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研究生:陳淑惠
論文名稱:會計師稅務簽證與稽徵機關查核績效關係之探討-以中部六縣市營利事業為例
論文名稱(外文):CPA Attested Tax Returns and Tax Audit-An Empirical Study Based on Central Taiwan District''s Business Income Tax Returns
指導教授:林宜勉林宜勉引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立中興大學
系所名稱:企業管理學系研究所
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2004
畢業學年度:92
語文別:中文
論文頁數:75
中文關鍵詞:營利事業所得稅會計師稅務簽證調整所得額
外文關鍵詞:Business income taxCPA attested tax returnAdjustment income
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我國會計師稅務簽證制度之施行,主要希望藉會計師的專業知識與公正的立場,做為稽徵機關與納稅義務人溝通的橋樑,進而建立良好的徵納關係,惟經濟發展快速、會計業務繁雜及租稅法令亦會隨時變更,會計師在業務競爭激烈下,若未隨時進修,或在查簽時未能保持嚴謹公正的態度,則易造成簽證品質低落。因此,本研究就會計師簽證案件之影響會計師簽證品質、稅務人員深入查核原因及調整所得額因素等與稅務人員查核績效關係,作實證模型之研究分析。
實證結果發現(1)簽證會計師年齡超過65歲者之受調整所得金額較簽證會計師年齡未超過65歲者為高,但不顯著,(2)調整所得金額與會計師簽證家數呈顯著正相關,(3)調整所得金額與會計師受懲戒、記點呈正相關,但不顯著,(4)調整所得金額與營利事業規模呈顯著正相關,(5)買賣業、其他業之調整所得額顯著較製造業為低;營建業則較為高,但不顯著,(6)派案類別為調帳查核時,調整所得金額顯著較書面審核為高,(7)交際費占營業額比率與調整所得額有顯著正相關,(8)調整所得金額不受營利事業是否享有租稅減免(優惠)影響。
The certified public accountant (CPA) plays a role of important communication between tax authorities and firms, and assists firm in meeting their tax obligation. Because the economic fast development, complexity of accounting affair and variety of tax law, if the CPA does not pursue an advance training and keep a fair objectively attitude, his attestation quality will be low level. The purpose of this research is to empirically explore the factors relate to that tax officials adjust taxable income on CPA attested tax returns.
The empirical results are as follows: (1) Both of the coefficients of company size and the numbers of CPA attestation company are significantly positive related to the adjustment of the taxable income, so does entertaining expenses/total sales ratio. (2) The coefficients of commerce and other industry are significantly lower than that of manufacture industry. Based on the empirical findings, the tax authority can improve the effects of selection of business tax returns for audit and secure the tax revenue. It can set the evaluation rule to promote the quality of CPA tax attestation.
第一章 緒論
第一節 研究動機……………………………………………………… 1
第二節 研究目的……………………………………………………… 4
第三節 研究貢獻……………………………………………………… 5
第四節 研究架構……………………………………………………… 6
第二章 文獻回顧
第一節 我國營利事業所得稅之介紹………………………………… 8
第二節 會計師稅務簽證制度之介紹…………………………………13
第三節 營利事業所得稅稅負相關文獻………………………………18
第三章 研究方法
第一節 研究設計………………………………………………………26
第二節 研究假說………………………………………………………29
第三節 實證模型及變數說明…………………………………………33
第四節 分析方法………………………………………………………37
第四章 實證結果與分析
第一節 問卷調查結果分析……………………………………………39
第二節 實證模型資料分析……………………………………………48
第三節 迴歸結果分析…………………………………………………55
第四節 小結……………………………………………………………62
第五章 結論與建議
第一節 研究結論………………………………………………………66
第二節 研究限制與建議………………………………………………69
附錄 ……………………………………………………………………72
參考文獻 ………………………………………………………………73
壹、 中文部份
王怡心、李祖培、費鴻泰、王秀枝、黃桂松,民國82年「會計師稅務簽證益之研究」,中華民國會計師公會全國聯合會委託中興大學會計學系研究報告。
朱寶奎,民國67年,「會計師簽證申報之功能及其查帳程序之改進」,稅務旬刊,第981期,p6-9。
李宗儀,民國84年,「探討會計師稅務簽證的功能」,東吳大學會計研究所碩士論文。
林世銘、楊朝旭,民國83年,「上市公司營利事業所得稅負擔之研究」,財稅研究26卷6期p34-52。
林世銘,民國87年,「稅務簽證與租稅逃漏之關連性分析」,行政院國家科學委員會專題研究計畫。
林孝倫,民國91年,「兩稅合一前後採用稅務簽證之因素分析」,臺灣大學會計學研究所碩士論文。
林壽山、李素蘭、俞必勤,民國86年「台灣中小企業所得稅稅負之研究」,財稅研究第29卷第3期,p50-74。
沈遠芳,民國81年,「會計師業務評核結果與審計品質替代性衡量指標之分析」,臺灣大學會計學研究所碩士論文。
周添城、徐偉初、宋秀玲、李新仁,民國78年,「部門、產業間之稅負分配研究」,財政部賦稅改革委員會專題報告。
周添城、徐偉初、李新仁,民國78年,「不同企業規模、組織之稅負分配研究」,財政部賦稅改革委員會專題報告。
胡子仁,民國88年,「我國租稅獎勵措施對營利事業有效稅率影響之實證研究」,政治大學會計學研究所碩論文。
胡秀杏,民國76年,「營利事業所得稅逃漏行為之研究」,臺灣大學商學研究所碩士論文。
胡錦康,民國90年,「我國營利事業所得稅稅負之研究」,義守大學管理研究所碩士論文。
許良雄,民國84年,「我國會計師稅務簽證制度之研究」,中華工業研究所碩士論文。
許崇源,民國69年,「我國會計師稅務簽證功能之研究」,政治大學會計學研究所碩士論文。
黃俊發,民國87年,「我國中型企業選擇會稅務簽證之因素研究」,臺灣大學會計學研究所碩士論文。
陳明進、林世銘、張天勳,民國90年,「證券及土地交易所得免稅對我國公司有效稅率之影響」,中華會刊第二卷第一期,p33-56。
陳潤卿,民國92年,「企業捐贈行為之分析-以中部六縣市營利事業為例」,逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文。
張文瀞,民國81年,「我國上市公司審計品質替代衡量之研究」,政治大學會計學研究所碩士論文。
張龍憲,民國80年,「略論會計師簽證申報制度的再突破」,稅務旬刊1429期,p16-18。
劉珮芬,民國92年,「運用決策樹於營利事業所得稅結算申報書選案查核之研究」,臺灣大學會研究所碩士論文。
鄭惠秋,民國80年「我國會計稅務簽證評鑑之研究」,政治大學會計學研究所碩士論文。
貳、 西文部份
Chek, D., Hao, Z., 2003, “Effective tax rates and the “industrial policy” hypothesis: Evidence from Malaysia”, Journal of International Accounting Auditing &Taxation, 12, pp.45-62.
Kern, B.B., Morris, M.H., 1992, “Taxes and firm size: The effect of tax legislation during the 1980s”, Journal of the American Taxation Association (spring), pp.80-96.
Kevin H., 1998, “Accounting policy choice: The relationship between corporate tax burdens and company size”, Journal of Business Finance &Accounting, pp.265-283.
Porcano, T.M., 1986, “Corporate tax rates:Progressive, Proportional, or regressive”, The Journal of the American Taxation Association 8, pp.17-31.
Siegfried, J., 1974, “Effective average U.S. corporation income tax rates”, National Tax Journal, pp.245-259.
Zimmerman, J.L., 1983, “Taxes and firm size”, Journal of Accounting and Economics 5, pp.119-149.
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