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研究生:陳虹名
論文名稱:營業虧損扣抵遞延所得稅資產評價之研究
指導教授:許崇源許崇源引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立政治大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2005
畢業學年度:93
語文別:中文
論文頁數:60
中文關鍵詞:遞延所得稅資產營業虧損扣抵
外文關鍵詞:Deferred Tax AssetsTax Loss Carryforwards
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本研究以實證檢驗了「營業虧損扣抵遞延所得稅資產」之評價,以及其對股價之價值攸關性。本研究除了發現「營業虧損扣抵遞延所得稅資產」與股價顯著正相關,具有「資產」的性質外,另外觀察在加入「營業虧損扣抵遞延所得稅資產」相關變數後,即「當期營業虧損扣抵變動數」(增加數),或「當期發生營業虧損扣抵虛擬變數」,發現當期發生的「營業虧損扣抵」與股價呈現顯著的負相關,可以推論當期發生的「營業虧損扣抵」對股價係負面消息,且本身使得帳上原有的「營業虧損扣抵遞延所得稅資產」及「所得稅抵減遞延所得稅資產」因本期所得額為負而價值降低;另一個虛擬變數「營業虧損扣抵有效年數虛擬變數」對股價為反向但結果不顯著,可能的原因係樣本公司帳上平均只有一年左右的「營業虧損扣抵遞延所得稅資產」,另外也暗示了「營業虧損扣抵遞延所得稅資產」和「所得稅抵減遞延所得稅資產」未來可實現性,有足夠的課稅所得可供抵減。
The paper uses the empirical method to examine the value relevance of a company’s deferred tax assets from tax loss carryforwards which respond to the stock price. In addition to the positive effect of deferred tax assets from cumulative tax loss carryforwards, representing the “asset” valuation to save the future tax, the paper finds the negative effect of deferred tax assets from the contemporary tax loss carryforward, which respond to the stock price. The paper uses the incremental value of deferred tax assets from the contemporary tax loss carryforward as a specific variable and two dummy variables, whether the operating loss happens this year and the number of effective periods of unused tax loss carryforwards, to examine the effect of deferred tax assets from the contemporary tax loss carryforward. The empirical result finds that the variable, the incremental value of deferred tax assets from the contemporary tax loss carryforward, and the dummy variable, whether the operating loss happens this year, are significantly negatively related to the stock price in statistics, but the negative effect of the dummy variable, the number of effective periods of unused tax loss carryforwards, is not attested in statistics, with a possible reason of more or less than one effective period of unused tax loss carryforwards.
第一章 緒論 9
第一節 研究背景與動機 9
第二節 研究問題 10
第三節 研究貢獻 11
第四節 研究架構 12
第二章 文獻探討 14
第一節 遞延所得稅文獻介紹 14
第二節 遞延所得稅文獻摘要 16
第三章 營業虧損扣抵之相關議題 20
第一節 遞延所得稅之產生 20
第二節 營業虧損扣抵與所得稅抵減之比較 26
第三節 營業虧損扣抵之合併 29
第四章 研究設計 34
第一節 研究假說 34
第二節 研究方法 37
第三節 變數的定義與衡量 40
第四節 資料來源與選樣標準 44
第五章 實證結果與分析 46
第一節 敘述性統計量 46
第二節 各假說結果與分析 50
第六章 研究結論與建議 55
第一節 研究結論 55
第二節 研究限制與建議 55
參考文獻 57
一、中文文獻
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二、英文文獻
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