風險管理是近幾年相當熱門的話題之一，其實早在二十多年前，歐美先進國家已對風險進行管理，只是風險管理型態隨時間而有所改變。在1980年代，主要為收入與成本之管理，此時為個別交易風險（如：貸款或交易），主要運用工具為作業基礎成本制度（ABC）及移轉價格（Transfer Pricing），是指用來調撥各營業單位或部門剩餘與不足資金。1990年代，風險值（Value at Risk），強調風險-績效之衡量，使用投資組合之管理方式。時至2000年代，此時為全面性之管理，將獲利能力與風險資訊相結合的管理。
對金融機構而言，作業風險並非是一個全新的名詞，而是其所面對最古老的風險。只是近幾年國際間接連發生多起的金融弊案，使我們不得不正視作業風險的重要性。隨著新版巴塞爾資本協定新增作業風險資本之計提，並預計於2006年底正式施行，全球各先進國家金融機構對此先前準備工作，亦已如火如荼的進行中，相信作業風險管理意識之重要性，將更加普及於全世界。其實金融機構之作業風險是潛藏在日常作業的活動當中，真正要做好作業風險之管理，首先非得對其基本作業流程做一充分之分析與瞭解不為功。
作業基礎成本制度（Activity-Based Costing簡稱ABC）是因應新製造環境下之一項新的管理會計觀念與技術，提供了企業內消耗資源及創造價值的資訊，亦能正確衡量獲利能力，並對營運和成本做控制；且其所提供之資訊，若能輔以適當的績效衡量工具，有益於績效之改進及作為財務性與非財務性之績效衡量指標，企業並可藉此追求進步與卓越。ABC自1980年代問世迄今，已受到各界廣泛之重視並導入，且獲致不錯之成效。一般而言，ABC強調的是作業活動之管理，所以要導入ABC，也須對其作業流程做一番之檢視開始著手。
本研究即著眼於此上述之觀點，進而探討BASEL Ⅱ之作業風險與作業基礎成本制度（ABC）兩者間之關連性。首先，就理論上而言，參考國內外所陸續發表之文獻、理論、文件、資料及報告等，依所選定之實施的過程、實施之目的、管理之功能、實施成功的關鍵因素、對整體企業組織的影響等五大構面，進行深度之分析、探討及綜合性比較，採取探索性之研究與分析，加入吾人的觀點做敘述性的分析，歸納整理作業風險與作業基礎成本制度兩者間之關連性。其次，以產業實務中，就其作業風險與風險管理之實際應用狀況，說明其對於銀行業所帶來之啟示，提出初步的結論。金融機構可以建立考量風險因素之作業基礎成本制度，亦即以作業基礎成本制度為基礎，實施作業風險管理，不失為一可行之法。最後則以模擬案例說明之。

Risk management is one of the hottest topics in recent years. In fact, more than twenty years ago, occidental precursory countries have managed the risk but the type of the risk management have transmuted as time goes by. In 1980s,revenue and cost management, the major equipments are ABC and transfer pricing. In 1990s,value at risk, use portfolio management to emphasize the risk-adjusted performance. Until 2000,bring together management of profitability and risk information.
With regard to financial institutions , operational risk is not a new issue；it is the oldest type of risks that banks encounter. In recent years there are many financial event occurs one after another, we cannot but face up to it’s importance. As operational risk regulative capital requirements are formally stipulated in the New Basel Accord, which will become effective starting the end of 2006, every global financial institution has to get ready for it. As a mater of fact，operational risk on financial institutions are secretive on living activities. In order to make the operational management well, first, we must have adequate analysis and knowledge on the process of operation itself.
Activity-Based Costing （ABC）is a new management accounting concept that can provide information about which resource consuming and create values in business organization , evaluate profitability as well as control overall operation costs. Besides, along with the application of appropriate performance evaluation tools, the cost information provided by activity-based costing management enables business organization to improve performance, take financial and non-financial performance evaluation indicators and pursuit improvement and excellence. ABC since 1980 promulgated until today, have caused broad attention and gained effective performance. In general, ABC is emphatic the management on it’s activities. So, the first step we execute ABC is to overlook the mechanism of activity.
The research is from the point of above mentioned to research the relationship between the BASEL Ⅱ of operational risk and Activity-Based Costing （ABC）. First, in theory, refer to the constant issuances （i.e. bibliography, data, document and report）issued by institutions all over the world. According to the five categories, to wit, the process of implement, the purpose of practice, the function of management, the pivotal factors of successful performance and the influence on business organization make researches and analyses. From the point of view of my make narrative analysis and generalize the relationship between the BASEL Ⅱ of operational risk and Activity-Based Costing . Second, in industrial practice, take the actual application from operational risk and risk management to describe the inspirations to financial institutions. The final part comes to the initial conclusions that financial institutions maybe establish the Activity-Based Costing, which is aforethought, the risk factors. Scilicet, the Activity-Based Costing is essential and to take it on operational risk management is feasible.

中文摘要…………………………………………………………… Ⅰ
英文摘要…………………………………………………………… Ⅱ
目錄 …………………………………………………………… Ⅲ
圖目錄 …………………………………………………………… Ⅳ
表目錄 …………………………………………………………… Ⅴ
第一章 緒論 …………………………………………………… 1
第一節 研究背景與動機 …………………………………… 2
第二節 研究目的 …………………………………………… 6
第三節 研究架構 …………………………………………… 7
第二章 相關理論與文獻之探討 ……………………………… 11
第一節 新版巴塞爾資本協定概述 ………………………… 11
第二節 作業風險理論概述 ………………………………… 31
第三節 作業基礎成本制度（ABC）相關理論與文獻之探討 37
第三章 研究方法 ……………………………………………… 48
第一節 研究架構 …………………………………………… 48
第二節 研究範圍 …………………………………………… 49
第三節 研究方法 …………………………………………… 49
第四章 作業風險與作業基礎成本制度（ABC制度）之關連性
探討 …………………………………………………… 51
第一節 探討作業風險與作業基礎成本制度之關連性……… 51
第二節 產業界作業風險與風險管理之實務………………… 68
第三節 如何建立考量風險因素的作業基礎成本制度……… 89
第五章 結論與建議 …………………………………………… 117
第一節 研究結論 …………………………………………… 117
第二節 研究限制 …………………………………………… 118
第三節 研究建議 …………………………………………… 119
參考文獻 ………………………………………………………… 121
附錄一 會計人不可不知的縮寫名詞—ABC ………………… 125
附錄二 柏拉圖原則（Pareto Principle）…………………… 127

一、中文部分：
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32.蔡全才，民86，「規劃與實施作業基礎成本制度觀念架構之建立及個案分析-金融服務業之實例應用」，國立台灣大學會計學研究所碩士論文。
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二、英文部分：
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三、網站資料部分：
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http：//www.bis.org/index.htm
2. 行政院金融監督與管理委員會銀行局全球資訊網：
http：//www.boma.gov.tw
3. http：//www.emeraldinsight.com/0965-7967.htm
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