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研究生:李美雪
研究生(外文):Mei-Shiue Li
論文名稱:我國鄉(鎮、市)地方財政惡化因應政策之研究─以地方稅法通則及規費法施行為例
指導教授:魯炳炎魯炳炎引用關係
指導教授(外文):Bing-Yan Lu
學位類別:碩士
校院名稱:國立東華大學
系所名稱:公共行政研究所
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2004
畢業學年度:92
語文別:中文
論文頁數:207
中文關鍵詞:地方稅法通則規費法財政收支劃分法地方財政自主平衡預算政策執行
外文關鍵詞:General Act of Local Tax Lawsthe Governing the Allocation of Government RevenLocal Fiscal Autonomythe Charges and Fees ActBalanced BudgetPolicy Implementation
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我國國家整體財政狀況在過去十多年迅速惡化,對於地方財政也產生極為重大的影響,當前地方財政日益惡化,不僅在於患不均,更在於患寡,地方政府編列預算已至非舉債無法填補赤字的狀態。然而稅收短徵的現象愈來愈嚴重,如果只是在如何分配稅款上爭論不休,根本無法解決地方政府的財政困境,因此,地方稅法通則及規費法在民國九十一年十二月施行後,對於地方財政惡化的改善是否能如當初立法之預期,提高鄉(鎮、市)財政自主性的相關議題是本研究的重點。
本研究的分析係基於臺灣省309個鄉(鎮、市)財政及主計主管進行普查式的問卷調查,問卷內容所建構出來的「財政收支面」、「財政法制面」以及「政策執行面」等三個層面則立基於相關文獻的回顧。財政收支層面主要係探討財政惡化的原因是收入面的不足抑支出面的擴增,而為了追求預算的平衡是否應該明確宣示平衡預算的年度等等。財政法制層面希望探究地方稅法通則與規費法施行後的現況,以及民國八十八年一月廿五日修訂的財政收支劃分法,及其後修正草案的重新檢視。而政策執行層面則是想要了解該兩法能否具體落實施行,是否會因為選舉、公所與代表會的關係、經濟發展、乃至於現階段的國家財政狀況等因素,而暫緩施行或是堅持推動,以解決地方財政的困窘。因而本文以地方稅法通則及規費法的施行作為改善我國鄉(鎮、市)地方財政惡化的因應對策,並透過實證研究了解三個面向的四個研究問題。
首先,在財政收支面試圖得知實際從事地方財政治理的財政及主計主管人員對各問項的看法有無差異,財政及主計主管人員是否會因為機關首長的任期不同第一任(待連任)或第二任(將卸任)對各問項的看法而有所差異。
其次,在財政法制面試圖得知實際從事地方財政治理的財政及主計主管人員對各問項的看法有無差異,財政及主計主管人員是否會因為機關首長的任期不同第一任(待連任)或第二任(將卸任)對各問項的看法而有所差異。
最後,在政策執行面試圖從實際從事地方財政治理的財政及主計主管人員對各問項的看法有無差異,財政及主計主管人員是否會因為機關首長的任期不同第一任(待連任)或第二任(將卸任)對各問項的看法而有所差異。
本研究也探討「是否規劃開徵新稅」及「是否規劃徵收規費」的鄉(鎮、市)財政及主計主管人員對於「財政收支面」、「財政法制面」、「政策執行面」三個面向的各個問項分析看法有無差異。除了差異檢定外,並就「財政收支面」、「財政法制面」以及「政策執行面」三個面向的各個問項作關聯性分析。
本研究根據問卷調查結果進行統計分析及深度訪問內容去驗證研究問題的結果發現,不同工作性質財政及主計主管人員對三面向各問項看法除財政法制面「財劃法修正明顯改善地方財政惡化」這問項有差異,其餘無差異。服務機關鄉(鎮、市)首長之任期不同對三面向各問項看法,除財政收支面「應減少非基本支出、應明確宣示平衡預算年度」兩問項有差異,其餘無差異。是否規劃開徵新稅對三面向各問項看法除財政法制面「地方稅法通則改善地方財政惡化、規費法改善地方財政惡化」兩問項有差異,其餘無差異。是否規劃徵收規費的鄉(鎮、市)財政及主計主管人員對三面向各問項看法,除財政法制面「中央立法減少收入應籌措替代財源、增加財政負擔者應事先籌妥經費」兩問項有差異,其餘無差異。另外就「財政收支面」、「財政法制面」以及「政策執行面」三個面向的各個問項作關聯性分析,結果顯示並非每個面向的各問項均有關聯。
Taiwan’s overall fiscal conditions have witnessed significant deterioration for the past ten years, which has also severely impacted on the fiscal conditions of local governments. The difficulties experienced by local governments, fiscal conditions are unequal distribution and insufficiency. The situations are serious to the extent that local government budgets suffer deficits so the gaps have to be plugged by loans. However, the phenomenon of decreasing tax revenues has become more and more serious and, therefore, if the debates are only limited to the distribution of revenues, then the fiscal difficulties encountered by local governments will never be resolved. As a result, the emphasis of this research is to discuss whether the taking into effect of the General Act of Local Tax Laws and the Charges and Fees Act in December 2002 achieved the statutes’ initial objectives and whether local fiscal autonomy of Villages (Towns, Cities) has been promoted.
The analysis of these researches are based on questionnaires filled out by the 309 Villages (Towns, Cities) of Taiwan Province and finance as well as managing personal from fiscal and audit authorities. The contents of the questionnaire are constructed in three phases, namely, the “Revenues and Expenditures Phase”, the “Fiscal Legal System Phase” and the “Policy Implementation Phase” in accordance with relevant literature review. The Revenues and Expenditures Phase mainly discusses the insufficient revenues as well as the growing expenditures being the main causes of deterioration of financial conditions, and whether the year of balanced budget needs to be clearly announced in pursuit of balanced budget. In terms of Fiscal Legal System Phase, the focus is to explore the current situations after the enforcement of the General Act of Local Tax Laws and the Charges and Fees Act, and review the revision of the law “Governing the Allocation of Government Revenues and Expenditures” on 25th January 1999, and its amendments thereafter. The Policy Implementation Phase is intended to find out whether these two laws are suspended due to elections, the relations between district office and council, economic developments and the fiscal conditions of the central government, or they are fully and persistently implemented to resolve the fiscal difficulties experienced by local governments. Therefore, this research regards the implementation of the General Act of Local Tax Laws and the Charges and Fees Act as the responding policies to the deteriorating local fiscal conditions, and tries to provide a clear understanding of the four research questions in the three phases by way of empirical studies.
First, it has to be established whether the managing personnel in local fiscal and audit authorities have different views on each question, and whether their views differ because of the terms of authorities heads, i.e. first term (subject to another term) and second term (will soon leave the office).
Next, in terms of the Fiscal Legal System Phase, the attempt has been made to establish whether the managing personnel in local fiscal and audit authorities have different views on each question, and whether their views differ because of the terms of authorities heads, i.e. first term (subject to another term) and second term (will soon leave the office).
Finally, regarding the Policy Implementation Phase, it is intended to ascertain whether the managing personnel in local fiscal and audit authorities have different views on each question, and whether their views differ because of the terms of authorities heads, i.e. first term (subject to another term) and second term (will soon leave the office).
This research also discusses “whether or not new taxes should be imposed” and “whether or not new charges and fees should be planned,” and compare the answers from the managing personnel of Villages’ (Towns, Cities) fiscal and audit authorities concerning each question of the Revenues and Expenditures Phase, the Fiscal Legal System Phase, and the Policy Implementation Phase. In addition to establishing whether differences exist, correlation analyses are conducted on each question of the three phases, namely, the Revenues and Expenditures Phase, the Fiscal Legal System Phase, and the Policy Implementation Phase.
This research adopts statistical analyses conducted on questionnaires and in-depth interviews to verify the findings of the research issues. The managing personnel of fiscal and audit demonstrate no differences regarding questions of the three phases, except the question “whether the revised law Governing the Allocation of Government Revenues and Expenditures” clearly improves the local fiscal conditions” in the Fiscal Legal System. Moreover, it is demonstrated that the terms of the heads of Villages (Towns, Cities) do not affect the respondents’ answers to the questions of the three phases, except two questions, i.e. “whether government expenditures should be reduced” and “whether the year of balanced budget should be clearly announced.” No differences have been observed in questions of all three phases regarding whether to impose new taxes, except the two questions on “whether the General Act of Local Tax Laws improves local fiscal conditions” and “the Charges and Fees Act improves local fiscal conditions” in the Fiscal Legal System Phase. In respect of whether to plan new charges and fees, the managing personnel of fiscal and audit authorities do not make difference in their answers to questions of the three phases, except the two questions in the Policy Implementation Phase, namely, “alternative financial resources should be sought in response to the legislation aimed at reducing revenues”, and “those responsible for increasing expenditures should seek financial resources beforehand.” In accordance with the correlation analysis conducted on the three phases, namely, the “Revenues and Expenditures Phase”, the “Fiscal Legal System Phase”, and the “Policy Implementation Phase”, the outcome indicates that not every question of each phase is correlated.
第一章緒論
第一節、研究緣起與動機 1
第二節、研究目的與範圍 3
第三節、研究方法 4
第四節、研究流程與架構 6
第二章理論與文獻回顧─財政收支面
第一節、地方財政管理之探討 9
第二節、地方財政惡化原因之探討 13
第三節、鄉(鎮、市)地方財政現況分析之探討 17
第四節、小結 27
第三章理論與文獻回顧─財政法制面
第一節、地方財政自主性之探討 28
第二節、地方稅法通則及規費法之適用 30
第三節、財政收支劃分法之落實及檢討 36
第四節、小結 38
第四章理論與文獻回顧─政策執行面
第一節、政策執行之起始 41
第二節、政策執行之模型 44
第三節、小結 48
第四節、理論與文獻回顧綜合分析 50
第五章地方稅法通則及規費法實證研究之設計
第一節、研究與問卷設計 55
第二節、問卷之信度與效度 64
第三節、深度訪談之設計 69
第六章地方稅法通則及規費法實證研究之分析
第一節、問卷基本資料分析 73
第二節、問卷調查結果分析─財政收支面部分 76
2-1 基本分析─次數分配表 76
2-2 差異檢定─變異數分析 79
2-3 關聯性檢定─交叉表Pearson卡方檢定 85
第三節、問卷調查結果分析─財政法制面部分 101
3-1 基本分析─次數分配表 101
3-2 差異檢定─變異數分析 104
3-3 關聯性檢定─交叉表Pearson卡方檢定 109
第四節、問卷調查結果分析─政策執行面部分 119
4-1 基本分析─次數分配表 119
4-2 差異檢定─變異數分析 122
4-3 關聯性檢定─交叉表Pearson卡方檢定 137
第五節、深度訪談內容分析 157
第六節、小結 166
第七章結論與建議
第一節、研究結論與發現 167
第二節、政策建議 175
第三節、研究限制 176
參考文獻 178
附錄一、本研究問卷 189
附錄二、深度訪談記錄 192
一、書籍及學位論文
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