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研究生:李珮芬
研究生(外文):PPei-Fen Lee
論文名稱:金融控股公司制度下商業銀行盈餘管理之實證研究
論文名稱(外文):Empricial Study on Earnings Management of the Commercial Banks in Financial Holding Company
指導教授:李秀英李秀英引用關係陳育成陳育成引用關係
指導教授(外文):Hsiu-Ying LeeYu-Cheng Chen
學位類別:碩士
校院名稱:東海大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2005
畢業學年度:93
語文別:中文
論文頁數:60
中文關鍵詞:金融控股公司商業銀行盈餘管理壞帳費用票券買賣損益
外文關鍵詞:Financial holding companycommercial bankearnings managementbad debtgain and loss from sales of security
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本研究探討我國金融控股公司所屬銀行盈餘管理之問題。以銀行是否加入金融控股公司為研究分組依據,並以「金融控股公司法」施行前後各兩年為研究期間。實證商業銀行在「金融控股公司法」施行前後,是否運用壞帳費用及票券買賣損益以操弄會計盈餘。
實證結果發現,在「金融控股公司法」施行前,金控組銀行與非金控組銀行間,在壞帳費用呈顯著差異,而在「金融控股公司法」施行後,則是在票券買賣損益呈顯著差異。本研究亦發現金控組銀行及非金控組銀行在金融控股公司法施行前後,均在使用壞帳費用調控盈餘的程度差異甚大。
根據本研究複迴歸分析結果顯示,金控組銀行在加入金融控股公司後,有以壞帳費用進行盈餘極大化之傾向,但亦有以票券買賣損益進行盈餘平穩化之傾向;而非金控組銀行則有以票券買賣損益進行盈餘平穩化之傾向,但並未有證據顯示出非金控組銀行有以壞帳費用進行盈餘平穩化之傾向。
This empirical study examines the issue of earnings management by banking industry of Financial Holding Company (FHC). We divided the sample in accordance with banks whether are joined the FHC, and the test period is two years around the Financial Holding Company Act implemented. ‘Bad Debt expenses’ and ‘Gain and Loss from Sales of Securities’ are selected as earnings management instruments to investigate sample banks’ earnings management.
Empirical results found significant difference exists between FHC bank and Non-FHC bank groups in using ‘Bad Debt Expense’ and ‘Gain and Loss from Sales of Securities’ to manipulate earnings during the period around the Financial Holding Company Act implemented. Further, bad debt expenses are more likely to be used to manage earnings in FHC group than Non-FHC group to increase earnings. Gain and loss from sales of security are more likely to be used in Non-FHC group than FHC group to smooth earnings.
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究架構 5
第二章 文獻探討 7
第一節 金融控股公司制度簡介 7
第二節 金融業盈餘管理之相關文獻 12
第三章 研究設計 19
第一節 研究假說 19
第二節 資料來源與樣本選取 22
第三節 實證模型 24
第四節 變數衡量與定義 27
第四章 實證結果與分析 29
第一節 壞帳估計式 29
第二節 樣本之敍述性統計分析及相關係數 33
第三節 實證結果分析 37
第五章 結論與建議 45
第一節 結論 45
第二節 研究限制 47
第三節 研究建議 48
參考文獻 50
一、中文部分
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二、英文部分
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