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研究生:廖正雄
研究生(外文):Cheng-Hsiung Liao
論文名稱:影響軍事機關審計品質之關鍵性因素及其相對效率衡量
指導教授:張東生張東生引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:國立中央大學
系所名稱:企業管理學系碩士在職專班
學門:商業及管理學門
學類:企業管理學類
論文種類:學術論文
畢業學年度:93
語文別:中文
論文頁數:105
中文關鍵詞:軍事機關審計品質Poisson迴歸模型非意欲產出資料包絡分析法Tobit迴歸模型
外文關鍵詞:Poisson regressionTobit regressionDEAUndesirable outputAuditing quality
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面對中共強大的軍事威脅下,為建立國家整體安全所運用的預算超過二千五百億以上,若審計品質低落,將造成資產安全堪虞、財務資訊不可靠等情事;其次,審計抽樣模式首次於國軍應用,惟尚未有相關文獻探討該模式內各項變數是否具代表性。而目前討論具有非意欲因子(undesirable factors)之模式相關文獻付之闕如,對於審計品質不良這類非意欲產出(undesirable outputs)的效率要如何衡量?無效率的原因又為何?
本研究資料來源是2002年到2003年陸軍審計抽樣模式的調查結果,另本研究另行加入三個變項納入探討影響軍事機關審計品質的因素。經Poisson迴歸模型研究結果發現,主辦主計軍官的單位服務時間、財務失事件數、退審件數、受查核次數、單位性質及單位層級等六個變項有顯著的影響。
其次,經DEA分析結果顯示,在162個觀察值中,計7個觀察值的效率值等於1,屬於相對有效率的決策單位。就規模效率而言,有17個觀察值的效率值達規模效率。此外,有6個單位在CCR及BCC兩模式中均為無效率DMU的參考對象,足為標竿學習的單位。無論在CCR及BCC模式中,均以單位規模變項的待改善比率最高,是無效率的主要來源。
在Tobit 迴歸模型的分析結果中可知,各決策單位在最高學歷、單位服務時間、主財人員編現比、受查核次數、單位性質、單位層級等六個變項達到0.05的顯著水準,是影響審計品質相對效率高低的主因;另與影響審計品質的因素比較結果發現主辦主計軍官的單位服務時間、受查核次數、單位性質及單位層級等四個變項是影響軍事機關審計品質及其相對效率的重要變項。
目錄
第一章緒論1-5
第一節研究動機..................... 1
第二節研究目的.................... 4
第三節研究範圍.................... 4
第四節研究流程.................... 5
第二章文獻探討6-33
第一節內部控制、內部稽核、內部審核與審計品質..... 6-19
第二節內部審核業務發展................ 20-21
第三節各軍種內部審核工作現況探討........... 21-27
第四節相關實證研究.................. 27-33
第三章研究設計34-45
第一節研究架構.................... 34-35
第二節研究變數與操作性定義.............. 36-37
第三節研究假說.................... 37-38
第四節研究方法.................... 38-44
第五節資料來源.................... 44-45
第四章研究結果46-80
第一節審計抽樣模式調查結果描述............ 46-54
第二節影響審計品質之因素分析............. 55-67
第三節審計品質之相對效率衡量............. 67-80
第五章結論與建議81-89
第一節結論與建議................... 81-87
第二節研究限制.................... 87
第三節管理意涵.................... 87-89
參考文獻......................... 90-93
附錄A 自變項與內、外部審核缺失交叉分析.......... 94-100
附錄B 審計品質之相對效率-DEA 分析結果......... 101-105
一、中文部分
(一)江健介(2002),「內部審核與外部審核」,審計季刊,第22卷,第3期,pp.30-35。
(二)李慶平(1995),「審核類型、技術能力及溝通能力對國軍內部審核執行效果之研究」,國防管理學院資源管理研究所未出版碩士論文。
(三)孫遜(2004),資料包絡分析法:理論與應用,台北:楊智文化。
(四)徐俊彥(2001),「衡量台灣電力事業相對效率之動態分析」,國立中央大學企業管理研究所未出版碩士論文。
(五)馬秀如(1995),「內部控制、內部稽核及內部審核範圍之探討」,主計月報,第87卷,第5期,pp.28-33。
(六)張信一(2001),「如何適當扮演政府之內部稽核角色」,內部稽核,第35期,pp.30-34。
(七)梁復興(2003),「公立高級職業學校績效評估-類別資料包絡分析法的應用」,真理大學管理科學研究所未出版碩士論文。
(八)莊代如(1997),「提昇我國企業內部稽核品質之研究-以製迼業為例」,國立成功大學會計研究所未出版碩士論文。
(九)郭良聿(2003),「利用具有負面因子之資料包絡分析模式衡量台灣地區垃圾焚化廠之相對效率」,國立中央大學企業管理學系研究所未出版碩士論文。
(十)陳真真(1995),「影響我國企業內部稽核品質之因素探討」,國立成功大學會計學研究所未出版碩士論文。
(十一)陳富強、汪進揚、陳墩振(1995),「從政府審計的發展探討國防主計體系的發展策略」,第三屆國防學術暨實務研討會。
(十二)陳富強、林忠敬(2001),「影響國軍內部審核執行效果因素之研究」,國防管理學報,第24卷,第1期,第三屆國防學術暨實務研討會。
(十三)黃旭男(1993),「資料包絡分析法使用程序之研究及其在非營利組織效率評估上之應用」,國立交通大學管理科學研究所未出版博士論文。
(十四)黃懿美(2002),「跨組織資訊系統之績效評估─以地方政府之公文電子交換為例」,雲林科技大學資訊管理學系研究所未出版碩士論文。
(十五)楊朝榮(1985),「我國公營事業內部審核之研究」,國立政治大學會計研究所未出版碩士論文。
(十六)楊斌(2001),「作業基金品質效率之探討-以國軍某兵工生產工廠為例」,國防管理學院資源管理研究所未出版碩士論文。
(十七)廖哲聖(1999),「國軍醫院經營效率之實證研究」,國防管理學院資源管理研究所未出版碩士論文。
(十八)劉立倫(2000),國防財力管理-PPBS制度基礎的財務資源管理,初版,台北:華泰。
(十九)潘東豫、柯承恩(2003),文人領軍與公司治理,初版,台北:經典傳訊,p.60。
(二十)賴森本(2004), 「內部控制之迷思與真相」,主計月刊,第583期,p.67。
(二十一)賴森本、許哲源(1998),審計學,初版,台北:華立。
(二十二)薛木祥(1987),如何加強內部審核工作,發揮內部管理功能,主計通報,第28 卷,第2 期,p.46。

二、英文部分

(一)Ali, A.I. and L.M. Seiford(1990), ”Translation Invariance in Data Envelopment Analysis,” Operations Research Letters 9, 403-405.
(二)Arens, A.A., R.J. Elder and M.S. Beasley (2003), ”Essentials of Auditing and Assurance Services ,” N.J.:Prentice-Hall.
(三)Banker, R.D., A. Charnes, and W. W. Cooper(1984), ”Some Models for Estimating Technical and Scale Inefficiencies in Data Envelopment Analysis,” Management Science, Vol.30, No.9, pp. 1078-1092.
(四)Burnaby, P.A. and L. Klein(2000), ”Internal Auditors` changing roles,” Internal Auditing, Vol.15, No.3, p.15.
(五)Cooper, W.W., L.M. Seiford and K. Tone(2000), Data Envelopment Analysis, Kluwer Academic Publishers.
(六)Chambers, A.D.(1981), ”Internal Auditing – Theory and Practice ,” London :Pitman Book LTD.
(七)Charnes, A., W.W. Cooper and E. Rhodes (1987).”Measuring the Efficiency of Decision Making Unit.” European Journal of Operational Research 2. pp.429-444.
(八)Cox, C.T. and H.J. Wichmann(1992), ”Towards More Effective Management Letters in the Government Sector”, Ohio CPA Journal. Apr 1992.Vol.51, No.2 , pp.24-27.
(九)Farrell, M.J.(1957), ”The Measurement of Productive Efficiency,” Journal of the Royal Statistical Society, Series A, General, Vol.120, Part 3, pp.253-281.
(十)Golany, B. and Y. Roll (1989),”An Application Procedure for DEA,” OMEGA, Vol. 17, No. 3, pp.237-250.
(十一)Grosskopf, S. and V. Valdmanis(1987), ”Measuring Hospital Performance: A Nonparametric Approach.” Journal of Health Economics 6 pp.89-107.
(十二)Malan, R.M.(1991), ”Internal Auditing in Government ”, The Internal Auditing, Vol.48 , No.3 , Jun 1991, p.90.
(十三)Nix, H.M. and E. David(1993) ”Auditor selection, monitoring, and follow-up in the governmental sector”, Internal Auditing. Vol.8, No.4, p.44.
(十四)Olesen, O.B. and N.C. Petersen(1995), ”Incorporation Quality into Data Envelopment Analysis:A Stochastic Dominance Approach,” International Journal of Production Economics , Vol.39, pp.117-135.
(十五)Perrin, B.(2003)Implementing the Vision : Addressing Challenges to Results- Focused Management and Budgeting(Paris: OECD)
QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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