臺灣博碩士論文加值系統

中國大陸各地區隨著大陸政府鼓勵外資投資下，給予不同的租稅優惠，對於在大陸各地區投資之台商而言，產生租稅規劃的機會，緣此，本論文第一部分先就台商赴大陸投資所涉及之相關租稅法令，進行介紹，第二部分透過相關文獻探討，採用Gupta and Mills（2002）之研究觀點與台商赴大陸投資市場之現況，發展出預測台商租稅負擔之模型，探討1998年至2003年間，以國內己赴大陸投資之上市公司為分析的對象，假設兩岸採取公式分配法，對於台商整體租稅負擔所造成之影響，並探討台商是否仍有西進之空間。實證結果顯示如下:
一、目前台商營運實體之個數仍然偏低，樣本公司中有90.7%的台商投資個數不超過10個地區，實證結果發現，台商營運實體之投資地區個數若為17或18個時，可使公司整體的租稅負擔最小化，表示台商仍有西進之空間。
二、本研究以公司支付給會計師、律師及顧問之相關費用，做為台商租稅規劃之成本，實證結果推論，企業平均每增加一元的租稅規劃成本，可得到平均17萬元的利益，依成本效益分析，台商可提高租稅規劃之成本，以降低公司租稅負擔。
三、本研究實證研究企業內部服務之移轉計價問題，採用美國現行規定之公式分配法，考量對企業租稅負擔之影響，實證結果推論，若日後兩岸皆引進公式分配法，台商仍有空間，利用各省分配因子權重之不同進行租稅規劃之行為，降低公司之有效稅率。

Because of China government’s tax law, it gives an opportunity for the Taiwan investors. Therefore, we introduces the tax law of China in which Taiwan investors should pay attention to at the first part. At the second part discusses research papers, we adapt the model of Gupta and Mills(2002) and to make the hypothesis of Taiwan investors’ tax burden. We discuss the listed company which invest in China during 1998 to 2003 as samples and assume that adapt the formula apportionment approach. The forumula apportionment approach affects the tax burden of all Taiwan investors. And we discuss whether the Taiwan investors have room to invest in China. The results show as below:
（1）There are 90.7 percent of Taiwan investors who invest no more than 10 states in China. The result indicates that the state number is 17 or 18 and it can minimize the tax burden.
（2）We take the accountant, counsel and consulting fees as the cost of tax planning. The result shows that the enterprise increase per dollar of tax planning to get the benefit of 170,000 dollars on average. The Taiwan investors can make more tax planning to lower the tax burden in China.
（3）We adapt the formula apportionment approach. It shows the effect of enterprise tax burden. The results indicate that Taiwan investors still have room to invest in China in order to lower the effective tax rate.

摘要 i.
章節目錄 iii.
表目錄 iv.
第一章 緒論 1.
第一節 研究動機與目的 1.
第二節 研究步驟 4.
第二章 文獻探討 5.
第一節 台商赴大陸投資租稅規劃之相關文獻 5.
第二節 外國公式分配法之相關文獻 11.
第三章 大陸對台商租稅法令之探討 16.
第一節 有關台商赴大陸投資之主要租稅法令 18.
第二節 大陸租稅優惠政策 38.
第四章 實證模型之建立 57.
第一節 研究假說 57.
第二節 研究變數與實證模型 64.
第三節 樣本選取與資料來源 68.
第四節 研究限制 70.
第五章 實證結果與分析 71.
第一節 敍述統計值分析 71.
第二節 迴歸分析與檢定結果 73.
第六章 結論與建議 89.
第一節 結論 89.
第二節 對後續研究者之建議 91.
註釋 92.
參考文獻 95.

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