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研究生:吳文雄
研究生(外文):Wu Wen-Hsiung
論文名稱:多國人壽保險給付個人所得稅制之研究
論文名稱(外文):Tax Remedy for Owning a Life Insurance Policy — A Comparative Study
指導教授:杜繩武
指導教授(外文):Michael S. W. Du
學位類別:碩士
校院名稱:樹德科技大學
系所名稱:金融保險研究所
學門:商業及管理學門
學類:財務金融學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2004
畢業學年度:92
語文別:中文
論文頁數:89
中文關鍵詞:人壽保險賦稅保險費扣除額死亡給付滿期給付保單解約給付保單紅利保單貸款
外文關鍵詞:life insuranceincome taxestate taxdeath benefitdeductionsurrender valueendowmentpolicy loan
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近十餘年來經濟環境的變遷與人壽保險市場的快速成長,人壽保險賦稅的檢討聲浪亦不時的見諸於報導中。隨著國民所得的增加而台灣政府對於保險費列舉扣除額的部分並無適時同步的調整;此外,多年來台灣「人壽保險」之給付採全面免稅,是否應就人壽保險商品的多元化,進而予以檢討,政府亦少著墨。因此,本文旨在提出他國人壽保險給付課稅制度之現況與特點,從他國對於「人壽保險」在賦稅觀點上的定義、保險費扣除額、死亡給付、紅利給付、解約給付、滿期給付以及保單貸款等項目之賦稅規定,做一概括性的介紹與比較。並提出若日後台灣現行相關制度作修正時,期望能藉他國人壽保險給付稅制的整理資料,為課稅規定之參考。
Based on the insurance law in Taiwan, the payment for the insurance policy to the individual beneficiary is not taxed nor is the death benefit included in the estate of the deceased. Furthermore, there is no stringing definition of insurance enforced in the island. It has been shown that one can incorporate a unit-linked insurance policy to blend investment and estate planning easily together. Equally interesting, the tax deduction with respect to the insurance investment has not been raised for more than two decades. An obvious lacking of fairness in terms of tax treatment has aroused the attention of the Insurance Bureau. The thesis compiles tax information from U.S.A., G7 countries and OECD in terms of insurance definition, deduction, death benefit, bonus, surrender value, and endowment payment. The purpose of the research is to provide a reference point where a possible reformulation of the insurance related tax is in progress.
摘要 -------------------------------------------------- i
英文摘要 ---------------------------------------------- ii
目錄 -------------------------------------------------- iii
表目錄 ------------------------------------------------ vi
第一章 緒論---------------------------------------------1
  1.1 研究背景與動機----------------------------------1
  1.2 研究目的----------------------------------------4
  1.3 研究範圍與限制----------------------------------4
1.4 研究方法與流程----------------------------------5
  1.5 研究架構----------------------------------------5
第二章 文獻背景-----------------------------------------6
2.1 人壽保險概論------------------------------------6
2.1.1 人壽保險之起源--------------------------------6
2.1.2 人壽保險之意義--------------------------------6
  2.1.3 人壽保險之社會與經濟功能----------------------7
  2.1.4 人壽保險之類別--------------------------------8
2.1.5 我國人壽保險商品演之演進----------------------9
  2.2 租稅概論----------------------------------------10
  2.2.1 租稅之意義------------------------------------10
  2.2.2 租稅之功能------------------------------------10
  2.2.3 稅基之定義與種類------------------------------11
  2.2.4 租稅體系--------------------------------------12
第三章 人壽保險課稅之綜合考量-------------------------15
3.1 建立人壽保險課稅政策之考慮項目------------------15
  3.1.1 人壽保險課稅政策之目的------------------------15
  3.1.2 稅惠對稅收的影響------------------------------16
  3.1.3 與發展水準的協調性----------------------------16
  3.1.4 與保險監理架構的協調性------------------------17
  3.1.5 與租稅原則配合--------------------------------17
  3.1.6 與其他國家課稅體系的協調性--------------------19
3.2 人壽保險課稅之因素------------------------------20
  3.2.1 人壽保險保險費之稅捐優惠----------------------20
  3.2.2 生存給付之課稅因素----------------------------21
  3.2.3 死亡給付之課稅因素----------------------------22
第四章 多國保險給付課稅制度介紹-------------------------23
4.1 台灣--------------------------------------------23
4.1.1 人壽保險之定義--------------------------------23
  4.1.2 人壽保險課稅之規定----------------------------23
4.2 美國--------------------------------------------26
4.2.1 人壽保險之定義--------------------------------26
4.2.2 人壽保險之課稅規定----------------------------29
4.3 加拿大------------------------------------------33
4.3.1 人壽保險之定義--------------------------------33
4.3.2 免稅保單與非免稅保單--------------------------33
4.3.3 人壽保險之課稅規定----------------------------34
  4.4 法國--------------------------------------------35
4.4.1 人壽保險之定義--------------------------------35
4.4.2 人壽保險之課稅規定----------------------------37
  4.5 德國--------------------------------------------44
4.5.1 人壽保險之定義--------------------------------43
4.5.2 人壽保險之課稅規定----------------------------45
  4.6 義大利------------------------------------------52
4.6.1 人壽保險之定義--------------------------------52
4.6.2 人壽保險之課稅規定----------------------------53
  4.7 日本--------------------------------------------57
4.7.1 人壽保險之定義--------------------------------57
4.7.2 人壽保險之課稅規定----------------------------57
  4.8 西班牙------------------------------------------60
4.8.1 人壽保險之定義--------------------------------60
4.8.2 人壽保險之課稅規定----------------------------60
  4.9 英國--------------------------------------------67
4.9.1 人壽保險之定義--------------------------------67
4.9.2 人壽保險之課稅規定----------------------------67
  4.10 經濟合作暨發展組織(OECD)會員國-----------------70
4.10.1經濟合作暨發展組織之簡介----------------------70
4.10.2經濟合作發展組織會員國對於人壽保險商品稅捐----70
  4.11 多國制度綜合整理-------------------------------76
第五章 結論與建議---------------------------------------82
  5.1 結論--------------------------------------------82
  5.2 台灣人壽保險給付課稅制度之檢討與建議------------84
  5.3 後續研究之建議----------------------------------86
參考文獻 -----------------------------------------------87
( 中文 )
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QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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