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研究生:李俊鋒
研究生(外文):Chun - Feng, Li
論文名稱:我國上市櫃金融業對財務會計準則公報第二十七號之遵循狀況研究
論文名稱(外文):The Study of the Disclosure of Derivatives Trading Information in the Bank and Financial Holding Company Industry
指導教授:蔡彥卿蔡彥卿引用關係
指導教授(外文):Yann - Ching, Tsai
學位類別:碩士
校院名稱:中國文化大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2004
畢業學年度:92
語文別:中文
論文頁數:72
中文關鍵詞:衍生性金融商品
外文關鍵詞:Derivatives
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本篇研究旨在探討國內上市上櫃金融業,揭露衍生性金融商品交易之相關資訊時,是否遵循財務會計準則第二十七號公報之規範與精神?公報正式施行後,隨著適用期間之增長,揭露程度是否有所提昇?因此,本研究之目的分述如下:一、探討非屬金融控股公司之銀行業,揭露衍生性金融商品交易資訊的遵循情形,及隨著適用期間之增長,揭露程度是否有所提昇。二、探討金融控股公司對於衍生性金融商品揭露規範的遵循情形。
本研究係採用台灣股票上市上櫃之金融業中,經選樣後的十五家非屬金融控股公司之銀行業為對象,蒐集其民國八十七年及民國九十一年之年度財務報表,及十三家金融控股公司為對象,蒐集其民國九十一年之年度合併財務報表,並分別進行分析比較。
研究結果顯示:我國上市、上櫃銀行業及各金融控股公司對於衍生性金融商品之公開資訊揭露,整體揭露水準仍有改進空間;並且隨著第二十七號公報施行適用期間之增長,國內銀行業對於從事衍生性金融商品交易所應達成的揭露,卻未因適用時間的增長,而有更為充分的揭露。
How banks and financial holding companies disclosure their information about derivatives trading is the core issue of this study. This study chose the certified of banks and financial holding companies which list on Taiwan Stock Exchange and Taiwan Over the Counter Market. To check up if they all obey the Statement of Financial Accounting Standing No. 27(Disclosure of Financial Instrument).
According to the virtual investigations, we find that the level of the disclosure about the public derivatives trading information in the banks and financial holding companies needs to be improved. And as the regulation goes by, we also find obviously that no one obey the Statement of Financial Accounting Standard NO.27 more com-pletely.
中文摘要 ..................... iii
英文摘要 ..................... iv
誌謝辭  ..................... v
內容目錄 ..................... vi
表目錄  ..................... viii
圖目錄  ..................... x
第一章  緒論................... 1
  第一節  研究動機............... 1
  第二節  研究目的............... 2
  第三節  研究架構............... 4
  第四節  研究流程............... 5
第二章  文獻探討................. 6
  第一節  美國有關衍生性商品揭露之相關規範... 6
  第二節  國際間有關衍生性商品揭露之相關規範.. 11
  第三節  我國有關衍生性商品揭露之相關規範... 15
  第四節  我國有關衍生性商品揭露之相關文獻... 18
第三章  非屬金融控股公司之銀行業實調設計及結果彙總
     分析................... 23
  第一節  研究範圍與資料來源.......... 23
  第二節  重要會計政策揭露之彙總分析...... 24
  第三節  與交易目的有關揭露之彙總分析..... 28
  第四節  與基本揭露事項相關之彙總分析..... 32
  第五節  財務風險揭露之彙總分析........ 34
  第六節  公平價值資訊揭露之彙總分析...... 40
  第七節  損益揭露之彙總分析.......... 45
第四章  金融控股公司實調設計及結果彙總分析.... 48
  第一節  研究範圍與資料來源.......... 48
  第二節  重要會計政策揭露之彙總分析...... 49
  第三節  與交易目的有關揭露之彙總分析..... 52
  第四節  與基本揭露事項相關之彙總分析..... 55
  第五節  財務風險揭露之彙總分析........ 56
  第六節  公平價值資訊揭露之彙總分析...... 60
  第七節  損益揭露之彙總分析.......... 64
第五章  結論與建議................ 67
  第一節  結論................. 67
  第二節  對後續研究之建議........... 68
參考文獻 ..................... 70
一、中文部分
中央銀行(1995),衍生性金融商品交易風險管理實務與原則,台北:著者發行。
林智浩(1999),衍生性金融商品報導之實務調查與規範之差異,私立輔仁大學金融研究所未出版之碩士論文。
林貞妮(2000),我國金融保險業遵循第27 號公報程度與公司特性之關連性研究,私立中原大學會計學研究所未出版之碩士論文。
財政部金融局(1995),銀行辦理衍生性金融商品(業務)應注意事項,台財融第84711569號,台北:著者發行。
財政部金融局(2004),銀行辦理衍生性金融商品業務應注意事項,台財融五第935000136號,台北:著者發行。
財政部證券暨期貨管理委員會(1996),公開發行公司從事衍生性商品交易財務報告應行揭露事項,(85)台財證(六)第00263號,台北:著者發行。
財政部證券暨期貨管理委員會(1996),公開發行公司從事衍生性商品交易處理要點,(85)台財證(一)第01165號,台北:著者發行。
財政部證券管理委員會(2002),公開發行公司取得或處分資產處理準則,台財證一第910006113號,台北:著者發行。
財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會(1997),財務會計準則公報第二十七號「金融商品之揭露」,台北:著者發行。
財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會(2003),財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」,台北:著者發行。
曹淑華(2003),信用衍生性金融商品會計問題之研究,私立中國文化大學會計研究所未出版之碩士論文。
曾柏仁(2000),衍生性金融商品資訊揭露與公司風險之實證研究,私立中國文化大學會計學研究所未出版之碩士論文。
蔡麗玲(1999, November 16),銀行及證券商從事交易及衍生性商品業務之公開揭露建議,證管雜誌,17(11),17-31。
劉必慧(2001),國內銀行業衍生性金融商品交易資訊揭露及避險與公司評價關連性之實證研究,國立台灣大學會計學研究所未出版之碩士論文。
盧素貞(1999),國內銀行操作衍生性金融商品財務報導之實證研究,國立成功大學會計學研究所未出版之碩士論文。
二、英文部分
Financial Accounting Standard Board. (1991). Disclosure of information about financial instruments with off-balance sheet risk and financial instrument with concentrations of credit risk (NO. 105). Norwalk, Connecticut: Author.
Financial Accounting Standard Board (1991). Disclosure about derivative financial instrument and fair value of financial instruments (NO. 107). Norwalk, Connecticut: Author.
Financial Accounting Standard Board (1994). Disclosure about derivative financial instrument and fair value of financial instruments (NO. 119). Norwalk, Connecticut: Author.
Financial Accounting Standard Board (1998). Accounting for derivative instruments and for hedging activities (NO. 133). Norwalk, Connecticut: Author.
International Accounting Standard Committee (1997). Financial instrument: Disclosure and Presentation (NO. 32). London: Author.
International Accounting Standard Committee (1998). Financial instruments: Recognition and Measurement (NO. 39). London: Author.
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