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研究生:劉德慶
研究生(外文):Der-ching Liu
論文名稱:現行信託課稅制度實施之評估
指導教授:吳濟華吳濟華引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立中山大學
系所名稱:公共事務管理研究所
學門:社會及行為科學學門
學類:公共行政學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2004
畢業學年度:92
語文別:中文
論文頁數:166
中文關鍵詞:導管理論實質課稅利害關係人信託課稅
外文關鍵詞:taxation of trustsconduit principlesubstance versus from doctrinestakeholders
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為因應國內金融市場自由化及國人投資理財等之需要,信託法於民國八十五年立法通過。依信託法第一條規定:「信託者,為委託人將財產權移轉或為其他處分,使受託人依信託本旨為受益人之利益或為特定之目的,管理或處分信託財產之關係。」由此可知信託關係大致係由委託人、受託人及受益人三方之權利義務所構成,一旦信託財產依信託契約移轉予受託人,信託關係隨即形成,而信託關係一經成立,信託財產所有權即分割為「名義上之所有權人」與「實質上之所有權人」,另因信託財產具有獨立性、物上代位性之特質,且對於金錢信託並無信託公示或登記之相關規定,因此財產權之關係更形複雜且不易辨認。另我國信託稅制為符實質課稅精神,信託財產衍生所得及受益權之課稅採導管理論,對傳統課稅制度之衝擊甚大。
所謂信託導管理論,即認為信託乃受託人為受益人之利益而代為處理信託財產,並將所得分配予受益人之導管。亦即信託成立時,由委託人移轉財產予受託人之行為,及信託存續中或信託終了時受託人將信託財產或收益移轉予受益人之行為,均為形式上之移轉。信託之真正目的為委託人經由受託人之手,移轉信託財產或收益予受益人。因此受益人才是信託財產及收益之實質所有者,受託人則只是達成信託目的之導管而已,故應向信託之受益人課稅。由於信託導管論符合實質課稅原則,故為我國及多數國家所採。
因信託課稅制度之特殊性,儼然形成我國第二層租稅體系,該制度之實施究竟是否符合公共政策之適當性、中立性、效率性、公平性、回應性及是否產生副作用?均有加以檢定之必要,本研究藉由問卷調查方式,針對所得稅暨遺產及贈與稅中有關信託課稅制度實施之利害關係人進行調查,以所獲資料進行分析,檢驗該制度是否達到預期目標,並瞭解該制度之缺失,參酌各國信託稅制,提出因應解決之道,作為政府部門修法之參考,以促進信託制度之發展,使信託稅制更臻完善。
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究範圍與研究內容 3
第三節 研究方法、研究架構與研究流程 5
第二章 信託課稅制度研究之相關文獻回顧 7
第一節 信託與各國信託課稅制度簡介 7
第二節 所得稅法、遺產及贈與稅法信託課稅相關規定及釋函 21
第三節 信託稅制文獻回顧 28
第四節 我國與他國信託稅制比較之啟發 33
第五節 政策評估相關文獻回顧 35
第三章 研究設計 40
第一節 研究方法 40
第二節 研究假設 44
第三節 統計分析工具檢驗 45
第四章 信託課稅制度評估之調查分析 48
第一節 信託課稅制度工作者基本資料分析 48
第二節 實施信託課稅制度各層面基本分析 51
第三節 實施信託課稅制度利害關係人各層面交叉分析 61
第五章 信託課稅制度評估之變異數及相關分析 69
第一節 不同職業別對實施信託課稅看法之變異數分析 69
第二節 實施信託課稅制度各面向之相關分析 98
第三節 利害關係人對信託課稅制度建議 100
第六章 結論與建議 101
第一節 結論 101
第二節 建議 110
參考文獻 115
附錄一 所得稅、遺產及贈與稅有關信託課稅制度相關法令 120
附錄二 信託課稅制度相關解釋函令 131
附錄三 信託所得申報相關書表 154
附錄四 研究問卷 160
附錄五 開放式題目回應資料彙整表 164
一、中文部分:
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