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研究生:施玉春
研究生(外文):Yu-Chun Shih
論文名稱:從公司治理論我國會計師之角色與責任
論文名稱(外文):The Role and Liability of Certified Public Accountants in terms of Corporate Governance in Taiwan
指導教授:傅鍾仁傅鍾仁引用關係羅國華羅國華引用關係
指導教授(外文):Chung-Jen FuKuo-Hwa Luo
學位類別:碩士
校院名稱:國立雲林科技大學
系所名稱:企業管理系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2004
畢業學年度:92
語文別:中文
論文頁數:119
中文關鍵詞:會計師獨立性會計師角色公司治理會計師責任
外文關鍵詞:liability of CPAindependent of CPAcorporate governanceaccountant role of CPA
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自1998年,我國陸續爆發上市(櫃)公司挪用或掏空公司資產的案件,前年更發生華象、鉅晶等公開發行公司涉嫌造假財務報表惡意詐欺事件,而美國於2001年亦發生安隆(Enron)等數十家公司以不實財務資訊詐騙案,這一連串國內外弊案不僅令投資大眾對企業財務資訊的可信度產生質疑,連帶亦引發會計師角色扮演及其責任問題。有鑑於此,各國政府開始進行會計師制度改革並修訂相關法律規範。例如美國於2002年即通過沙班法案(Sarbanes-Oxley Act of 2002),其中對於會計師業改革及管理,有嚴格的要求及規範,而我國也正著手於會計師法的修訂,例如增訂法人會計師事務所及加重會計師的簽證責任等。
會計師在公司治理中係扮演著內部監督與外部監督的橋樑,其應保有實質及形式上的獨立,以維護公眾利益。會計師辦理查核簽證工作之法律責任包含行政、民事及刑事責任等。歷年來,我國會計師責任追究案例中大多以行政處分居多,極少有遭民、刑事判決者,但隨著投資者保護的意識抬頭,未來我國會計師勢將面對更嚴格的民事賠償責任。本論文首先介紹公司治理與會計師的關聯性,其次,說明會計師之角色與獨立性,並就我國現行會計師法、證券交易法、民法等法律面探討會計師的責任問題。
Since 1998,there have been cases involving listed and OTC companies diverting and emptying corporate assets in Taiwan. Two years go, there were even malicious frauds of such public companies such as Huahsiang Tech and J-J Electronics,in falsifying financial statements. In 2001, over dozens of companies in the USA, such as Enron were associated with falsifying financial information. A series of such frauds in Taiwan and abroad have not only made investors question the credibility of enterprise financial information, but also led to issues concerning the role and liability of certified public accountants. In view of this situation, governments of various countries have begun to reform the CPA system, formulate and revise relevant acts and regulations. For example, in 2002, the Sarbanes-Oxley Act of 2002 was passed in the USA, including the reform of management of CPAs as well as strict requirements and regulations. Taiwan is also starting to formulate and revise the Accountant Act, e.g. adding a corporate CPA firm system and emphasizing the certification liability of certified public accountants.
In terms of corporate governance, the CPA plays an import role like a bridge between the internal supervision and outside supervision. The CPA is supposed to be independent both in fact and appearance in order to protect the interests of the general public. The legal liability of the CPA in handling auditing and certification consists of administrative, civil and criminal liabilities. For years, cases involving the liability of CPAs in Taiwan have been mostly dealt with by administrative punishment. Only a few of them have been subjected to civil and criminal verdicts. However, as investors have been paying more attention to protecting themselves, the CPAs in Taiwan will definitely face stricter liability involving civil compensations. This thesis first gives an introduction to the relationship between corporate governance and certified public accountants. It then explains the role and independence of the CPAs, and finally well as makes a profound exploration into the existing CPA Act, Securities-Exchange Act and Civil Act in Taiwan with regard to the liability of CPAs.
目 錄

中文摘要 -------------------------------------------------------------------------- i
英文摘要 -------------------------------------------------------------------------- ii
誌謝 -------------------------------------------------------------------------- iv
目錄 -------------------------------------------------------------------------- v
表目錄 -------------------------------------------------------------------------- vii
圖目錄 -------------------------------------------------------------------------- viii

第一章 緒論-------------------------------------------------------------------- 1
第一節 研究背景-------------------------------------------------------------- 1
第二節 研究動機與目的----------------------------------------------------- 1
第三節 研究方法與限制----------------------------------------------------- 2
第四節 研究架構-------------------------------------------------------------- 2

第二章 會計師與公司治理-------------------------------------------------- 4
第一節 公司治理之基本概念----------------------------------------------- 4
第二節 公司治理之原則與架構-------------------------------------------- 10
第三節 我國公司治理之現況----------------------------------------------- 16
第四節 會計師與公司治理之關聯性-------------------------------------- 26
第五節 小結-------------------------------------------------------------------- 29

第三章 會計師之角色與獨立性-------------------------------------------- 31
第一節 財務報表之查核簽證------------------------------------------------ 31
第二節 會計師之職業特性-------------------------------------------------- 33
第三節 會計師之業務-------------------------------------------------------- 34
第四節 會計師之審計工作-------------------------------------------------- 47
第五節 會計師之獨立性----------------------------------------------------- 54
第六節 小結-------------------------------------------------------------------- 62

第四章 會計師之責任制度-------------------------------------------------- 63
第一節 我國會計師法律責任之現狀-------------------------------------- 63
第二節 會計師法修正草案有關會計師之責任制度-------------------- 78
第三節 會計師責任制度之檢討-------------------------------------------- 88
第四節 小結-------------------------------------------------------------------- 93

第五章 結論與建議----------------------------------------------------------- 94
第一節 結論-------------------------------------------------------------------- 94
第二節 建議-------------------------------------------------------------------- 95

參考文獻 -------------------------------------------------------------------------- 103
一 中文部分-------------------------------------------------------------- 103
二 英文部分-------------------------------------------------------------- 109
一、中文部分

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3.劉諍嶸,民國88年7月,我國會計師輪調可行性之研究,國立政治大學會計研究所碩士論文。
4.黃春田,民國89年5月,會計師的業務、責任與會計師事務所組織之演變,國立台灣大學會計研究所碩士論文。
5.江忠儀,民國90年4月,會計師獨立性規範之跨國比較暨我國遵行狀況之研究,國立台灣大學會計研究所碩士論文。
6.陳清風,民國91年5月,我國上市(櫃)公司監控機制之實證研究,國立海洋大學航運管理學系碩士論文。
7.黃曉芬,民國92年,從公司治理論會計師之角色定位與規範,國立台北大學法學研究所碩士論文。
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62.韋亭旭,民國91年10月,美國公司治理之最新發展與我國未來監理方向,證券暨期貨管理月刊,第20卷第10期。
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78.葉銀華口述(李香瑩整理採訪),民國92年8月,借鏡韓國經驗,加速提昇公司治理,會計研究月刊,第213期。
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81.李香瑩,民國93年1月,公司治理,首重誠信道德與管理風格,會計研究月刊,第218期。
82.葉銀華,民國93年3月,沒有獨立董事的遺憾!談獨立董事之國際改革過程、功能與法規要求,會計研究月刊,第220期。
83.鄭惠之,民國93年3月,投資人要獲得真實的正義,會計研究月刊,第220期。
84.鄭惠之,民國93年3月,財務報表的管理責任-熟知法規認清責任,專業注意明哲保身,會計研究月刊,第220期。
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86.馬淑華,民國91年6月18日,司法求償緩慢,證基會建議改善,經濟日報。
87.項程鎮,民國91年9月13日,空殼公司華象吸金40億,2000人受害,自由時報。
88.蘇恩民,民國91年9月20日,鉅晶案主謀,吸金洗錢慣犯,自由時報。
89.高年億,民國92年5月15日,會計師事務所,扯入華象吸金案,聯合報。
90.麥肯錫公司,2000年,亞洲國家公司治理股價溢價幅度調查。
91.財政部統計處,民國91年,會計師事務所服務業調查報告。
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93.最高法院67年台上字第1737號判例。
94.財政部(71)臺財融字第11175號函。
95.財政部(72)臺財融字第23289號函。
96.財政部(73)臺財融字第20426號函。
97.台灣高等法院民73年上字第3193號判決。
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101.84年台上字第2702號判決。
102.85年台上字第2727號判決。
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104.證券暨期貨管理委員會 http://www.sfc.gov.tw。
105.立法院法律系統http//lis.ly.gov.tw。
106.中華公司治理協會http://www.cga.org.tw。
107.財政部http://www.mof.gov.tw。
108.經濟部http://www.moeasmea.gov.tw。
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二、英文部分

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