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研究生:莊欣潔
論文名稱:公司治理與更換會計師關聯性之研究
論文名稱(外文):A study on the association between auditor changes and corporate governance
指導教授:沈瑞畿沈瑞畿引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:南台科技大學
系所名稱:會計資訊系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2004
畢業學年度:92
語文別:中文
中文關鍵詞:公司治理會計師更換
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經濟合作暨開發組織(OECD)將公司治理(Corporate Governance)定義為是一種對公司進行管理和控制的體系,而良善的公司治理能妥善規劃經營策略、有效監督策略執行、維護股東權益、適時公開相關資訊,以落實公司經營者責任為目的。1997年亞洲金融危機、2001年美國管理階層舞弊醜聞所引發的金融風暴,使得許多投資人血本無歸,其衍生的問題突顯出落實公司治理的重要性。
本研究以模型一,大股東持股率、董事會規模及董監事持股率來作為衡量公司治理內部機制的三變數,探討當公司治理的內部機制發生變動,外部機制的變動是否會以更換會計師來做因應;模型二,再加上衡量代理成本變動的三變數,負債比率(D/E ratio)、總應計項目及營運費用率,探討當加入有關代理成本之變數時,是否會對模型一之結果產生影響,並討論這些替代變數與更換會計師之關係。
本研究實證結果發現,模型一中用來衡量內部機制的三個變數,僅董監事持股異動與外部機制會計師更換間有顯著負相關,即當董監事持股率下降時,公司更換會計師的可能性會提高;模型二,再加上衡量代理成本變動的三變數,負債比率(D/E ratio)、營運費用率及總應計項目後,其實證結果與模型一所產生之結論不盡相同,其可能原因為模型二中新增加之變數,稀釋掉了原先模型一中變數對公司更換會計師的影響。而新增的三變數,僅有營運費用率的變動,與公司更換會計師有顯著正相關。
第一章 緒論 1
1.1 研究動機與目的 1
1.2 研究架構及流程 3
1.2.1 研究架構 3
1.2.2 研究流程 4
第二章 文獻探討 5
2.1 公司治理 5
2.2 代理理論 7
2.3 會計師更換 9
2.4 相關文獻 11
2.4.1 國外文獻 11
2.4.2 國內文獻 14
2.4.3 國內外會計師更換因素研究之彙總 15
第三章 研究方法 24
3.1 研究假說 24
3.2 研究模型 28
3.3 變數衡量 30
3.3.1 自變數的衡量 30
3.3.2 控制變數的衡量 33
3.4 研究範圍、資料來源與樣本 34
3.4.1 研究範圍與資料來源 34
3.4.2 研究樣本 34
第四章 實證結果與分析 36
4.1 股權結構變數與更換會計師關聯性之實證結果 37
4.1.1 基本統計分析 37
4.1.2 平均數分析 40
4.1.3 Logistic迴歸模型 41
4.2 廣義代理變數與更換會計師關聯性之實證結果 43
4.2.1 基本統計分析 43
4.2.2 平均數分析 47
4.2.3 Logistic迴歸模型 48
4.3 分析總結 51
第五章 結論與建議 55
5.1 結論 56
5.2 研究限制 56
5.3 建議 57
參考文獻 58
一、 中文部分
1. 溫世明,「我國股票上市公司簽證會計師之選任及更換之研究」,國立政治大學會計研究所碩士論文,民國七十四年一月。
2. 鄧淑珠,「臺灣股票上市公司更換簽證會計師相關原因之實證研究」,東吳大學會計研究所碩士論文,民國七十八年六月。
3. 王振東,「我國上市公司會計師更換因素之實證研究」,國立政治大學會計研究所碩士論文,民國八十二年七月。
4. 王正中,「台灣上市公司代理問題與會計師更換間之關聯性實證研究」,國立政治大學會計研究所碩士論文,民國八十六年五月。
5. 李怡君,「上市公司更換會計師後績效之研究」,國立政治大學會計研究所碩士論文,民國八十七年。
6. 陳迪,「董事會、監察人特性與公司績效關聯之再探討」,國立政治大學會計研究所碩士論文,民國九十二年六月。
7. 何里仁,「公司治理之資訊透明度與績效評核關聯性之研究」,逢甲大學會計與財稅研究所,民國九十二年六月。
8. 蕭燕錫,「管理會計第五波------代理理論」,會計研究月刊,第103期:122-130。
9. 臺灣證券交易所,公司治理簡介,http://www.tse.com.tw。
二、 英文部分
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2. Ang, James S, Rebel, A. Cole, and Jame, Wuh Lin, “Agency Costs and Ownership Structure,” The Journal of Finance 1, 2000, pp. 81-106.
3. Burton, John C. and William Roberts, “A Study of Auditor Changes,” The Journal of Accountancy, April, 1976, pp. 31-36.
4. Bedingfield, J. P. and S. E. Loeb. “Auditor Changes- An Examination,” The Journal of Accountancy, March, 1974, pp. 66-69.
5. Beaver, W. H. “Financial Reporting: An Accounting Revolution,” Prentice- Hall Inc, 1989.
6. Coase, R , “The Nature of the Firm, Economics,” New Series 4, November, 1937, pp. 386-405.
7. Carpenter, C. G. and R. H. Strawser. “Displacement of Auditors When Clients Go Public,” The Jounral of Accountancy, June, 1971, pp. 55-58.
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9. Chow, C and S. Rice, “Qualified Audit Opinions and Auditor Switching,” The Accounting Reviews, April, 1982, pp. 326-335.
10. Craswell, A. T., “The Association Between Qualified Opinions and Auditor Switches,” Accounting & Bussiness Research, Winter, 1988, pp. 23-31.
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27. Williams, D. D., “The Potential Determinations of Auditor Change,” Journal of Business and Accounting, 1988, pp. 243-261.
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