臺灣博碩士論文加值系統

摘要
現今的經濟交流模式是朝向全球化的發展，而當一個從事國際經濟的人有了外國所得時，其就必然的須面對「國際重複課稅的問題」。這個問題不僅關係到跨國納稅人，也深深的影響到國際經濟的平衡發展，如果不解決「國際重複課稅的問題」將使人們對從事國際經濟行為感到卻步，所以國際間也就有了「經合組織稅收示範公約」與「聯合國稅收示範公約」的出現，這兩個公約的出現就是為了解決「國際重複課稅的問題」。本文的重點就是在於探討現行國際間採用作為避免國際重複課稅的方法及國際間如何平衡的分配稅收。本文各章要點為：一、國際稅法的基礎概念；二、國際重複徵稅規制原理；三、國際稅務協定；四、外國所得免稅法與外國稅額抵免法；五、稅收饒讓抵免法；六、中華民國之稅收協定－以「中華民國與史瓦濟蘭王國避免所得雙重徵稅及防杜逃稅協定」為例；七、國際租稅競爭；八、結論。

關鍵字：國際稅收、重複課稅、免稅法、抵免法、稅收饒讓抵免法

Abstract
The modern economic exchange pattern tends to be globalized, and it comes to the issue of “Double Taxation” when an individual or an entity acquires foreign income. The issue not only influences cross-border tax payers but also impacts the development of international economic balance. If the problem of international double taxation is unsolved, people will hold suspicions toward international economic behaviors. Therefore, Model Convention for the Avoidance of Double Taxation with Respect to Taxes on Income and on Capital and United Nations Model Double Taxation Convention Between Developed and Developing countries rise among the international community as a solution. These two treaties are trying to manage the problem of “international double taxation”. The article is exploring the international practice of avoiding double taxation and the way how the international community distributes taxation equally and fairly. The following are chapters of this article: Chapter One Introduction to International Tax Law, Chapter Two Theories of International Taxation Regulation, Chapter Three International Tax Agreements, Chapter Four Foreign Income Exemption System and Method of Ordinary Credit, Chapter Five Tax Sparing Credit Method, Chapter Six Taxation of R.O.C-“Agreement for the Avoidance of Double Taxation between Republic of China and Kingdom of Swaziland as an Example”, Chapter Seven International Competition on Taxation and Chapter Eight Conclusion.

Keyword：International Taxation、Double Taxation、Foreign Income Exemption System、Method of Ordinary Credit、Tax Sparing Credit Method.

緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第一項 研究動機 1
第二項 研究目的 3
第二節 研究範圍及研究方法 5
第一項 研究範圍 5
第二項 研究方法 6

本論 9
第一章 國際稅法的基礎概念 9
第一節 國際稅法的意義 9
第二節 國際稅法的宗旨與發展史 11
第一項 國際稅法的宗旨 11
第二項 國際稅法的發展史 13
第三節 國際稅法的特徵 14
第一項 稅收管轄權的主體 15
第二項 稅收管轄權的客體 16
第四節 國際稅法的原則 19
第一項 徵稅主權原則 19
第二項 徵稅公平原則 20
第三項 稅收效率原則 26
第四項 稅收中性原則 28
第五項 實質徵稅原則 29
第五節 國際稅法與經濟全球化 31
第六節 國際貿易及投資與國際稅法之關係 32
第七節 小結 36
第二章 國際重複徵稅規制原理 39
第一節 「國際重複徵稅」之概念與特徵 39
第一項「國際重複徵稅」的意義 39
第二項 「國際重複徵稅」的產生原因 40
第三項 「國際重複徵稅」與「國際重疊徵稅」之比較 42
第二節 「國際重複徵稅」所生之影響 42
第一項 「國際重複徵稅」對國際經濟所生之影響 42
第二項 「國際重複徵稅」對徵稅國所生之影響 43
第三節 國家稅收管轄權的類型 45
第一項 稅收管轄權的確立原則 45
第二項屬人性質的稅收管轄權 46
第三項 屬地性質（來源地）的稅收管轄權 54
第四項 屬地管轄的例外 55
第四節 關於非居民所得徵稅 59
第一項 營業所得徵稅 59
第二項 投資所得徵稅 67
第三項 勞務所得徵稅 68
第四項 財產所得及價值徵稅 69
第五節 重複徵稅之類型 70
第一項 依重複徵稅之性質區分 70
第二項 依發生之層面區分 72
第六節 「國際重複徵稅」的解決途徑 73
第一項 前言 73
第二項 單邊方式 74
第三項 雙邊或多邊方式 74
第八節 小結 75
第三章 國際稅務協定 79
第一節 前言 79
第二節 國際稅收協定的類型及其與國內法之關係 81
第三節 國際稅收協定之稅收示範公約 82
第一項 前言 82
第二項 關於對所得和資本避免雙重徵稅的協定示範公約 83
第三項 發達國家與發展中國家雙重徵稅的協定稅收示範公約 85
第四項 「經合組織稅收示範公約」與「聯合國稅收示範公約」之比較 86
第四節 在國際稅務協定中運用衝突規範避免國際重複徴稅 92
第五節 國際稅收協定的濫用－第三國居民套用稅約 96
第六節 小結 99

第四章 外國所得免稅法與外國稅額扺免法 103
第一節 前言 103
第二節 「無條件免稅法」與「有條件免稅法」 105
第三節 「全額免稅法」與「累進免稅法」 106
第四節 「全額抵免法」與「限額抵免法」 110
第一項 「全額抵免法」 111
第二項 「限額抵免法」 112
第五節 中華民國的實踐 117
第六節 小結 119
第五章 稅收饒讓抵免法、扣除法與稅收緩徴法 123
第一節 前言 123
第二節 稅收饒讓抵免法的發展史及類型 124
第一項 稅收饒讓抵免法的發展史 124
第二項 稅收饒讓抵免法的類型 127
第三節 稅收饒讓抵免法的國際實踐情形 130
第四節 中華民國適用「稅收饒讓抵免法」的情形 133
第五節 小結 136
第六章 中華民國與外國間避免國際重複徴稅協定的主要內容－以「中華民國與史瓦濟蘭王國避免所得雙重徵稅及防杜逃稅協定」為例
139
第一節 前言 139
第二節 「中華民國與史瓦濟蘭王國避免所得雙重徵稅及防杜逃稅協定」與「經合組織稅收示範公約」之比較 139
第三節 小結 149
第七章國際租稅競爭 153
第一節前言 153
第二節國際租稅競爭與租稅天堂 153
第一項國際租稅天堂的意義 153
第二項國際租稅天堂的種類 156
第三項對國際租稅天堂的反制方法 157
第三節資本輸出入之中性化 158
第一項前言 158
第二項資本輸入國與資本輸入國的國際租稅競爭 159
第三項資本輸出國與資本輸入國的國際租稅競爭 160
第四節小結 162
結論 163
參證 i
附錄一Articles of the United Nations Model Double Taxation Convention Between Developed and Developing Countries United Nations 2001 一
附錄二 Model Convention for the Avoidance of Double Taxation with Respect to Taxes on Income and on Capital 2000 一九

參證

中文參考書目

書籍
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