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研究生:尤盟貴
研究生(外文):Meng-Kuei Yu
論文名稱:兩稅合一、資本結構與盈餘管理
論文名稱(外文):Dual Taxes Integration Law, Capital Structure and Earnings Management
指導教授:王萬成王萬成引用關係
指導教授(外文):Wann-Cherng Wang
學位類別:碩士
校院名稱:國立成功大學
系所名稱:會計學系碩博士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2003
畢業學年度:91
語文別:中文
論文頁數:80
中文關鍵詞:帳面處理和稅務處理較不一致之裁決性應計項目財報報導目標帳面處理和稅務處理較一致之裁決性應計項目租稅規劃目的兩稅合一
外文關鍵詞:book-only discretionary accrualsbook-tax discretionary accrualsreporting objectivestax planning goalsdual taxes integration law
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  由於兩稅合一後,公司階段所繳交之所得稅,最終只是代表股東抵稅權之大小,公司階段所享受之租稅減免亦不再具實質意義,公司之所得稅負擔應以股東之邊際稅率來考量。故本研究預期台灣享受租稅減免之高科技公司將於兩稅合一後,提高其負債比率,並將總裁決性應計項目區分為帳面處理和稅務處理較一致之裁決性應計項目(discretionary book-tax accruals)和帳面處理和稅務處理較不一致之裁決性應計項目(discretionary book-only accruals),預期享受台灣享受租稅減免之高科技公司將操縱前者來達成其租稅規劃目的、及操縱後者來達成其財務報導目標。此外,亦探討公司對於租稅規劃目的和財務報導目標之權衡(trade-off)。
  本篇論文為研究兩稅合一之實行,是否將對於台灣上市、上櫃之電子業公司之決策造成影響,研究樣本為台灣上市、上櫃之電子業公司,共計296家,其中上市公司為189家、上櫃公司為107家。本研究以兩稅合一實行年度(1998年)做為劃分基準,將研究樣本區分為兩稅合一前後二組,並以兩組之差異來測試樣本公司在兩稅合一後行為的改變。本研究迴歸模型為聯立方程式模型,並以三階段最小迴歸法(Three stage least square;3SLS)來取得迴歸結果。
  本研究實証結果發現台灣享受租稅減免之上市、上櫃電子業於兩稅合一後,雖然未提高其負債比率,但是卻操縱帳面處理和稅務處理較一致之裁決性應計項目,來達成公司租稅規劃目的,及操縱帳面處理和稅務處理較不一致之裁決性應計項目,來達成公司財務報導目標。並證實公司將分別因租稅規劃目的和財務報導目標,來進行盈餘管理。
This study investigates the effect of enhancing dual taxes integration law for high technical corporations have tax exemption in Taiwan between 1996-1997 and 1999-2000 on debt policy and accrual polices using a simultaneous equations approach. This study predict after dual taxes integration law, high technical corporations which have tax exemption will rise their debt ratio and use relatively high book-tax conformity discretionary accruals to achieve tax planning goals and use relatively low book-tax conformity discretionary to achieve reporting objectives. Although the study results do not have strong evidence to suppose that firms will rise debt ratio after dual taxes integration law, but it indicate that firms will decrease book-tax discretionary accruals to achieve tax planning goals and increase book-only discretionary accruals to achieve reporting objectives.
摘要Ⅰ
AbstractⅡ
誌謝Ⅲ
目錄Ⅳ
圖表目次Ⅴ
第一章 緒論
  第一節 研究動機與目的1
  第二節 研究流程5
  第三節 論文架構6
第二章 參考文獻與理論發展
  第一節 兩稅合一簡介8
第二節 兩稅合一與負債比率13
  第三節 所得稅稅負與裁決性應計項目16
  第四節 負債比率與裁決性應計項項目23
  第五節 盈餘管理相關模型28
第三章 研究方法
  第一節 假說發展34
  第二節 資本結構與裁決性應計項目變動之衡量37
  第三節 迴歸模型41
第四節 影響資本結構改變之控制變數44
第五節 裁決性應計項目變動之控制變數45
第六節 樣本選取及變數一覽表47
第四章 實証結果
第一節 主要變數之敘述性統計值51
第二節 獨立變數之皮爾森相關係數54
第三節 實証結果分析57
第四節 敏感性分析64
第五章 結論與建議
第一節 研究結論71
第二節 研究限制73
第三節 研究建議76
參考文獻77
圖表目錄
頁次
圖1-1 研究步驟流程圖10
表3-1 表數與預期符號一覽表48
表4-1 主要變數之敘述性統計值51
表4-2 獨立變數之皮爾森相關係數54
表4-3 三迴歸式之三階段最小平方法迴歸結果58
表4-4 上市、上櫃之實証結果64
中文文獻:
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5.孫明德,1997.4,由財務決策觀點分析兩稅合一對企業的影響,財稅研究,第29卷第4期,頁201∼213。
6.財政部,1998,兩稅合一方案介紹。
7.陳妙玲、黃小玲,2002.9,兩稅合一對企業資本結構之影響,財稅研究,第34卷第5期,頁99∼112。
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9.陳明進,2001,營利事業有效稅率決定因素之實証研究,2001會計理論與實務研討會。
10.黃琬瑜,2000,台灣高科技產業有效稅率之主要影響因素-兩稅合一實施前後的比較,國立中央大學財務管理研究所碩士學位論文。
11.臧仕維、商景明、林義欽,2000.5,兩稅合一與公司資本結構理論,財稅研究,第32卷第3期,頁1∼26。
12.劉其昌,2000.2,促進產業升級條例租稅減免條款分析,實用稅務,第302期,頁61∼65。
13.潘素禎、陳佩慧,2000.1,促進產業升級條例修正簡介,實用稅務,第301期,頁26∼32。
14.黎玉麟,2001,兩稅合一對現行租稅獎勵措施減免效果之研究,中原大學會計學系碩士學位論文。
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