向．．．．．．．． 111
　　第一節　　美國與我國公報架構安排之差異與調整．． 111
　　第二節　　本研究之觀點與建議．．．．．．．．．． 117
第六章　　結論與建議．．．．．．．．．．．．．．．． 140
　　第一節　　結論．．．．．．．．．．．．．．．．． 140
　　第二節　　建議．．．．．．．．．．．．．．．．． 141
　　第三節　　研究限制．．．．．．．．．．．．．．． 141
參考文獻．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 142

參考文獻
一、中文部分
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二、英文部分
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Statement of Financial Accounting Standards（FASB）, FAS 77.Reporting by Transferors for Transfer of Receivables with Recourse. December 1983.
Statement of Financial Accounting Standards（FASB）,FAS 125.Accounting for Transfers and Servicing of Financial Assets and Extinguishments of Liabilities. December 1996.
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