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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:于鈐
研究生(外文):Chien Yu
論文名稱:企業資訊揭露之新趨勢–企業價值報告–以銀行業為例
論文名稱(外文):A New Trend in Disclosing Business Information – Business Value Reporting – Using Banking Firms as Examples
指導教授:鄭漢鐔鄭漢鐔引用關係
指導教授(外文):Hann-Tarn Jeng
學位類別:碩士
校院名稱:國立中央大學
系所名稱:財務金融研究所
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2004
畢業學年度:92
語文別:中文
論文頁數:174
中文關鍵詞:透明度價值趨動因素價值報告非財務資訊
外文關鍵詞:Value ReportingNonfinancial InformationValue DriversTransparency
相關次數:
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在知識經濟時代,促成企業成功的主要因素已從傳統的實體資產轉變到顧客關係管理、供應鏈管理、人力資源管理、以及創新能力等無形的價值趨動因素上;故企業價值的評估也從偏重財務面資訊到兼顧非財務面資訊。然而,目前企業對於非財務資訊或價值動因的揭露卻是嚴重的缺乏。因此,企業資訊揭露的趨勢必須逐漸朝向報導企業創造價值的能力、管理價值的過程及衡量價值的結果,最終目標要以價值報告替代財務報告。
本研究主要目在於探討企業價值報告的發展現況、以及一份有用的企業價值報告資訊內容與架構為何?本研究以PwC所提出的企業價值報告模式為架構,透過市場概況、價值策略、價值管理及價值平台四構面詮釋價值報告所應涵蓋的內容。以此模式為基礎,就一般產業及銀行業建立了數項資訊揭露項目及針對每個項目詳細說明所應傳達的內容。並透過個案分析,以實務面的角度進一步體會銀行業價值報告的發展現況。另外,本研究以問卷調查方式,瞭解本國經理人對於價值報告的認知與投資人對於資訊揭露現況的看法。
個案分析發現國外銀行業在資訊揭露上已具備相當程度的價值報告雛形,而國內銀行則著重於揭露財務面資訊。問卷調查結果則發現投資人對於目前資訊揭露現況不滿意;經理人對於價值報告的認同與執行也不能配合。國內銀行業在資訊揭露上存在著資訊落差、報導落差、瞭解落差與認知落差。
In knowledge economy, key success factors of a business have migrated from traditional tangible assets to intangible assets such as: Customer Relationship Management, Supply Chain Management , Human Resource Management and Innovation. Focusing on nonfinancial information is, therefore, becoming more imperative in valuing a business. However, such nonfinancial information or value drivers are rarely seen in current reporting practice. A trend of unveiling business information shall tend to reflect capability of value creating process of a business for the purpose of appraising value. Eventually, value reporting shall completely substitute financial reporting.
The purpose of this thesis is to probe into the current practice and the trend of information disclosure. It uses the structure of ValueReporting proposed by PriceWaterhouseCooper(PwC)Education Foundation, which covers four aspects of performance indicators including, market profile, value strategy, value management, and value platform. Based on this structure, several items on performance indicators were established with detailed description in general and banking firms. A selected foreign bank and a selected domestic bank were used to compare the content of information disclosure under the framework of PwC ValueReporting. In addition, questionnaires are used to find out domestic managers and investors’ view of current trend of reporting practice.
The results of the case study indicate that the information disclosure by the foreign bank is more consistent with the PwC ValueReporting structure than the domestic bank. The results of sample survey show that the current financial reporting does not meet the demand of information by investors. The survey also shows that though managers recognize the importance of disclosing information of business value drivers, they are reluctant to do so. In fact, there exist information gap, reporting gap, understanding gap, and perception gap between managers and investors.
第一章 緒論……………………………………………………………………1
第一節 研究背景與動機…………………………………………………1
第二節 研究目的…………………………………………………………4
第三節 研究流程…………………………………………………………5

第二章 文獻回顧………………………………………………………………6
第一節 何謂企業價值……………………………………………………6
第二節 財務與非財務資訊之於企業價值的攸關性……………………13
第三節 企業價值報告目前發展狀況及未來革新趨勢…………………23
第四節 價值報告模式之芻議……………………………………………39

第三章 研究方法………………………………………………………………50
第一節 研究架構…………………………………………………………50
第二節 次級資料研究法…………………………………………………51
第三節 個案研究法………………………………………………………52
第四節 問卷調查…………………………………………………………54

第四章 企業價值報告一般性模式及銀行業模式應揭露之資訊項目………56
第一節 企業價值報告一般性模式資訊內容……………………………56
第二節 企業價值報告銀行業模式資訊內容……………………………64

第五章 國內外銀行業年報之資訊揭露現況…………………………………71
第一節 透析國外金融集團之年報--BMO Financial Group…………71
第二節 透析本國金融業年報……………………………………………95
第三節 結語………………………………………………………………105

第六章 問卷調查本國銀行業內部人及外部人對價值報告之看法…………106
第一節 問卷調查流程及回收狀況………………………………………106
第二節 調查結果及分析…………………………………………………109
第三節 結語………………………………………………………………136

第七章 結論與建議……………………………………………………………139
第一節 結論與建議………………………………………………………139
第二節 研究貢獻…………………………………………………………142
第三節 研究限制…………………………………………………………143
第四節 未來研究方向……………………………………………………143

參考文獻…………………………………………………………………………145

附錄………………………………………………………………………………153
一、中文書籍
1. 李明譯,Larry Bossidy & Ram Charan著,「執行力」,臺北:天下遠見,2003。
2. 李田樹等譯,John Magretta著,Nan Stone協助,「管理是什麼」,臺北:天下遠見,2003。
3. 國立中央大學財務金融研究所教授群著(民91),「企業金融的12堂課」,第二課&第三課,臺北:天下遠見。
4. 朱道凱譯,Robert S. Kaplan & David P.Norton 著,「平衡計分卡:資訊時代的策略管理工具」,臺北:臉譜文化,1999。
5. 施純協、祥宇開發股份有限公司智能資本編譯小組譯,Johan Roos等著,「智能資本領航於新的商業版圖」,臺北:知行,2000。
6. 陳依蘋、柯淑貞譯,「企業價值報告趨勢預測」,資誠企業管理顧問股份有限公司出版,2001。
7. 林日峰、連忠政、陳依蘋、柯淑貞譯,Robert G. Eccles、Robert Herz、E. Mary Keegan、David M.H. Phillips著,「企業價值報告革命:超越盈餘遊戲的法寶」,資誠企業管理顧問股份有限公司出版,2002。
8. ARC 遠擎管理顧問公司策略績效事業部譯,Robert S. Kaplan & David P. Norton 著,「策略核心組織:以平衡計分卡有效執行企業策略」,臺北:臉譜出版,2001。
9. 林大容譯,Leif Edvinsson & Michael S. Malone著,「智慧資本:如何衡量資訊時代無形資產的價值」,臺北:臉譜,1999。
10. 宋偉航譯,Thomas A. Stewart 著,「智慧資本:資訊時代的企業利基」,臺北:智庫,1998。
11. 馬嘉應譯,Samuel A. DiPiazza Jr. & Robert G. Eccles著,「財務報表革命—公司治理的徹底解決方案」,臺北:商周,2003。
12. 陳虹妙、余慕薌譯,Eleanor Bloxham著,「EVM經濟附加價值管理」,臺北:天下遠見,2003。
13. 尚榮安譯,Robert K.Yin著,「個案研究法」,臺北:弘智文化,2001。
14. 楊國樞、文崇一、吳聰賢、李亦園編著(民90),「社會及行為科學研究法」上冊,臺北:東華。
15. 潘明宏、陳志瑋譯,C.Frankfort-Nachmias、David Nachmias著,「最新社會科學研究方法」,臺北:韋伯文化,2003。
16. 張春興(民81),「張氏心理學辭典」,臺北:東華。
17. 陳秉璋、陳信木(民79),「價值社會學」,臺北:桂冠。
18. 林玉體著(民82),「教育價值論」,臺北:文景。
19. 黃藿譯,Risieri Frondizi著,「價值是什麼」,台北:聯經,1984。
二、中文論文
1. 劉俐君(民92)。航行於鴻海集團之價值領域---以平衡計分卡為導航器。國立中央大學財務金融研究所碩士論文。
2. 吳筱梅(民92)。企業智能資本價值的探討與揭露---以台灣半導體業為例。國立中央大學財務金融學系在職專班碩士論文。
3. 姜嘉羚(民91)。銀行服務品質非財務資訊之價值攸關性。國立中正大學會計研究所碩士論文。
4. 張孟喜(民91)。企業價值與財務報告發展趨勢之探討。國立台北大學會計研究所碩士論文。
5. 梁証揚(民89)。人力支出與價值攸關性之研究。中原大學會計研究所碩士論文。
6. 陳美燕(民90)。以限制理論探討知識管理組織的建立。中華大學工業工程與管理研究所碩士論文。
7. 張建新(民92)。應用以限制理論為基礎之先進排程系統于連續製程之研究。國立成功大學工業管理研究所碩士論文。
8. 田麗雯(民91)。企業價值報告在網路公司的運用。國立台灣大學會計研究所碩士論文。
9. 陳瑞坤(民92)。以價值基礎管理觀點檢視半導體產業之獎酬策略。國立台灣大學會計研究所碩士論文。
10. 陳佳鳳(民88)。銀行業策略性績效指標之研究。國立台灣大學會計研究所碩士論文。
11. 宋洋珊(民88)。銀行業策略執行與資訊需求之研究。國立台灣大學會計研究所碩士論文。
12. 侯采雯(民88)。銀行經營績效之資訊表達。國立台灣大學會計研究所碩士論文。
13. 陳淑華(民90)。銀行業策略與績效評估之探討--以平衡計分卡觀點分析。淡江大學會計研究所碩士論文。
14. 詹淑惠(民89)。謝勒客觀價值論在德育上的涵義。國立東華大學教育研究所未出版碩士論文。
15. 施偉隆(民91)。教師教學思考歷程之價值觀--以一位國小教學為例。嘉義大學國民教育研究所。
16. 陳雅芳著(民85)。韓非價值思想研究。國立陽明大學一般教育學類博士論文。
三、英文書籍
1. Edvinsson & Malone(1997). Intellectual Capital : Realizing Your Company’s True Value by Finding Its Hidden Brainpower, HarperCollins Publishers, Inc., USA.
2. Eleanor Bloxham(2002). Economic Value Management : applications and techniques , John Wiley & Sons Inc.
3. Fisher(1995). Use of Nonfinancial Performance Measures. In Readings in Management Accounting. edited by S.M. Young. 329-335. Englewood Cliffs. NJ: Prentice Hall.
4. Johan Roos, Goran Roos, Nicola C. Dragonetti and Leif Edvinsson (1997), Intellectual Capital : Navigating in the New Business Landscape, London : Macmilan Press Ltd.
5. John Magretta、Nan Stone(2002)What management is:How It Works and Why It’s Everyone’s Business, Free Press, 1st edition.
6. Kaplan & Norton(1996), The Balanced Scorecard : Translating Strategy into Action , Harvard Business School Press.
7. Kaplan & Norton(2001), The Strategy-Focusd Organization : How Balanced Scorecard Companies Thrive in the New Business Environment , Harvard Business School Press.
8. Lewis,H.(1990).A question of values:six ways we make the personal choices that shape our lives. San Francisco,Calif.:Harper San Francisco.
9. Robert G. Eccles、Robert Herz、E. Mary Keegan、David M.H. Phillips﹐(2001), The Value Reporting Revolution : Moving beyond the Earnings Game , John Wiley.
10. Samuel A. DiPiazza Jr. & Robert G. Eccles(2002),Building Public Trust-The Future of Corporate Reporting,John Wiley & Sons,Inc.
11. Thomas A. Stewart(1997), Intellectual Capital : The New Wealth of Organizations, Bantam Doubleday Dell Publishing Group, Inc.
四、英文PAPER
1. Aaker, D. A., & Jacobson, R.(1994), The Financial Information Content of Perceived Quality, Journal of Marketing Research; 31, 2, 191-201.
2. Aboody, D., & Lev, B.(1998), The Value-Relevance of Intangibles: The Case of Software Capitalization. Journal of Accounting Research; Vol.36, 161-191.
3. Amir, E., & Lev, B.(1996),Value-relevance of Nonfinancial information: The Wireless Commnuications industry; Journal of Accounting and Economics, 22, 3-30.
4. Blackstone, J. H.(2001), Theory of Constraints-A Status Report, International Journal of Production Research; 39, 6, 1053-1080.
5. Bradley, K.(1997), Intellectual Capital and The New Wealth of Nations, Business Strategy Review; Vol.8, No.1, 53-62.
6. Brancato, C. K.(1995), New Performance Measures--A Research Report, New York. NY: The Conference Board, Report Number 1118-95-RR.
7. Chenhall, R. H., & Morris, D.(1986), The Impact of Structure, Environment, and Interdependence on the Perceived Usefulness of Management Accounting Systems. The Accounting Review 61(1):16-35.
8. Cooper, R., & Slagmulder, R.(2000), ABCM System Architecture—PartШ , Strategy Finance; 81, 8, 63.
9. Cortese-Danile, T. M., & McCarthy, I. N.(Spring 2003), Is Value Reporting For Real ? Review of Business ; Vol.24, No.2, 33-38.
10. Eccles, R. G.(Jan/Feb 1991), The Performance Measurement Manifesto, Harvard Business Review; Vol.36, Iss.1, 131-137.
11. Eccles, R. G.(1994), Boards Need Better Information. Directors and Boards, 18, 31-33.
12. Eccles, R. G., & Mavrinac, S. C.(1995), Improving the Corporate Disclosure Process; MIT Sloan Management Review; 36, 4, 11-25.
13. Ernst & Young(1992), The International Qulity Study. New York Ernst & Young and The American Quality Foundation.
14. FASB(April 11, 2001), Special Report: Business and Financial Reporting, Challenges from the New Economy.
15. Hand, R. M..(June 20, 2000), Profit, Losses and the Non-Linear Pricing of Internet Stocks, Chapel Hill, NC: Kenan-Flagler Business School, University of North Carolina.
16. Hirschey, M., & Weygandt, J. J.(1985), Amortization Policy for Advertising and Research and Development Expenditures, Journal of Accounting Research; Vol.23, No.1, 326-335.
17. Ittner, C. D., Larcker, D. F., & Rajan, M.V.(1997), The Choice of Performance Measures in Annual Bouns Contracts, The Accounting Review , 231
18. Ittner, C. D., & Larcker, D. F.(1998), Are Nonfinancial Measures Leading Indicators of Financial Performance? An Analysis of Customer Satisfaction, Journal of Accounting Research; Vol.36, 1-35.
19. Ittner, C. D., & Larcker, D. F.(1998), Innovations in Performance Measurement: Trends and Research Implications, Journal of Management Accounting Research; 10, 205-238.
20. Kaplan, R. S. and Norton, D. P.(1992), The Balanced Scorecard-Measures that Drive Performance. Harvard Business Review January-February, 71-79.
21. Lee, J. Y.(1992), How to Make Financial and Nonfinancial Data Add Up, Journal of Accountancy; Vol.174, Iss.3, 62-65.
22. Lev, B., & Sougiannis, T.(1996), The Capitalization, Amortization, and Value- Relevance of R&D, Journal of Accounting and Economics; 21, 107-138.
23. Lev, B., & Zarowin, P.(1999), The Boundaries of Financial Reporting and How to Extend Them, Journal of Accounting Research, Vol.37, No.2, 353-385.
24. Marshall, J.(2000), Have We Hit Bottom Yet?, USBanker; 110, 2, 10.
25. Osborne, A.(1998), Measuring Intellectual Capital: The Real Value of Companies, Ohio CPA Journal, 57, 4, 37-38.
26. Thompson, J. H.(1995), Business Reporting: Meeting Customer’s Need, The National Public Accountant; 40, 11, 20-43&46.
五、會計研究月刊
1. 劉正田,企業無形資產價值評估問題之探討,第170期。
2. 蘇裕惠,知識經濟時代下財務會計之新思維,第170期。
3. 鄭惠之,「ValueReporting-數位經濟下企業價值之創造、衡量及報表系統之發展」研討會報導,第177期。
4. 薛富井、林姿菁,知識經濟時代--價值趨動導向財報模式之探討,第177期。
5. 蘇裕惠,重建「面值」與「市值」間失落的鴻溝,第177期。
6. 吳安妮,談價值管理創造企業競爭利基,第178期。
7. 吳安妮,「價值管理」觀念之靈活運用,第180期。
8. 鄭惠之,「智慧資本之評價與管理」研討會紀實,第180期。
9. 洪振添,智慧資產的評價模式,第180期。
10. 陳依蘋,敲開新經濟時代企業價值密碼,第180期。
11. 陳依蘋,價值到底在哪□,第193期。
12. 陳依蘋,什麼是企業價值報告,第193期。
13. 陳依蘋,新經濟的革命—為價值而戰,第193期。
14. 杜榮瑞,追求「價值」--會計的挑戰,第193期。
15. 蘇裕惠,由公司監理之角度思考企業價值報導體系之強化,第193期。
16. 鄭惠之,「新企業價值報告VS.傳統財務報告」座談會紀實,第193期。
17. 陳依蘋,追求永續經營的綠色競爭力,第199期。
18. 陳依蘋,透明度與企業價值,第200期。
19. 葉銀華,從台灣上市公司網站資訊揭露看透明度,第200期。
20. 周建宏,提高資訊透明度以因應全球化的資本市場,第200期。
21. 張漢傑,從財報資訊透明度看股價能見度,第200期。
22. 鄭惠之,「企業如何提升透明度與企業價值」研討會報導,第203期。
23. 鍾惠珍,會計師管理與會計陷阱-從連串的弊案談起,第203期。
24. 薛明玲,財報醜聞八大省思,第203期。
25. 朱應舞,會計操從-何趨何從,第203期。
26. 杜榮瑞,實踐透明化之企業報導另類模式,第203期。
27. 于泳泓,平衡計分卡與其他管理系統制度之關連與延伸運用,第203期。
28. 王文英、高婉容,策略與智慧資本管理制度之連結-以一入口網站為例,第204期。
29. 鍾惠珍,淺談智慧資本之管理、評價與發展,第204期。
30. 鄭丁旺,智慧資本之開發、管理、衡量與報導,第204期。
31. 吳安妮,剖析智慧資本,第204期。
32. 廖益興、廖秀梅,開啟無形資產的攸關價值-企業核心競爭優勢之利基,第204期。
33. 鍾惠珍,「資金活水:現代科技如何活化企業資金管理---兼論財會角色之改變」研討會報導,第205期。
34. 許妙靜、吳素環,從變革中獲利提升內部稽核價值,第210期。
六、其他
1. 企業報告網中文網站http://www.corporatereporting.com.tw/main.htm或www.valueporting.com
2. 企業報告網全球網站http://www.pwcglobal.com/valuereporting
3. PricewaterhouseCoopers, The Value of Reporting: A Story, 2003, http://www.corporatereporting.com.tw/main.htm
4. Robert, G. E., Fletcher, K. J., Value and Reporting in the Bank Industry, 2003, http://store.barometersurveys.com/docs/pwc_banking.pdf
5. BMO Financial Group〔加拿大滿地可銀行〕網站http://www2.bmo.com及2002、2003年報
6. JP Morgan Chase〔摩根大通銀行〕網站http://www.jpmorgan.com.hk/及2002年報
7. Citigroup〔花旗銀行〕網站http://www.citigroup.com/及2002年報
8. Bank of America〔美國銀行〕網站http://www.bankofamerica.com/index.cfm及2002年報
9. 證券基金會網站之資訊揭露評鑑活動http://www.sfi.org.tw/EDIS/
10. 中國信託金融控股公司九十一年年報
11. 遠東銀行九十一年年報
12. 安泰銀行九十一年年報
13. 建華金融控股公司九十一年年報及九十二年年報
14. 新竹商銀網站http://www.hibank.com.tw/about/a0105.asp及九十二年年報
15. 萬泰銀行網站http://www.cosmosbank.com.tw/及九十二年年報
16. 高雄銀行網站http://www.bok.com.tw/及九十二年年報
17. 農民銀行網站http://www.farmerbank.com.tw/及九十二年年報
18. 華南金控網站http://www.hnfhc.com.tw/及九十二年年報
19. 周建宏(民93年2月17日)。善用非財務資訊溝通企業真實價值。經濟日報,第六版「資誠智識園地」。
20. 文崇一(民79)。中國傳統價值的穩定與變遷。載於楊國樞主編,中國人的心理,491-511,台北:桂冠。
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