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研究生:張藏文
研究生(外文):Tsang-Wen Chang
論文名稱:稅務預先核釋機制之研究-兼論德國稅法上承諾(Zusage)
論文名稱(外文):The Study On Tax Advance Ruling System-A Supplementary Comment on the Promise in German Tax Law
指導教授:盛子龍盛子龍引用關係
指導教授(外文):Tzu-Lung Sheng
學位類別:碩士
校院名稱:中原大學
系所名稱:財經法律研究所
學門:法律學門
學類:專業法律學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2005
畢業學年度:93
語文別:中文
論文頁數:158
中文關鍵詞:解釋函令稅務預先核釋作業要點稅務預先核釋承諾預先核釋
外文關鍵詞:Advance Ruling SystemZusageAuskunftZusicherung
相關次數:
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中文提要

拙文以「稅務預先核釋機制之研究-兼論德國稅法上承諾(Zusage)」為題,進行碩士論文之撰寫,以下即就各章內容約略說明:

第一章為緒論,係針對研究動機與目的、研究範圍與方法以及拙文架構加以說明。

第二章為「稅務預先核釋作業要點」評析,係就我國財政部所公布之「稅務預先核釋作業要點」加以論述及分析,主要重點著重於分析本要點之立法目的、預先核釋之定義、申請預先核釋之程序要件及實體要件、預先核釋之法律效果、預先核釋之重行審議與停止適用等若干面向。

第三章為德國稅法上承諾(Zusage),係將德國稅法上承諾之制度加以介紹與分析,以期對於我國稅務預先核釋制度能有外國法制之比較,特別是在我國行政爭訟機制係採取大陸法系之思維的前提下。就此,本章可細分為承諾概念與界限之界定、承諾之法律性質、承諾權利與義務以及稅法上承諾之適用範圍、稅法上承諾之許可前提要件、請求承諾許可的拒絕、給予承諾的合法性要件、承諾的拘束力、一般性承諾(allgemeine Zusage)及其他稅法所規定的承諾等。

第四章為我國法制與德國法制之重點比較與分析,就以上章節加以探討後,拙文以為似應就外國法制對於我國法值得參考方向加以說明,並對於我國稅務預先核釋機制提出修正建議。

第五章為結語,主要在於就前開研究結果提出重點式的說明與論述。
Abstract

The main subject of this thesis is“The Study On Tax Advance Ruling System-A Supplementary Comment on the Promise in German Tax Law”as the question, carrying on the writing of master's thesis, the following is that the content per chapter is explained roughly :

Chapter one is the introduction, prove to research motive and purpose , research range , method and thesis structure.

Chapter two is the evaluation and analysis of“Tax Advance Ruling System”, announce on our country Ministry of Finance“Tax Advance Ruling System”expound the fact and analyze, focus on the legislative purpose, the definition of advance ruling, the procedure documents and the entity documents , the legal result of advance ruling, the fresh deliberation of advance ruling , stop the application of advance ruling.

Chapter three is the promise(Zusage) in German tax law , recommend and analyze the promise in German tax law, expect to clear up the comparison that the system there can be foreign legal system to compared, especially in our country that the administrative lawsuit is different from America and England . At this point, this chapter can be subdivided into the definition of promise concept and demarcation line, the legal nature of promise, the scope of application promising to be promised about the right、obligation , the summary one before permission that is promised in tax law, refusal asked for and promised to be permitted, offer legitimacy important document , constrained strength , the general promise (allgemeine Zusage ) and other promises in tax laws.

Chapter four is compare and analyze with the focal point of German legal system for the legal system of our country, after the discussion, this thesis thinks that we should comment the better foreign legal system to our country, and offer the suggestion of revising to tax advance ruling system.

Chapter five is conclude the speech , which makes and describes the explanation the result of study proposed mainly.
第一章 緒論……………………………………………………………1
第一節 研究動機與目的……………………………………………2
第二節 研究範圍與方法……………………………………………3
一、研究範圍………………………………………………………3
二、研究方法………………………………………………………3
第三節 拙文架構……………………………………………………3
第二章 「稅務預先核釋作業要點」之規定與評析…………………6
第一節 導論…………………………………………………………6
第二節 「稅務預先核釋作業要點」評析…………………………6
一、本要點之立法目的……………………………………………7
(一)立法目的之商榷……………………………………………7
(二)立法目的之重新確立………………………………………8
二、預先核釋之定義………………………………………………9
(一)申請之法律性質及其限制…………………………………9
(二)申請期限之限制……………………………………………10
(三)個別交易概念之商榷………………………………………10
三、程序要件………………………………………………………10
(一)審理單位……………………………………………………11
(二)審理程序……………………………………………………12
四、實體要件………………………………………………………12
(一)受理範圍……………………………………………………13
1、本要點適用範圍之商榷……………………………………13
2、「投資金額」與「交易金額」概念之比較………………13
3、所謂「重大經濟效益」之判準……………………………14
(二)申請所須檢附文件…………………………………………15
1、「稅務預先核釋作業要點」第5點第2款之疑義…………15
2、「稅務預先核釋作業要點」第5點第3款之疑義…………16
3、「稅務預先核釋作業要點」第5點第4款之疑義…………16
4、「稅務預先核釋作業要點」第5點第5款之疑義…………16
5、「稅務預先核釋作業要點」第5點第6款之疑義…………17
6、「稅務預先核釋作業要點」第5點第7款之疑義…………17
(三)不予預先核釋之情形………………………………………18
1、「稅務預先核釋作業要點」第6點第1款之疑義…………19
2、「稅務預先核釋作業要點」第6點第2款之疑義…………19
3、「稅務預先核釋作業要點」第6點第4款之疑義…………20
4、「稅務預先核釋作業要點」第6點第5款之規定…………21
5、「稅務預先核釋作業要點」第6點第6款之疑義…………21
6、「稅務預先核釋作業要點」第6點第7款之疑義…………22
7、「稅務預先核釋作業要點」第6點第8款及第9款之規定.22
五、預先核釋之法律效果…………………………………………23
(一)解釋函令之法律性質………………………………………23
1、司法院大法官會議解釋之見解……………………………23
(1)釋字第137號解釋…………………………………………23
(2)釋字第216號解釋…………………………………………24
(3)釋字第287號解釋…………………………………………24
(4)釋字第441號解釋…………………………………………24
(5)釋字第505號解釋…………………………………………25
2、行政法院之見解……………………………………………25
3、我國學者見解………………………………………………25
(1)行政規則說……………………………………………… 25
(2)區分說…………………………………………………… 27
A、甲說…………………………………………………… 27
(A)對於納稅義務人之解釋函令…………………………27
(B)對稽徵機關之解釋函令………………………………28
B、乙説…………………………………………………… 28
(3)法規命令或行政規則說………………………………… 29
4、拙文見解……………………………………………………29
(1)解釋函令之法律性質…………………………………… 29
(2)對於法規命令與行政規則說之拙見…………………… 30
(二)職權命令與行政規則之關係………………………………31
1、對於行政命令之分類………………………………………32
(1)經授權而對外發生效力之行政命令…………………… 33
(2)依職權而對外發生效力之行政命令…………………… 33
(3)經授權而對內發生效力之行政命令…………………… 33
(4)依職權而對內發生效力之行政命令…………………… 33
2、對於職權命令與行政規則關係的國內學者通說…………33
3、對於職權命令與行政規則關係的少數見解………………34
(1)甲說……………………………………………………… 35
(2)乙說……………………………………………………… 35
(3)丙說……………………………………………………… 38
(4)丁說……………………………………………………… 39
(5)戊說……………………………………………………… 39
(三)稅捐稽徵法第1條之1之說明………………………………40
1、稅捐稽徵法第1條之1之解釋函令是否為法規命令﹖……41
2、本條之適用範圍……………………………………………43
3、對於據以申請之案件發生效力……………………………44
(1)為何僅對於據以申請之案件發生效力﹖……………… 44
(2)該解釋函令對於法官是否具有拘束力﹖……………… 46
4、解釋函令發生效力之時點…………………………………46
5、有利與不利之區辨…………………………………………48
6、「尚未核課確定」概念之認定……………………………48
(1)甲說……………………………………………………… 48
(2)乙說……………………………………………………… 49
(3)丙說……………………………………………………… 49
7、解釋函令變更時之處理……………………………………50
(1)解釋函令之生效時點…………………………………… 50
A、區分說………………………………………………… 50
(A)解釋性行政規則…………………………………… 50
(B)間接對外生效之行政規則………………………… 51
(C)純粹對內生效之行政規則………………………… 51
B、自被解釋之法規生效之日起說……………………… 51
(2)釋字第287號解釋與稅捐稽徵法
第1條之1相較之基本問題……………………………… 52
A、學者見解……………………………………………… 52
B、拙文見解……………………………………………… 52
(3)解釋函令變更時之處理………………………………… 54
A、釋字第287號……………………………………………54
B、稅捐稽徵法第1條之1………………………………… 54
C、釋字第287號與稅捐稽徵法第1條之1之衝突處理……55
D、學者見解……………………………………………… 56
(A)甲說………………………………………………… 56
(B)乙說………………………………………………… 57
a、已確定案件……………………………………… 57
b、尚未決定或尚未確定案件……………………… 57
E、拙文見解……………………………………………… 58
(A)新函令有利於納稅義務人者(即舊函令不利)
惟該案件已核課確定……………………………… 58
(B)新函令有利於納稅義務人者(即舊函令不利)
且該案件尚未核課確定…………………………… 58
(C)新函令不利於納稅義務人者(即舊函令有利)
惟該案件已核課確定……………………………… 58
(D)新函令不利於納稅義務人者(即舊函令有利)
惟該案件尚未核課確定…………………………… 58
8、學者對於稅捐稽徵法第1條之1之綜合評價………………59
(1)甲說……………………………………………………… 59
(2)乙說……………………………………………………… 59
(3)丙說……………………………………………………… 60
(4)丁說……………………………………………………… 60
(5)戊說……………………………………………………… 60
9、學者對於稅捐稽徵法第1條之1之修正建議………………61
(1)甲說……………………………………………………… 61
(2)乙說……………………………………………………… 61
(四)稅務預先核釋之法律性質…………………………………61
1、行政契約?…………………………………………………63
2、行政處分抑或觀念通知?…………………………………63
3、非屬行政處分之公法上意思表示?………………………65
(1)意思表示之定義及其要件……………………………… 65
(2)公法上意思表示與行政處分之關係…………………… 66
(3)非屬行政處分之公法上意思表示與行政處分之區別… 66
(4)將預先核釋定性為公法上意思表示之理由…………… 67
4、預先核釋的論證難題………………………………………67
六、預先核釋之重行審議與停止適用……………………………67
(一)預先核釋之重行審議………………………………………68
1、稅捐協力義務之說明………………………………………68
2、重新審議規定之商榷………………………………………69
(二)預先核釋之停止適用………………………………………70
第三節 小結…………………………………………………………70
第三章 德國稅法上承諾(Zusage) ………………………………… 72
第一節 導論…………………………………………………………73
一、承諾在行政法及稅法上之意義………………………………73
二、1977年租稅通則之承諾-以租稅通則第204條以下
實地調查之規定為基礎的有拘束力承諾……………………74
三、承諾在行政法、社會法及其他領域之意義…………………75
(一)依據聯邦行政程序法第38條及社會法法典34條之擔保…75
(二)聯邦行政程序法與與德國租稅通則就承諾概念之關聯…76
第二節 承諾之概念與界限…………………………………………76
一、承諾的概念……………………………………………………77
(一)承諾作為一個高權的自我課予義…………………………77
(二)承諾概念進一步的界定的必要……………………………78
二、承諾、擔保與有拘束力的告知的關聯………………………79
(一)擔保之概……………………………………………………79
(二)有拘束力的告知……………………………………………79
三、承諾與另一型式的自我拘束…………………………………81
(一)契約的拘束-“事實認定的協議”
(tatsächlich Verständigung)………………………… 81
(二)先前行為之拘束……………………………………………82
四、承諾與預想的(vorweggenommenen)部分決定………………83
五、承諾與暫時性行政處分(VorläufigerVerwaltungsakt)… 83
第三節 承諾之法律性質……………………………………………84
一、承諾的法律性質與“誠實信用”-
聯邦財務法院的相關判決……………………………………84
二、承諾是一個行政處分嗎?……………………………………86
三、聯邦行政程序法對於擔保及租稅通則對於承諾之定………88
第四節 承諾之權利與義務以及稅法上承諾之適用範圍…………89
一、稽徵機關的承諾權利…………………………………………89
(一)一個明確的法律授權是必要的嗎?………………………89
1、承諾作為一個單純的租稅優惠……………………………90
2、承諾與課稅公平原則(der Grundsatzder
Gleichmäßigkeit der Besteuerung)………………… 90
(二)肯認承諾權利之適法性……………………………………91
二、稽徵機關的承諾義務-德國租稅通則第204條
之轉換:由「得」(Kann)到「當為」(Soll)規定…………91
三、稅法上承諾的適用領域………………………………………93
(一)承諾在裁量領域……………………………………………93
(二)承諾在不確定法律概念與判斷餘地領域…………………94
第五節 稅法上承諾之許可前提要件………………………………95
一、納稅義務人之申請……………………………………………95
(一)稅法上承諾作為一個需協力的行政處分…………………95
(二)申請權利……………………………………………………96
(三)申請型式……………………………………………………97
(四)申請內容……………………………………………………97
1、清楚而廣泛的狀態敘述……………………………………97
2、法律問題的說明……………………………………………98
3、特別稅法上利益的敘述……………………………………99
二、納稅義務人的承諾利益………………………………………99
(一)承諾利益的功能……………………………………………100
(二)承諾利益-一個許可的前提要件或只是一個裁量準則…100
(三)承諾利益的存在為一個迫切的請求………………………100
1、以稅法上影響為標準作為承諾利益的決定性特徵………101
2、給予承諾的利益資格僅限於尚未實現的原因事實嗎?…101
第六節 請求承諾許可的拒絕………………………………………102
一、通則……………………………………………………………102
二、稽徵機關以工作負荷作為拒絕依據…………………………102
三、租稅利益(Steuervorteils)的獲得
對於承諾是具有重要意義的…………………………………103
第七節 給予承諾的合法性要件……………………………………104
一、承諾的形式合法性……………………………………………104
(一)給予承諾的管轄權…………………………………………104
1、管轄官署……………………………………………………104
2、管轄公務員…………………………………………………105
(二)承諾的內容與形式…………………………………………105
1、承諾的形式…………………………………………………105
2、有拘束力之承諾之特徵……………………………………106
3、承諾之內容…………………………………………………106
(1)租稅通則第205條第2項應為解釋承諾之最少必要內容.106
(2)承諾與附款……………………………………………… 107
(三)形式上有誤之承諾的法律效果……………………………107
二、承諾的實質合法性……………………………………………108
第八節 承諾的拘束力………………………………………………109
一、「事實同一性」作為必要條件………………………………109
二、拘束力(Bindungswirkung)的意義………………………… 110
三、拘束力的範圍…………………………………………………110
(一)人的範圍,特別是受讓人的問題…………………………110
(二)物的範圍……………………………………………………111
(三)時的範圍……………………………………………………111
四、承諾相對於法律變更的不穩定性……………………………113
(一)一般有效性原則的說明……………………………………113
(二)租稅通則第207條第1項之解釋……………………………113
(三)法院確認承諾失效的可能性………………………………114
五、承諾的改正-廢棄或變更依據實地調查而作成的承諾……114
(一)廢棄或變更對於未來的影響(租稅通則第207條第2項)…115
(二)溯及既往的廢棄或變更(租稅通則第207條第3項)………116
(三)信賴損失的補償(Ausgleich) ……………………………117
第九節 一般性承諾(allgemeine Zusage)
及其他稅法所規定的承諾…………………………………118
一、一般性承諾……………………………………………………118
二、其他稅法所規定的承諾………………………………………121
(一)個別稅法所承認之承諾依據………………………………121
1、關稅法第23條有拘束力的關稅稅率告知…………………121
2、依據所得稅法第42條e之請求告知……………………… 121
(二)個別稅法所承認承諾的法律性質…………………………122
1、關稅法第23條有拘束力的關稅稅率告知…………………122
2、依據所得稅法第42條e之請求告知……………………… 122
(三)個別稅法所規定的承諾的權利與義務……………………123
第四章 我國法制與德國法制之重點比較與分析……………………124
第一節 我國稅務預先核釋與德國稅法上承諾之性質差異………125
第二節 我國稅務預先核釋應否有法律保留原則之適用…………127
第三節 稽徵機關的承諾義務………………………………………129
第四節 申請權人之比較分析………………………………………130
第五節 有關拘束力的範圍…………………………………………130
一、人的範圍………………………………………………………131
二、物的範圍………………………………………………………131
三、時的範圍………………………………………………………132
第六節 稽徵機關得否以工作負擔作為拒絕依據…………………133
第七節 我國稅務預先核釋與德國租稅通則之承諾比較表………133
第五章 結語……………………………………………………………138
參考文獻:

一、中文文獻:

(一)書籍

1、葛克昌,遺產稅規劃與法治國理念,收錄於氏著之稅法基本問題,台北,月旦出版社股份有限公司,1996.4,初版。
2、葛克昌,租稅規避與法學方法-稅法、民法與憲法,收錄於氏著之稅法基本問題,台北,月旦出版社股份有限公司,1996.4,初版。
3、王文杰,中國大陸法制之變遷,台北,元照出版有限公司,2002.10,初版第一刷。
4、陳敏,行政法總論,台北,作者自版,2003.1,三版。
5、黃俊杰,納稅者之信賴保護,收錄於氏著之納稅者權利保護,台北,翰蘆圖書出版有限公司,2004.2,初版。
6、葛克昌、陳清秀,稅務代理與納稅人權利,台北,翰蘆圖書出版有限公司,2001.10,初版。
7、巫鑫,如何查核關係企業非常規交易,台北,勤業財稅諮詢顧問股份有限公司出版,2004.3。
8、葛克昌,解釋函令與財稅行政,收錄於氏著之所得稅與憲法,台北,翰蘆圖書出版有限公司,2003.1,增訂版。
9、陳清秀,稅法總論,台北,植根出版公司,2001.10,二版。
10、吳庚,行政法之理論與實用,台北,著者自版,2001,增訂7版。
11、陳春生,行政規則外部效力問題,收錄於行政法爭議問題研究(上) ,台灣行政法學會主編,台北,五南圖書出版公司,2000.12,初版。
12、蕭文生,從大法官對行政機關令函之審查論其權限之演變,收錄於劉孔中、李建良主編之憲法解釋之理論與實務,中央研究院中山人文社會科學研究所專書(44),台北,1998.6。
13、黃俊杰,解釋函令對納稅者之影響,收錄於氏著之納稅者權利保護,台北,翰蘆圖書出版有限公司,2004.2,初版。
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15、法務部印,行政程序法解釋及諮詢小組會議記錄彙編,台北,法務部,2003.10,二刷。
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17、許宗力,論國會對行政命令之監督,收錄於氏著之法與國家權力,台北,月旦出版社股份有限公司,1995.10,二版二刷。
18、李建良、李惠宗、林三欽、林合民、陳春生、陳愛娥、黃啟禎(李惠宗執筆),行政法入門,台北,月旦出版社股份有限公司,1998.1,最新修訂版。
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20、陳春生,行政命令論—中華民國行政規則之法效力研究,收錄於台灣行政法學會學術研討會論文集(2000),台北,2000。
21、葉俊榮,行政命令,收錄於行政法,翁岳生教授主編,台北,翰蘆圖書出版有限公司,1998.3,初版。
22、李惠宗,憲法要義,台北,元照出版有限公司,2001.8,元照初版第一刷。
23、蔡茂寅、李建良、周志宏、林明鏘,行政程序法實用,台北,學林出版公司,2001.10,二版。
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25、黃俊杰,稅捐之扣繳與賠繳,收錄於氏著之納稅者權利保護,台北,翰蘆圖書出版有限公司,2004.2,初版。
26、王澤鑑,法律思維與民法實例—請求權基礎理論體系,台北,作者自版,1999.5。
27、蘇永欽,從體系功能的觀點談大法官會議的改革方向,收錄於氏著之合憲性控制的理論與實際,台北,月旦出版社股份有限公司,1994.5。
28、翁岳生,西德一九七六年行政手續法,收錄於氏著之行政法與現代法治國家,台北,作者自版,1990.11,11版。
29、劉劍文主編,國際稅法學,北京,北京大學出版社,2004.4,第2版。

(二)學位論文

1、黃敏雯,台、港、星、荷營運總部計畫租稅優惠之比較分析,中原大學國際貿易研究所碩士論文,2004.7。
2、盛子龍,行政法上不確定法律概念具體化之司法審查密度,台灣大學法律學研究所博士論文,1998。
3、蘇意釗,所得稅法第四十三條之一非常規交易調整之研究,中原大學財經法律研究所碩士論文,2004.1。
4、吳俊宏,關係企業非常規交易與實質課稅原則—以所得稅法第四十三條之一為中心,中正大學會計學研究所碩士論文,2001。
5、陳敏絹,稅法上解釋函令之研究—以適用稅捐法規之函令為中心,中原大學財經法律研究所碩士論文,1999.6。
6、林合民,公法上信賴保護原則,台灣大學法律學研究所碩士論文,1985.6。
7、陳傳宗,論暫時性行政處分與行政法上之承諾,台灣大學法律學研究所碩士論文,1990.6。
8、劉士昇,推計課稅規範基礎之研究-以釋字第二一八號解釋為中心,中原大學財經法律研究所碩士論文,2000.7。

(三)研討會

1、黃俊杰,稅捐基本權初探,發表於第二屆行政法實務與學術研討會,臺北行政法院、臺灣行政法學會、臺灣大學法律學院公法研究中心主辦,2002.11。
2、張文貞、葉俊榮,職權命令與三權政治:以行政程序法第174條之1為中心,發表於第二屆行政法實務與學術研討會,臺北行政法院、臺灣行政法學會、臺灣大學法律學院公法研究中心主辦,2002.11。
3、張錕盛,行政法學的另一種典範之期待-法律關係理論,發表於「行政法總論之變革」學術研討會,東吳大學主辦,2004.10.23。
4、「扣繳義務與基本權保障」研討會-從中科院會計人員補稅重罰案談起,月旦法學雜誌,第93期,2003.2。
5、陳春生,從暫時性行政處分論傳統行政處分概念制度所面臨之變革,發表於1998年海峽兩岸行政法學學術研討會國立政治大學主辦,並收錄於1998年海峽兩岸行政法學學術研討會實錄,台北,國立政治大學,1999.4。

(四)期刊論文

1、吳金柱,稅務預先核釋作業要點淺析,稅務旬刊,第1892期,2004.4。
2、黃俊杰,稅捐優惠之憲法基礎與信賴保護,台大法學論叢,第31卷第6期,2002.11。
3、陳敏,租稅課徵與經濟事實之掌握-經濟考察方法-,政大法學評論,第26期,1982.12。
4、黃俊杰,稅捐基本權,台大法學論叢,第33卷第2期,2004.3。
5、李建良,論行政法上之意思表示,臺北大學法學論叢,2002.6。
6、葛克昌,稅法解釋函令之法律性質-兼論稅捐稽徵法第一條之一之增訂,月旦法學雜誌,第21期,1997.2。
7、葛克昌,稅法解釋函令之法律性質-兼論稅捐稽徵法第一條之一之增訂,財稅研究,第28卷第6期,1996.11。
8、陳敏,租稅法之解釋函令,政大法學評論,第57期,1997.6。
9、葛克昌,納稅人之程序基本權—行政程序法在稽徵程序之漏洞,月旦法學雜誌,第72期,2001.5。
10、黃俊杰,解釋函令作為課稅依據,月旦法學雜誌,第72期,2001.5。
11、黃俊杰、陳敏絹,稅法解釋函令之檢討-以釋字第287號解釋評析為中心,中原學報,第26卷第2期,1998.5。
12、董保城,本土化「職權命令」法理建構之嘗試,台灣本土法學雜誌,第11期,2000.6。
13、法治斌,職權命令與司法審查,台灣本土法學雜誌,第11期,2000.6。
14、蘇永欽,職權命令的合法性問題-地方自治是否創造了特別的合憲存在基礎-,台灣本土法學雜誌,第11期,2000.6。
15、陳愛娥,信賴保護原則在撤銷授益性行政處分時的適用-行政法院八十六年判字第一二三二號判決評釋-,台灣本土法學雜誌,第8期,2000.3。
16、葛克昌,解釋函令變更,月旦法學雜誌,第76期,2001.9。
17、陳清秀,稅法解釋函令效力之檢討,新竹律師會刊,第1卷第4期,1996.11。
18、陳清秀,行政程序法在稅法上的運用,月旦法學雜誌,第72期,2001.5。
19、陳愛娥,行政處分的對外效果、「保證」與行政罰的責任條件-行政法院八十八年度判字第四Ο八一號判決評釋,台灣本土法學雜誌,第15期,2000.10。
20、李建良,法律的溯及既往與信賴保護原則,臺灣本土法學雜誌,第24期,2001.7。
21、盛子龍,租稅法上之衡平措施(一)-延期繳納租稅制度,月旦法學教室,第12期,2003.10。
22、陳敏,租稅義務人之租稅法意思表示,政大法學評論,第49期1993.12。
23、陳敏,租稅稽徵程序之協力義務,政大法學評論,第37期,1983.6。
24、黃俊杰,中科院扣繳義務人處罰爭議之研究,月旦法學雜誌,第93期,2003.2。

(五)翻譯著作

1、陳敏譯,德國租稅通則,台北,財政部財稅人員訓練所,1985.3。

(六)研究報告

1、李建良,行政法上債之關係,行政院國家科學委員會專案研究報告,計畫編號:NSC 92 –2414 –H –001 – 026,2004。
2、黃俊杰,中山科學研究院稅法問題之憲法研究,行政院國家科學委員會專案研究報告,計畫編號:NSC89-2623-D-194-001,2000。
3、黃俊杰,稅捐規劃憲法基礎之研究,行政院國家科學委員會專案研究報告,計畫編號:NSC91-2414-H-194-003-,2003。

(七)報章雜誌

1、稅務剖析,實用稅務,第344期,2003.8。
2、許志文、鐘艾芳,設置預先稅法解釋機制,經濟日報,8版,2003.7.28。
3、外資申請預先核釋將設門檻,經濟效益和牽涉金額未超過一定規模將不受理,經濟日報,8版,2003.8.26。
4、預先核釋門檻初定2億,外資申請核釋稅目範圍暫限定營所稅與營業稅,經濟日報,8版,2003.8.27。
5、巫鑫,兩稅合一系列-加徵10%的原罪(五),經濟日報,7版,2003.9.11。

二、德文文獻:

1、G. Mayer , Die Zusage nach der AO 1977 , Diss. Tübingen , Berlin 1991 .
2、Tipke/Lang , Steuerrecht , 17 Aufl. , Köln 2002 .
3、Klaus Obermayer , Der Verwaltungsakt als Gegenstand von Zusagen und Rechtsauskünften , NJW 1962 .
4、Dieter Birk , STEUERRECHT Ι , Allgemeines Steuerrecht , 2 . Aufl. , München 1994 .
5、Hartmut Maurer , Allgemeines Verwaltungsrecht , 11 Aufl .
6、Tipke Klaus , Die Steuerrechtsordnung , Band Ⅰ , Köln 1993 .
7、Heinrich Wilheln Kruse , LEHRBUCH DES STEUERRECHT , Band Ⅰ, Müchen 1991 .
8、Klaus Obermayer , Der Verwaltungsakt als Gegenstand von Zusagen und Rechtsauskünften , NJW 1962 .
9、Tipke/Kruse , Abgabenordnung , Kommentar , 16 Aufl. , Köln 1996 .
10、Koch/Scholz , Abgabenordnung ,Kommentar , 5 Aufl. , 1996 .
11、Erichsen/Martens , Allgemeines Verwaltungsrecht , 8 Aufl.
12、Hübschmann / Hepp / Spitaler , Abgabenordnung , Kommentar , 10 Aufl. , Köln 1995 .
13、Knack , Verwaltungsverfahrensgesetz , Kommentar , 6 Aufl. , Köln 1998 .
14、Stelkens /Bonk/Sachs , Verwaltungsverfahrensgesetz , Kommentar , 5 Aufl. , Müchen 1998 .
15、Kopp , Verwaltungsverfahrensgesetz , 6 Aufl. , München 1996 .
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1. 16、葛克昌,解釋函令變更,月旦法學雜誌,第76期,2001.9。
2. 23、陳敏,租稅稽徵程序之協力義務,政大法學評論,第37期,1983.6。
3. 22、陳敏,租稅義務人之租稅法意思表示,政大法學評論,第49期1993.12。
4. 21、盛子龍,租稅法上之衡平措施(一)-延期繳納租稅制度,月旦法學教室,第12期,2003.10。
5. 20、李建良,法律的溯及既往與信賴保護原則,臺灣本土法學雜誌,第24期,2001.7。
6. 10、黃俊杰,解釋函令作為課稅依據,月旦法學雜誌,第72期,2001.5。
7. 11、黃俊杰、陳敏絹,稅法解釋函令之檢討-以釋字第287號解釋評析為中心,中原學報,第26卷第2期,1998.5。
8. 24、黃俊杰,中科院扣繳義務人處罰爭議之研究,月旦法學雜誌,第93期,2003.2。
9. 18、陳清秀,行政程序法在稅法上的運用,月旦法學雜誌,第72期,2001.5。
10. 17、陳清秀,稅法解釋函令效力之檢討,新竹律師會刊,第1卷第4期,1996.11。
11. 9、葛克昌,納稅人之程序基本權—行政程序法在稽徵程序之漏洞,月旦法學雜誌,第72期,2001.5。
12. 8、陳敏,租稅法之解釋函令,政大法學評論,第57期,1997.6。
13. 7、葛克昌,稅法解釋函令之法律性質-兼論稅捐稽徵法第一條之一之增訂,財稅研究,第28卷第6期,1996.11。
14. 6、葛克昌,稅法解釋函令之法律性質-兼論稅捐稽徵法第一條之一之增訂,月旦法學雜誌,第21期,1997.2。
15. 5、李建良,論行政法上之意思表示,臺北大學法學論叢,2002.6。