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研究生:林俊名
論文名稱:遞延所得稅影響數及股東可扣抵稅額帳戶對公司價值的影響
指導教授:李怡宗李怡宗引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2005
畢業學年度:93
語文別:中文
中文關鍵詞:應付所得稅遞延所得稅資產遞延所得稅負債股東可扣抵稅額價值攸關
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由於會計準則與稅法規定的不一致,產生了財務與稅務差異,因而在資訊揭露上,而有所得稅費用、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債及當期應納所得稅等科目;另由於二稅合一的實施,股東可享有的股東可扣抵稅額,又獨立於公司帳戶之外,使得所得稅相關資訊部份包含在財務報表內,部份獨立於財務報表外。
  對於投資人而言,所得稅的相關科目與公司價值具有價值攸關性,而本研究欲探討代表「現在帳內」的應付所得稅、「未來帳內」的遞延所得稅資產、負債、及代表「過去帳外」的股東可扣抵稅額,何者與公司價值較具攸關性。
  本研究以民國八十八年至九十二年上市櫃公司為樣本,以JA Test進行實證分析,結果如下:
1. 納入應付所得稅之模型,在全部樣本、大規模公司及電子業下,較納入遞延所得稅資產、負債之模型,與公司價值較攸關。
2. 納入應付所得稅之模型,在大規模公司及電子業下,較納入股東可抵稅額之模型,與公司價值較攸關。
3. 納入遞延所得稅資產、負債之模型,在全部樣本、大規模公司、電子業與非電子業,較納入股東可抵稅額之模型,與公司價值較攸關。
第一章 緒論
第一節 研究動機與目的...................1
第二節 研究問題......................5
第三節 研究架構......................9
第二章 文獻探討
第一節 財務報表上遞延所得稅資產、遞延所得稅負債之相關研究 11
第二節 有關股東可扣抵稅額帳戶評價相關研究........ 19
第三節 文獻總結及各文獻與本研究之關係.......... 26
第三章 研究假說及方法
第一節 研究假說......................28
第二節 資料來源與處理...................31
第三節 研究模型推演....................32
第四節 變數衡量......................35
第五節 檢定方法......................36
第四章 實證結果分析
第一節 樣本資料敘述統計分析................39
第二節 實證分析......................47
第三節 小結........................65
第五章 結論與建議
第一節 研究結論......................67
第二節 研究限制及建議...................68
參考文獻 . ........................71
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